Анализ финансовой деятельности предприятия на примере КГБОУ СПО "Комсомольский–на-Амуре строительный колледж" - Финансы, деньги и налоги курсовая работа

Главная

Финансы, деньги и налоги
Анализ финансовой деятельности предприятия на примере КГБОУ СПО "Комсомольский–на-Амуре строительный колледж"

Принятие решений в системе управления бюджетной организацией. Экономическая сущность и содержание анализа финансово-хозяйственной деятельности бюджетной организации. Исполнение смет доходов и расходов. Внебюджетные источники финансирования колледжа.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.


Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Комсомольский-на-Амуре государственный технический университет»
Институт дополнительного профессионального образования
Тема: «Анализ хозяйственной деятельности предприятия на примере КГБОУ СПО «Комсомольский-на-Амуре строительный колледж»
Студентка группы 1ФК -бс М.В. Микулицкая
1. Финансирование деятельности КГБОУ СПО КСК
1.1 Исполнение смет доходов и расходов в период с 2008 г. по 2011 г.
2. Внебюджетные источники финансирования колледжа
4. Список использованных источников
Бюджетные организации являются важными субъектами производственных и финансово-экономических отношений при любой системе хозяйствования и в любой модели государственного устройства. Они призваны обеспечивать удовлетворение целого ряда общественно значимых потребностей, таких как образование, здравоохранение, научные исследования, социальная защита, культура, государственное управление и др. Анализ финансово-хозяйственной деятельности является неотъемлемой частью процесса принятия решений в системе управления бюджетной организацией. Анализ на основе плановой и фактической информации дает количественную и качественную оценку изменений, происходящих в бюджетной организации относительно заданной программы. Перерабатывая массивы плановой и учетной информации при помощи специальных приемов и методов, анализ формирует данные, при помощи которых вырабатываются варианты управленческих решений, направленных на устранение причин отрицательных отклонений от запланированных показателей развития бюджетной организации. Посредством аналитической функции выявляются неиспользованные внутрихозяйственные резервы ускорения развития и роста эффективности деятельности организации. Этим определяется сущность анализа как функции управления. Анализ деятельности учреждения позволяет: оценить финансово-экономическое состояние; выявить экономический потенциал хозяйствующего субъекта; определить результативность финансовых показателей; выработать мероприятия по укреплению финансового положения учреждения.
Актуальность темы определяется тем, что важнейшим условием эффективного функционирования национальной экономики является рациональное и экономное использование средств государственного бюджета, направляемых на содержание отраслей непроизводственной сферы. При сложившейся экономической ситуации, когда бюджетного финансирования становится недостаточно для покрытия текущих расходов, перспектива развития любого учреждения в экономическом и финансовом плане наряду с объективными макро- и микроэкономическими факторами во многом обусловлена субъективным фактором, а именно финансовой политикой, проводимой руководством организации. В этой связи существенное значение имеет комплексный анализ деятельности организаций, финансируемых из бюджета. Аналитическая функция управления призвана обеспечивать оперативный, текущий и стратегический анализ информации о реальном экономическом состоянии субъекта хозяйствования, резервах экономии бюджетных ресурсов, целевом использовании выделенных государством денежных средств для деятельности организаций непроизводственной сферы.
Целью работы является изучение в теории и на практике анализа финансово-хозяйственной деятельности бюджетной организации на примере ГОУ СПО «Комсомольский-на-Амуре строительный колледж».
Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:
- раскрыть экономическую сущность и содержание анализа финансово-хозяйственной деятельности бюджетной организации;
- провести расчет и дать оценку системе показателей, характеризующих финансовое состояние ГОУ СПО «Комсомольский-на-Амуре строительный колледж»;
- разработать предложения по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности учреждения.
Рисунок 1.2 - Распределение расходов на 2008 год
Рассмотрим удельный вес доходов к их общему числу, изображенный на рисунке 1.3.
На конец года удельный вес бюджетных средств снизился (64,08 % на начало года и 61,48 % на конец года), однако доходы от внебюджетной деятельности повысились на 0,53 % - с плановых 29,5 % до фактических 30,03 %. Доходы от сдачи имущества в аренду также увеличились - 6,42 % на начало года и 8,5 % на конец года.
Рисунок 1.3 - Структура доходов в 2008 году
Проанализируем и представим на рисунке 1.4 удельный вес расходов, приходящихся на 2008 год.
Хотя размер оплаты труда и увеличился по сравнению с началом года, но относительная величина по сравнению с общими суммами расходов на начало и конец года уменьшилась с 67,87 % до 65,36 %.
Показатели оплаты работ также повысились с 14,75 % до 18,09 % на начало и на конец года соответственно. Наибольшее изменение удельного веса в этой статье расходов произошло за счет работ и услуг по содержанию имущества - увеличение показателя на 1,78 %, а также прочих работ, услуг - рост показателя на 1,54 %.
В статье прочих расходов наблюдается снижение относительного показателя на 2,73 %. Значение показателя поступления нефинансовых активов вырос на 1,89 %. Увеличение расходов указывает на рост доходов от внебюджетной деятельности.
Рисунок 1.4 - Структура расходов в 2008 году
Аналогично проанализируем доходы и расходы 2009 года и представим их на рисунках 1.5, 1.6.
Рисунок 1.5 - Распределение доходов на 2009 год
Рост показателя поступлений от внебюджетной деятельности объясняется открытием дополнительных учебных групп и набором большего количества студентов, а также повышением стоимости обучения. Значение этого вида доходов на начало года составило 17243 тыс. р., а на конец года - 18060,2 тыс. р.
Доходы от сдачи имущества в аренду снизились (6184 тыс. р. на начало года и 5432,2 тыс. р. на конец года). Это произошло в результате того, что на начало 2009 года в число этих доходов входила стоимость налога на прибыль, к концу года эту стоимость стали учитывать отдельно, что и привело к снижению абсолютного показателя доходов от сдачи имущества в аренду.
Рисунок 1.6 - Распределение расходов на 2009 год
Повышение оплаты труда (41207 тыс. р. на начало года и 48054,7 тыс. р. на конец года) объясняется переходом с 01.04.2009 г. на новую систему оплаты труда, за счет чего были выделены дополнительные бюджетные ассигнования на повышение заработной платы.
Расходы на оплату работ и услуг выросли на 1263,4 тыс. р. Здесь можно указать и рост показателей услуг связи, коммунальных услуг, прочих работ и услуг. Арендная плата за пользование имущества на конец года составила 13 тыс. р. за счет аренды стадиона для проведения Дня первокурсника, а также за счет аренды бассейна в течение года.
Значение поступления нефинансовых активов повысилось на 118 тыс. р. (2944 тыс. р. и 3062 тыс. р. на начало и конец года соответственно). Это произошло лишь из-за увеличения стоимости материальных запасов (1474 тыс. р. на начало года и 2442 тыс. р. на конец года). Стоимость же основных фондов снизилась с 1470 тыс. р. до 620 тыс. р. в результате того, что денежные средства были направлены на ремонт имеющегося оборудования вместо покупки нового.
Структуру доходов и расходов рассмотрим на рисунках 1.7, 1.8.
Рисунок 1.7 - Структура доходов в 2009 году
Поступления из бюджета выросли на 4,5 %, но доходы от сдачи имущества в аренду снизились на 2,3 %, как отмечалось выше, из-за вычитания налога на прибыль. Также снизился удельный вес других доходов - поступлений от проведения работ, мероприятий - на 2,19 % к суммам на начало и конец года.
Рисунок 1.8 - Структура расходов в 2009 году
Значения показателей расходов на оплату труда на конец года выросли по сравнению со значениями на начало года на 1,79 %. Показатель оплаты работ и услуг снизился на 0,13 %. Здесь удельный вес транспортных услуг составил 0,61 % и 0,35 % на начало и конец года соответственно, коммунальных услуг - 8,3 % и 7,41 %, работ, услуг по содержанию имущества - 4,66 % и 3,8 %. При этом удельный вес услуг связи увеличился на 0,23 %, арендной платы за пользование имуществом - на 0,02 %, прочих работ, услуг - на 1,62 %.
Показатель прочих расходов также снизился с 8,2 % до 6,9 % на начало и конец года соответственно.
Удельный вес поступлений нефинансовых активов составил 4,81 % на начало года и 4,41 % на конец года в связи с уменьшением показателя стоимости основных фондов (2,41 % и 0,9 %).
На рисунках 1.9, 1.10 рассмотрим, каким образом распределились доходы и расходы 2010 года.
Рисунок 1.9 - Распределение доходов на 2010 год
Поступления из бюджета выросли на 5687,2 тыс. р. по сравнению с началом года, также с учетом роста арендной платы выросли и доходы от сдачи имущества в аренду - 5642 тыс. р. на начало года и 5971 тыс. р. на конец года. Немного снизилась оставшаяся часть доходов и поступлений - на 1352 тыс. р.
Касаемо расходов, наблюдается высокий рост расходов на оплату труда - 44444,8 тыс. р. и 51711,1 тыс. р. на начало и конец года соответственно. Разница в 7266,3 тыс. р. объясняется повышением окладов с 01.10.2010 года.
Расходы на оплату работ, услуг в целом снизились на 998,4 тыс. р. Значительную роль в этом сыграло снижение прочих работ и услуг - 3415 тыс. р. на начало года и 2163,2 тыс. р. на конец года. Также на 650,1 тыс. р. снизились расходы на коммунальные услуги. Это произошло в связи с проведением энергосберегающей политики: замены окон, осветительного оборудования, а также в связи с тем, что планируемое повышение тарифов на 10-15 % произошло лишь на 5-6 %. Расходы на арендную плату за пользование имуществом в этом году также выросли на 40 тыс. р. в результате аренды бассейна для студентов и сотрудников учреждения.
Рисунок 1.10 - Распределение расходов на 2010 год
Относительные показатели доходов 2010 г. рассмотрим на рисунке 1.11.
Удельный вес поступлений из бюджета увеличился на 3,46%. Удельный вес доходов от сдачи имущества в аренду, хотя они увеличились в абсолютных показателях, незначительно снизился на 0,05 % по сравнению с началом года. Доходы от внебюджетной деятельности уменьшились на 3,4 %.
Рисунок 1.11 - Структура доходов в 2010 году
На рисунке 1.12 показано, каким образом распределились относительные показатели расходов.
Рисунок 1.12 - Структура расходов в 2010 году
В связи с увеличением расходов на оплату труда их удельный вес также увеличился - 62,77 % на начало года и 68,52 % на конец года.
Относительный показатель оплаты работ и услуг уменьшился на 2,63 % (21,17 % и 18,54 % на начало и конец года соответственно). Здесь мы видим снижение удельного веса коммунальных услуг (9,49 % на начало года и 8,05 % на конец года) и прочих работ, услуг (4,83 % на начало года и 2,87 % на конец года). Остальные показатели данной статьи расходов увеличились в среднем на 0,2 % (более всего - на 0,52 % - расходы и услуги по содержанию имущества, менее всего - на 0,06 % - арендная плата за пользование имуществом).
Снижение относительного показателя поступления нефинансовых активов на 1,39 % (с 5,82 % до 4,43 %) произошло за счет уменьшения стоимости материальных запасов на 1,36 % (с 4,02 % до 2,66 %). Удельный вес увеличения стоимости основных средств также незначительно снизился (на 0,04 %) - 1,81 % и 1,77 % на начало и конец года соответственно.
Рассмотрим распределение доходов и расходов на 2011 год и продемонстрируем наглядно на рисунках 1.13, 1.14.
Рисунок 1.13 - Распределение доходов на 2011 год
Мы видим, что, по сравнению с началом года, на конец года бюджетные поступления увеличились на 6173,2 тыс. р. (60039 тыс. р. на начало и 66212,2 тыс. р. на конец года). Это произошло преимущественно за счет увеличения фонда оплаты труда с 1 октября 2011 года на 6,5 %. Снизились доходы от сдачи имущества в аренду (5496 тыс. р. и 4220,4 тыс. р. на начало и конец года соответственно). Поступления от проведения работ, оказания услуг по договорам снизились на 582,2 тыс. р. Следует отметить, что входящие в эту группу доходов безвозмездные поступления увеличились по сравнению с началом года на 425,6 тыс. р. Снижение показателя наблюдается из-за уменьшения доходов от оказания платных услуг на 1007,8 тыс. р. (14249,2 и 13241,4 тыс. р. на начало и конец года соответственно).
Рисунок 1.14 - Распределение расходов на 2011 год
Общий показатель расходов на конец 2011 года вырос на 4315,4 тыс. р. Планируемые затраты на оплату труда увеличились на 1814,1 тыс. р. Значительно возрос показатель нефинансовых активов - на 2654,4 тыс. р., т.е. более чем в 2 раза. Это объясняется увеличением стоимости основных средств и материальных запасов.
Рассмотрим распределение относительных показателей доходов и расходов на 2011 год на рисунках 1.15, 1.16.
Удельный вес поступлений из бюджета увеличился с плановых 71,7 % до фактических 75,19 %.
Рисунок 1.15 - Структура доходов в 2011 году
Относительные показатели доходов от сдачи имущества в аренду и поступлений от проведения работ, мероприятий по договорам также снизились на 1,77 % и 1,72 % соответственно.
Рисунок 1.16 - Структура расходов в 2011 году
Анализируя относительные показатели расходов на начало и конец 2011 года, мы видим, что только поступления нефинансовых активов выросли (на 2,89 %), остальные же показатели снизились.
Хотя расходы на оплату труда и выросли по абсолютным показателям, их удельный вес к концу года снизился с 73,88 % до 72,32 % из-за значительного снижения начислений на выплаты по оплате труда (18,24 % на начало года и 15,89 % на конец года).
Показатели оплаты работ, услуг снизились почти по всем статьям - 15,14 % и 14,15 % на начало и конец года соответственно.
Удельный вес пособий по социальной помощи населению также снизился с 3,35 % до 3,18 %.
Наглядно распределение плановых и фактических доходов и внебюджетных поступлений в сравнении изображено на рисунке 1.17.
Рисунок 1.17 - Сравнение плановых и фактических доходов
Мы видим, что поступления из бюджета с каждым годом растут. На начало 2009 года, по сравнению с началом 2008 года, значение показателя выросло на 7824 тыс. р., в следующем году - на 8925,7 тыс. р., а в 2011 году - на 13341,3 тыс. р. На конец 2009 года показатели выросли по сравнению с показателями конца 2008 года на 5289,3 тыс. р., в следующем периоде - на 12326,2 тыс. р., в последнем периоде - на 13827,3 тыс. р.
Доходы от сдачи имущества в аренду растут к концу 2008 и 2010 годов, однако в 2009 году значение этого показателя снизилось из-за невключения в эту сумму налога на прибыль (на конец года значение показателя уменьшилось на 760,8 тыс. р.), а в 2011 году абсолютный показатель уменьшился на 1275,6 тыс. р. Такая большая цифра объясняется тем, что некоторое имущество (в частности, помещения) перестали сдаваться в аренду, более того, на конец года по арендной плате у учреждения имеется дебиторская задолженность.
Доходы и поступления от внебюджетной деятельности на начало периодов растут (13787, 17243 и 18473 тыс. р. на начало 2008, 2009 и 2010 года соответственно), за исключением 2011 года, где этот показатель составил 18210 тыс. р., что объясняется планируемым сокращением приема на внебюджетной основе. На конец периодов это значение, наоборот, снижается (19897,3, 18060,2 и 17121 тыс. р. на конец 2008, 2009 и 2010 года соответственно), однако, на конец 2011 года по сравнению 2010 годом наблюдается небольшое увеличение показателя - на 506,8 тыс. р. Это можно объяснить тем, что большее количество, чем в 2010 году, обучалось на курсах по вождению, к тому же была открыта дополнительная категория «ВС».
Изменение общей суммы плановых и фактических доходов за каждый период наглядно представлено на рисунке 1.18.
Рисунок 1.18 - Изменение общей суммы плановых и фактических доходов
Таким образом, мы видим, что фактические доходы растут в каждом периоде, что объясняется ростом фактических расходов.
На рисунке 1.19 рассмотрим распределение расходов в каждом периоде.
Рисунок 1.19 - Сравнение плановых и фактических расходов
На рисунке видно, что самая большая часть расходов приходится на оплату труда, причем значение этого показателя с каждым годом растет, что объясняется повышением окладов, тарифов и, соответственно, ростом заработной платы персонала. Также сюда входит и повышение расходов, связанных с оплатой стоимости проезда (льготный проезд) к местам проведения отпусков и т.д.
Расходы на оплату работ, услуг также растут с каждым годом. В 2008 и 2009 году фактические расходы по этой статье превысили запланированные, что произошло за счет роста доходов от внебюджетной деятельности. Основной рост расходов пришелся на работы, услуги по содержанию имущества, коммунальные и транспортные услуги, а также услуги связи.
Внимания заслуживает абсолютное значение статьи социального обеспечения, которое с каждым годом повышается с учетом роста в учреждении единовременных выплат, пособий по временной нетрудоспособности и т.д.
На рисунке 1.20 изобразим изменение суммы общих плановых и фактических расходов за каждый период.
Рисунок 1.20 - Изменение общей суммы плановых и фактических расходов
Как мы отмечали выше, доходы состоят из бюджетных поступлений, средств от внебюджетной деятельности и аренды. На основе бюджетных смет рассчитаем относительные показатели составляющих доходы и занесем их в таблицу 1.1.
Таблица 1.1 - Значения составляющих доходы
Используя относительные показатели составляющих доходы, изобразим на рисунке 1.21 их относительное распределение.
Рисунок 1.21 - Распределение составляющих доходы
Бюджетные поступления занимают наибольший удельный вес к общему числу доходов. Мы можем наблюдать ежегодный рост относительного показателя бюджетных средств. С 2009 по 2011 год фактические поступления превышают запланированные, т.к. растут и запланированные расходы.
Запланированные доходы от внебюджетной деятельности также повышаются, однако фактически они уменьшаются, пусть и незначительно.
Наименьший удельный вес в общей структуре доходов занимают доходы от сдачи имущества в аренду - меньше 10 %. Мы можем наблюдать тенденцию к понижению как запланированных доходов от аренды, так и фактических, и лишь в первом рассматриваемом периоде, в 2008 году, удельный вес фактических доходов превысил удельный вес запланированных на 2,08 %.
2. Внебюджетные источники финансирования колледжа
Доходы от образовательной деятельности, как мы отмечали выше, складываются из следующих составляющих: бюджетных средств, внебюджетных поступлений и арендных платежей. Бюджетное финансирование находится в зависимости от числа студентов согласно государственному заказу (государственный заказ определяется Министерством образования), однако в наиболее критической экономической ситуации министерство может снизить финансирование и профинансировать только защищенные статьи бюджета (главным образом часть заработной платы). Привлечение и использование внебюджетных средств, полученных от образовательной деятельности, позволяет покрыть оставшуюся долю расходов, тем самым обеспечив колледжу окупаемость и экономическую устойчивость.
Анализ смет показал, что объем внебюджетных поступлений значительно уступает объему бюджетных ассигнований, что можно рассмотреть наглядно на рисунке 2.1.
Рисунок 2.1 - Источники формирования финансовых ресурсов
Как мы видим, первые три года наблюдается уменьшение внебюджетных поступлений, но к концу 2011 года их объем увеличивается на 506,8 тыс. р. по сравнению с 2010 годом. Однако на этот момент происходит резкое снижение доходов от сдачи имущества в аренду - на 1750,6 тыс. р. в сравнении с показателем предыдущего года. Это произошло за счет освобождения арендуемой площади. Именно поэтому мы наблюдаем рост бюджетных поступлений, т.к. не поступили запланированные доходы от внебюджетной деятельности и сдачи имущества в аренду.
Распределение удельного веса фактических внебюджетных поступлений изобразим на рисунке 2.2.
Рисунок 2.2 - Структура источников финансовых ресурсов
Мы видим, что доля внебюджетных поступлений с каждым годом снижается. Даже с учетом роста на 2011 год абсолютного показателя внебюджетных поступлений, их удельный вес в общей массе доходов снизился на 4,46 %.
По данным смет изменение фактического объема внебюджетных поступлений на рисунке 2.3 выглядит следующим образом.
Рисунок 2.3 - Изменение фактического объема внебюджетных поступлений
Проведем анализ внебюджетных поступлений, который позволит нам оценить изменение внебюджетных поступлений отчетного периода по сравнению с базовым и темп их роста, а также выявить, за счет каких факторов произошло изменение и насколько оно повлияло на изменение внебюджетных поступлений.
Рассчитаем общее изменение внебюджетных поступлений с помощью формулы 2.1:
где В n +1 - внебюджетные поступления отчетного периода;
В n - внебюджетные поступления базового периода;
Для более точной оценки расчеты произведем с учетом инфляции, которая, по данным Росстата, составила: в 2009 году - 8,8 %, в 2010 году - 8,8 %, в 2011 году - 6,1 %.
Как мы видим, объем внебюджетных поступлений снижается в течение первых двух лет исследуемого нами периода, но к концу 2011 года ситуация начинает улучшаться. Увеличение средств от приносящей доход деятельности, как мы отмечали выше, произошло, в первую очередь, из-за открытия новых специальностей и, соответственно, появления дополнительных групп.
Рассмотрим темп роста внебюджетных ассигнований с учетом инфляции, который рассчитывается по формуле 2.2:
Темп прироста внебюджетных поступлений меняется с каждым периодом в сторону увеличения, что говорит об уменьшении снижения внебюджетных доходов, поэтому видна положительная динамика.
При анализе внебюджетных поступлений оптимальным является факторный анализ, который позволяет оценить изменение внебюджетных поступлений за счет изменения объема полученных внебюджетных средств, структуры внебюджетных средств, а также цен на товары и оказываемые услуги. Поскольку основным направлением деятельности учреждения является образовательная деятельность, мы рассмотрим внебюджетные поступления от обучения студентов на договорной основе. С помощью факторного анализа можно оценить влияние изменения числа студентов, обучающихся на платной основе, и изменения цены на образовательную программу на величину внебюджетных поступлений от образовательной деятельности.
Проведем анализ внебюджетных поступлений для двух периодов: 2009-2010 гг. и 2010-2011 гг., после чего сравним полученные данные.
Для начала заполним таблицу 2.1, используя данные по контингенту студентов и стоимости обучения на отделениях учреждения за 2009-2010 год.
Таблица 2.1 - Данные за 2009-2010 гг. для расчета изменения внебюджетных поступлений
Средняя стои-мость обучения одного студента (Ц i ), р.
Поступления от обучения студентов (В), р.
Средняя стои-мость обучения одного студента (Ц i ), р.
Поступления от обучения студентов (В), р.
Рассчитаем влияние изменения численности студентов-контрактников на изменение внебюджетных поступлений по экономико-математической модели определения влияния факторов на результат 2.3.
где V отч - общая численность студентов-контрактников в отчетном периоде;
V б - общая численность студентов-контрактников в базовом периоде;
d iб - доля студентов, обучающихся на платной основе на i-ом отделении в базовом периоде;
Ц iб - средняя стоимость обучения одного студента на i-ом отделении в базовом периоде.
Итак, мы видим, насколько снизился объем внебюджетных доходов из-за уменьшения численности студентов-контрактников.
По формуле 2.4 рассчитаем изменение внебюджетных поступлений от обучения студентов за счет изменения контингента студентов-контрактников.
где d iотч - доля студентов, обучающихся на платной основе на i-ом отделении в отчетном периоде.
Изменение контингента студентов произошло в результате уменьшения относительного показателя численности студентов заочного отделения и увеличения относительной численности студентов дневного отделения. Это изменение привело к росту внебюджетных поступлений за счет того, что средняя стоимость обучения одного студента выше на дневном отделении.
С помощью формулы 2.5 оценим изменение внебюджетных поступлений от обучения студентов-контрактников, произошедшее за счет изменения цен.
где Ц iотч - средняя стоимость обучения одного студента на i-ом отделении в отчетном периоде.
В результате изменения цен внебюджетные поступления уменьшились. Снижение средней стоимости обучения одного студента на дневном отделении произошло в результате закрытия дорогостоящей специальности.
Общее изменение внебюджетных поступлений от обучения студентов равно сумме изменений внебюджетных средств за счет изменения численности, контингента студентов и стоимости обучения одного студента:
ДВ общ = -777082,2 + 50990,2 + (-37615,9) = -763707,9 р.
Итак, общая сумма внебюджетных поступлений от обучения студентов на платной основе на конец 2010 года уменьшилась на 763707,9 р.
Аналогично проанализируем данные за 2010-2011 гг.
Таблица 2.2 - Данные за 2010-2011 гг. для расчета изменения внебюджетных поступлений
Средняя стои-мость обучения одного студента (Ц i ), р.
Поступления от обучения студентов (В), р.
Средняя стои-мость обучения одного студента (Ц i ), р.
Поступления от обучения студентов (В), р.
Изменение численности студентов-контрактников ДВ V в рассматриваемый период будет равно 0, т.к. общая численность студентов, обучающихся на платной основе в 2010 и 2011 году, одинакова.
Изменение внебюджетных поступлений от обучения студентов за счет изменения контингента студентов-контрактников:
Изменение внебюджетных поступлений от обучения студентов-контрактников, произошедшее за счет изменения цен:
Общее изменение внебюджетных поступлений за 2010-2011 гг.:
ДВ общ = 0 + 204314 + 273778,8 = 478092,8 р.
Сведем рассчитанные данные в таблицу 2.4.
Таблица 2.3 - Влияние различных факторов на объем внебюджетных поступлений
Изменение внебюджетных поступлений за счет изменения:
общей численности студентов-контрактников (ДВ V ), р.
численности студентов-контрактников по отделениям (ДВ d ), р.
Общее изменение внебюджетных поступлений (ДВ общ ), р.
Наглядно изменения внебюджетных поступлений за рассматриваемые периоды рассмотрим на рисунке 2.4.
Рисунок 2.4 - Влияние различных факторов на объем внебюджетных поступлений
Итак, мы видим, что за период 2010-2011 года объем внебюджетных поступлений значительно увеличился по сравнению с прошлым периодом, где наблюдалось его снижение.
Положительная динамика наблюдается в изменении численности студентов-контрактников: неизменность общего числа студентов позволила сохранить внебюджетные поступления на том же уровне (хотя они и не выросли), когда в прошлом периоде (2009-2010 гг.) из-за сокращения численности студентов-контрактников наблюдалось значительное снижение доходов от коммерческих групп - на 777082,2 р.
Изменение контингента студентов-контрактников позволило увеличить доходы от внебюджетной деятельности на 153323,8 р. (50990,2 р. и 204314 р. за 2009-2010 и 2010-2011 периоды соответственно). Это произошло за счет увеличения количества студентов-контрактников, обучающихся на дневном отделении, где значительно выше стоимость обучения.
Изменение цен также значительно повлияло на изменение внебюджетных поступлений. Если в первом периоде (2009-2010 гг.) средняя стоимость обучения на дневном отделении уменьшилась вследствие закрытия самой «дорогой» специальности, то в следующем периоде (2010-2011 гг.) средняя стоимость обучения выросла, к тому же выросло и число студентов-контрактников, что и привело к такому ощутимому росту внебюджетных поступлений.
Важность финансового анализа как одного из основных элементов стратегического управления образовательным учреждением сложно переоценить. Значение его возросло с тех пор, как была расширена экономическая свобода образовательных учреждений и их хозяйственная самостоятельность. Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами государственных образовательных учреждений целиком и полностью зависит результат деятельности организации в целом.
Мы исследовали государственное образовательное учреждение среднего профессионального образования «Комсомольский-на-Амуре строительный колледж» и его финансовое положение. В ходе работы было установлено реальное положение дел в учреждении, выявлены изменения в финансовом состоянии и факторы, вызвавшие эти изменения.
В ходе исследования были выявлены следующие особенности бюджетной организации:
1) бюджетное учреждение - организация, созданная органами государственной власти РФ для осуществления функций некоммерческого характера, поэтому ее основной деятельностью не может быть извлечение прибыли, но в тоже время хозрасчетная деятельность допускается с условием направления полученной прибыли на осуществление уставных задач;
2) бюджетное финансирование осуществляется по сметам;
3) использование бюджетных средств на цели, не предусмотренные сметой, не разрешается;
4) фактические расходы на 1 января следующего года не могут превышать объемы бюджетного финансирования.
Доходы бюджетной организации складываются из бюджетных средств, аренды, а также внебюджетных средств, т.к. в современных условиях бюджетные организации вынуждены самостоятельно искать дополнительные источники финансирования, оказывая платные услуги и выполняя различного рода работы.
В ходе исследования были выявлены особенности анализа деятельности бюджетной организации:
1) некоммерческий характер деятельности бюджетных организаций и затратный принцип финансирования не предполагают формирование позитивного финансового результата;
2) организации вынуждены расходовать ресурсы не столько в соответствии с фактической необходимостью в них, сколько исходя из объема выделенных средств;
3) анализ проводится с целью установить, насколько эффективно используются бюджетные средства и соответствуют ли качество и объем услуг, оказываемых населению или другим субъектам хозяйствования, затратам, которые несет государство по их оказанию;
4) анализ финансирования предполагает изучение обеспеченности учреждения бюджетными средствами, а также полноты их использования, для чего плановое финансирование
Анализ финансовой деятельности предприятия на примере КГБОУ СПО "Комсомольский–на-Амуре строительный колледж" курсовая работа. Финансы, деньги и налоги.
Доклад по теме Эволюция художественного сознания
Курсовая работа по теме История и философия нововведений в системе отопления
Анализ и проблемы дошкольного образования
Курсовая работа по теме Понятие и сущность государства
Сочинение Один День Простаковой Недоросль
Курсовая Работа На Тему Расходы Государственного Бюджета
Реферат: Принцип развития
Отчет По Производственной Практике Недвижимость
Дипломная работа по теме Институт крайней необходимости в уголовном законодательстве
Темы Курсовых Работ По Дополнительному Образованию
Реферат На Тему Учение Ж. Бодена О Государстве И Праве
Дипломная работа: Женские образы в древнерусских житийных повестях XVII века. Скачать бесплатно и без регистрации
Медиаторы воспаления
Курсовая работа по теме Досуговая деятельность в санаторно-курортных учреждениях
Сочинение По Книге Дубровский 6 Класс
Доклад: Права несовершеннолетних
Проблема соотношения обучения и развития.
Курс Лекций На Тему Елементи Квантової Фізики
Контрольная Работа Эволюция Человека
Эссе Следует Ли Подросткам Иметь Телефон
Электроизоляционные лаки и их классификация - Производство и технологии контрольная работа
Роль класного керівника в організації дитячого колективу - Педагогика контрольная работа
Локомоция животных - Биология и естествознание реферат