Анализ дебиторской и кредиторской задолженности Отдела материально-технического снабжения на примере РУП "Гомельское отделение БЖД" - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности Отдела материально-технического снабжения на примере РУП "Гомельское отделение БЖД"

Понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности организации. Анализ динамики и оборачиваемости дебиторской задолженности на примере отдела материально-технического снабжения. Пути совершенствования дебиторской и кредиторской задолженности.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http :// www . allbest . ru /
1. Теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации
1.1 Экономическая сущность дебиторской и кредиторской задолженности организации
1.2 Источники информационного обеспечения и методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации
1.3 Краткая экономическая характеристика Отдела материально-технического снабжения РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги»
2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности Отдела материально-технического снабжения РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги»
2.1 Анализ состава, структуры, динамики и оборачиваемости дебиторской задолженности
2.2 Анализ состава, структуры, динамики и оборачиваемости кредиторской задолженности
2.3 Анализ влияния состояния расчетов с дебиторами и кредиторами на платежеспособность организации
3. Направления совершенствования анализа дебиторской и кредиторской задолженности
3.1 Рекомендации по улучшению расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности
3.2 Направления совершенствования анализа дебиторской и кредиторской задолженности
В настоящее время в условиях развития рыночных отношений у предприятий значительно возросло количество контрагентов - дебиторов и кредиторов, из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета и отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности.
Для того чтобы правильно выстроить взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее состояние взаиморасчетов и отслеживать тенденции их изменения в средне- и долгосрочной перспективе. При этом контроль должен быть дифференцирован по отношению к различным группам клиентов и формам договорных отношений.
Дебиторская и кредиторская задолженность естественное явление для существующей системы расчетов между предприятиями.
Дебиторская задолженность включает задолженность подотчетных лиц, поставщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса.
По своей сути дебиторская задолженность представляет замораживание собственных оборотных средств, т.е. в принципе она не выгодна организации, особенно в период дефицита заемных ресурсов и их удорожания. Соответственно напрашивается вывод о ее оптимальном сокращении [7].
Кредиторская задолженность - это долги самого предприятия перед поставщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д [].
Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации [].
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.
В целях управления дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо проводить их анализ.
Экономический анализ -- это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении во всем многообразии связей и зависимостей [125, 5].
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.
Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним.
На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.
Однако балансовые остатки дебиторской и кредиторской задолженности могут служить лишь отправной точкой для исследования вопроса о влиянии расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние. Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности.
Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае, в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.
Цель данной курсовой работы - провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности Отдела материально-технического снабжения РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги» и на основании данных анализа предложить мероприятия по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
· рассмотреть сущность дебиторской и кредиторской задолженности, определить источники информации и методы ее анализа;
· проанализировать состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности в Отделе материально-технического снабжения РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги», их оборачиваемость;
· по результатам анализа определить пути улучшения расчетов по задолженностям, а также направления совершенствования самого анализа кредиторской и дебиторской задолженности.
Работа состоит из введения, трех глав, восьми разделов, заключения, списка литературы и приложений. Приложения включают бухгалтерский баланс предприятия и необходимые для проведения формы приложений к бухгалтерскому балансу. Курсовая работа содержит поясняющие рисунки и таблицы с расчетами.
1. Теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации
1.1 Экономическая сущность дебиторской и кредиторской задолженности организации
Задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности находятся в тесной взаимосвязи с экономическим содержанием понятий дебиторской и кредиторской задолженности.
Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами [18, с. 365].
Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам - кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр.
Таким образом, дебиторская задолженность фактически представляет собой компоненту собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств [ссылку поставить].
Известно, что за счет собственных и заемных источников происходит формирование оборотных средств предприятия. Средства и источники средств предприятия находятся в постоянном кругообороте - деньги превращаются в сырье и материалы, которые в ходе производственного процесса становятся готовой продукцией, которая реализуется за наличный или безналичный расчет. В ходе этих процессов возникают расчеты с юридическими и физическими лицами, Пенсионным фондом, органами социального и страхования, бюджетами всех уровней и др. Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними - необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы предприятия. В свою очередь, стабильность и эффективность работы предприятия во многом зависит от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, услуг и пр., чтобы поддерживать непрерывность воспроизводственного цикла - иными словами, от степени платежеспособности предприятия [].
Задолженность по платежам может существенно деформировать структуру оборотных средств предприятия. Так, если в составе оборотных активов преобладает дебиторская задолженность, то предприятие либо должно привлекать банковский кредит по высоким ставкам, либо останавливаться в ожидании уплаты причитающихся ему долгов.
Если в структуре формирования источников оборотных активов преобладает кредиторская задолженность, предприятие зачастую вынуждено прибегать к разнообразным неденежным формам расчетов (бартер и пр.,), подвергаться разного рода штрафным санкциям.
В этой связи анализ дебиторской и кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.
В число основных задач бухгалтерского учета входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление резервов ее финансовой устойчивости [124].
Важную роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
К непосредственным задачам анализа дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие:
точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;
контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;
определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;
определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;
выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным расчетным документам, установление их целесообразности и законности;
выявление объемов и структуры задолженности по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;
определение правильности использования банковских ссуд;
определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или неденежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.
1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг.
2. Налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг.
3. Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг.
6. Прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг.
6. Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов.
7. Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов.
Темп изменения (%) или отклонение (+,-)
1. Оборотные активы. (стр. 290 ф.1)
2. Денежные средства, млн р. (стр. 260 ф.1 )
3. Финансовые вложения (стр. 270 ф.1)
4. Краткосрочная дебиторская задолженность. (стр. 130 ф.5 )
(стр.690 ф.1. за минусом стр. 640 ф.1).
6. Показатели ликвидности и платежеспособности:
6.1. коэффициент абсолютной ликвидности [(стр.2+ стр.3) : стр. 5]
6.2. коэффициент промежуточной ликвидности [(стр.2 + стр.3 + стр. 4) : стр.5]
6.3. коэффициент текущей ликвидности [стр.1/ стр.5]
Проанализировав данные таблицы 1.3.2, видим, что уменьшение значения коэффициентов абсолютной ликвидности и промежуточной ликвидности, произошло за счет снижения денежных средств предприятия на 33% и увеличения на конец года краткосрочных обязательств на 119%. Увеличение оборотных активов организации на 49% привело к снижению коэффициента текущей ликвидности на 0,6 и приближению его значения к нормативному для организаций материально-технического снабжения (норматив 1,10) [методичка, 53]. Организация имеет возможность в перспективе полностью рассчитаться по своим долговым обязательствам краткосрочного характера.
Проанализируем показатели финансовой независимости (таблица 1.3.3).
Таблица 1.3.3 Динамика показателей финансовой независимости по Отделу материально-технического снабжения за 2008 г., млн.р.
Темп изменения (%) или отклонение (+,-)
2. Капитал и резервы. (стр. 490 ф.1 + стр. 640 ф.1)
3. Заемные источники финансирования. (стр. 1 табл 3 - стр. 2 табл.3)
4. Собственные оборотные средства. (стр.490 ф.1 + стр.640 ф.1 - стр. 190 ф. 1)
5. Просроченная кредиторская задолженность. ( из разд. VI ф.5).
6. Оборотные активы. (стр. 290 ф.1)
7. Показатели финансовой независимости:
7.1. коэффициент финансовой независимости (стр. 2 : стр. 1)
7.2. коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (стр.3:стр.1)
7.3. коэффициент финансового риска (стр.3:стр. 2)
7.4. коэффициент маневренности собственных средств (стр. 4 : стр. 2)
7.5. коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (стр. 4 : стр. 6)
7.6. коэффициент обеспеченности просроченных обязательств активами (стр. 5 : стр. 1)
Данные таблицы 1.3.3 показывают снижение коэффициента финансовой независимости на 0,11 за счет превышения увеличения активов над увеличением капитала и резервов отдела в 3 раза. Его снижение, свидетельствует о снижении финансовой самостоятельности организации.
Увеличение коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами(финансовой зависимости), который характеризует долевое участие заёмных и привлечённых источников финансирования в формировании активов организации, на 0,11, произошло за счет одновременного увеличения активов и заемных средств, но не превышает 0,85, что является допустимым.
Повышение значения коэффициента финансового риска на 0,17 свидетельствует об усилении зависимости организации от внешних источников финансирования.
Коэффициент маневренности собственных средств снизился на 0,05, что означает снижение доли собственных средств, участвующих в формировании оборотных активов, в общей сумме собственных источников финансирования организации.
Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами снизился в связи с отсутствием просроченной задолженности.
Рассмотрим показатели деловой активности (таблица1.3.4).
Таблица 1.3.4 Динамика показателей деловой активности по Отделу материально-технического снабжения за 2007/2008 гг., млн.р.
Темп изменения (%) или отклонение (+,-)
1.Средняя стоимость оборотных активов. (ср. зн. стр. 290 ф.1)
1.1. материальных оборотных активов. (ср. зн. стр. 210 и 220 ф.1)
1.2. дебиторской задолженности. (ср. зн. стр.230 и 240 ф.1)
2. Средняя величина кредиторской задолженности. (ср. зн. стр. 530 и 540 ф.1)
Темп изменения (%) или отклонение (+,-)
3. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг. (стр. 010 ф.2)
4. Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг. (стр. 030 ф.2)
5.1. оборотных активов (стр. 1 Ч360 : стр.3)
5.2. материальных оборотных активов (стр. 1.1. Ч 360 : стр. 4)
5.3. дебиторской задолженности (стр. 1.2. Ч 360 : стр. 3)
5.4. кредиторской задолженности (стр. 2 Ч 360 : стр. 4)
6. Продолжительность операционного цикла (стр. 5.2. + стр. 5.3.)
По вышеприведенным данным видно, что произошло увеличение всех показателей деловой активности за период 2007/2008 год, в связи с чем произошло увеличение оборачиваемости оборотных активов на 10 дней, материальных оборотных активов на 22 дня, оборачиваемости дебиторской задолженности на 6 дней и кредиторской - на 17,4 дня; продолжительность операционного цикла выросла на 28 дней - что означает увеличение времени нахождения средств в товарно-материальной и финансовой форме, что позволяет судить о замедлении средств в обороте, что влечет дополнительное привлечение источников финансирования, повышение расходов организации и снижение прибыли.
Замедление сроков дебиторской задолженности приводит к замедлению средств в расчетах с дебиторами -- к их оттоку из оборота.
Замедление сроков погашения кредиторской задолженности, с одной стороны, снижает потребность организации в кредитах и займах, а с другой стороны, приводит к выплате штрафных санкций в разрезе не соблюдения условий контрактов, сроков выплаты зарплаты и уплаты налогов в бюджет.
Масштаб величины доходов является главной целью деятельности предприятия. Рентабельность, отношение прибыли к капиталу, является важнейшим масштабом оценки величины доходов предприятия (таблица 1.3.5).
Таблица 1.3.5 Динамика показателей рентабельности (убыточности) по Отделу материально-технического снабжения за 2007/2008 гг., млн.р.
Темп изменения (%) или отклонение (+,-)
1. Средняя стоимость активов. (ср.зн. по стр. 300 ф.1)
2. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг. (стр. 010 ф.2)
3. Полная себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг (стр. 030 ф.2 + стр. 050 ф.2 + стр.060 ф.2)
4. Прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг. (стр. 070 ф. 2)
5. Чистая прибыль (убыток). (стр. 300 ф.2)
6. Показатели рентабельности (убыточности), %
6.1. рентабельность (убыточность) продаж (стр. 4 : стр. 2Ч100)
6.2. рентабельность (убыточность) расходов (стр. 4 : стр. 3 Ч100)
6.3 рентабельность (убыточность) активов (стр. 5 : стр. 1Ч100)
По данным таблицы 1.3.5 делаем вывод об увеличении всех показателей рентабельности по Отделу, что произошло в связи с ростом стоимости активов, увеличением выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг., ростом прибыли, а рост чистой прибыли на 925% привел к рентабельности активов на 3%, что свидетельствует о повышении эффективности использования активов, об опережающем темпе роста чистой прибыли по сравнению с темпом изменения активов организации.
Установив достоверность дебиторской задолженности нужно проанализировать состав и структуру дебиторской задолженности, распределить дебиторскую задолженность по срокам образования, определить качество и ликвидность этой задолженности.
Важное условие, которое нужно соблюдать при анализе, -- необходимость обеспечения сопоставимости показателей, поскольку сравнивать можно только качественно однородные величины [125, 25]. Поэтому сначала необходимо разделить дебиторскую задолженность по сроку ее возникновения, и лишь затем, проанализировать ее структуру по каждому из видов. Имеющуюся дебиторскую задолженность на начало и конец отчетного периода разделим на краткосрочную и долгосрочную (таблица 2.1.1)
Таблица 2.1.1 Состав дебиторской задолженности, млн.р.
Для наглядности понимания доли каждого вида задолженности в общей сумме, представим табличные данные в виде гистограммы (рисунок 1).
Становится очевидным, что общая дебиторская задолженность на конец 2008 года выросла за счет увеличения доли долгосрочной задолженности. Рассмотрим каждый, из представленных видов по отдельности.
Долгосрочная дебиторская задолженность, как мы уже убедились ранее, выросла на конец отчетного периода, и темп ее роста составил 316%. В таблице 2.2.2 рассмотрим статьи, которые ее составляют.
Рис.1. Состав дебиторской задолженности, млн.р.
Таблица 2.1.2 Структура долгосрочной дебиторской задолженности по Отделу материально-технического снабжения, млн.р.
Как видно из таблицы 2.1.2 в ОМТС имеется лишь две статьи образования долгосрочной дебиторской задолженности, это - ссуда на жилищное строительство, выданная работникам отдела на основании Коллективного договора - уменьшилась на коне года на 1 миллион рублей в связи с ее постепенным погашением, а также за жилье в рассрочку - рост 348% к началу 2008 года. Статья «Жилье в рассрочку» увеличила общую дебиторскую задолженность организации. Однако необходимость данных расходов связана с социальной политикой Республики Беларусь, и обосновывается принятым отраслевым соглашением Белорусской железной дороги и Профессиональным союзом, что позволяет усилить моральную и материальную заинтересованность сотрудников в результатах работы.
Рассмотрим краткосрочную дебиторскую задолженность ОМТС. Данные представим в следующей таблице (таблица 2.1.3).
Таблица 2.1.3 Структура краткосрочной дебиторской задолженности по ОМТС, млн.р..
расчеты с покупателями и заказчиками
расчеты с поставщиками и подрядчиками (авансы выданные,предоплата)
Проанализировав данные таблицы 2.1.3 делаем выводы, что краткосрочная дебиторская задолженность уменьшилась на 1 миллион рублей. Существенных изменений в структуре краткосрочной дебиторской задолженности не произошло. Удельный вес задолженности по статье «расчеты с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги» вырос с 20% до 23%. Основной причиной явилось то, что в 2008 году ОМТС сдал в аренду складские площади ГКРОУП «Облторгсоюз», которое обязано выплачивать выставленные отделом счета за коммунальные услуги, следующим месяцем после выставления счетов (в сумме 3 млн.р.).
Рис.2. Структура краткосрочной дебиторской задолженности на 31.12.2007г.
Удельный вес задолженности по статье «расчеты с поставщиками и подрядчиками (авансы выданные, предоплата)» снизился на конец отчетного периода с 77% до 73%. Что позволяет судить об улучщении договорной работы в отделе, снижении доли договоров с условием обязательной предоплаты поставленных товаров (рисунок 2, рисунок 3).
Рис.3. Структура краткосрочной дебиторской задолженности на 31.12.2008
Самые крупные суммы должны по предоплате следующие предприятия:
- ООО «Ларм Кам» за синтетические моющие средства 13млн.р.;
- ОАО «Беллесбум» за стальные гнутые профили-6млн.р.;
- РУП «Метизный завод» Речица -10млн.р.;
- ОДО «Союз АВТОзапчасть» за запасные части - 6млн.р.
Данная задолженность образовалась в связи с произведенной предоплатой в декабре 2008 года, а получение товара, согласно договору, состоится в январе 2009 года.
Хотя и незначительно, но всё же оказали влияние расчеты с бюджетом. Если на начало года дебиторской задолженности по расчетам с бюджетом не было, то к концу года сумма составила 1 миллион рублей, т.е. удельный вес этой суммы в общей сумме задолженности составил 1,1% (рисунок 3).
По статье «разные дебиторы» наоборот, на начало года сумма задолженности составила 3 млн.р. или 3 % от общей суммы задолженности. Затем эта сумма была частично погашена и задолженность составила 2 млн.р..
Обобщающим показателем возврата задолженности является оборачиваемость. Этот коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется и поступает предприятию за исследуемый период.
Данные по оборачиваемости дебиторской задолженности мы можем взять из таблицы 1.3.4.. Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2007 году составила 16,4 дня, а в 2008 году выросла на 6 дней и составила 22,4 дня. Что в значительной степени произошло в связи с увеличением доли долгосрочной дебиторской задолженности (рисунок 1). Рост данного показатели оценивается отрицательно, т.к. он характеризует время возврата денежных средств. Но для того чтобы получить полную картину дебиторской задолженности нужно проанализировать долю просроченной дебиторской задолженности. В таблице 2.1.4 представим краткосрочную задолженность по сроку ее образования.
Таблица 2.1.4 Структура дебиторской задолженности по ОМТС по срокам ее погашения за 2007/2008 годы, млн.р.
Как видим просроченная дебиторская задолженность составляет на конец 2008 года - 6 миллионов рублей. Дебиторскую задолженность, образовавшуюся в апреле 2006 года имеет ИП Лукашева, за оказанные услуги по временному хранению материалов. Увеличение просроченной задолженности произошло за счет начисления пени и штрафных санкций, на 01.01.2008 года документы по ностоящему делу находятся в суде.
Таблица 2.1.5 Доля дебиторской задолженности в оборотных активах ОМТС в 2007/2008 годах, %
Краткосрочная дебиторская задолженность, млн.р.
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов составила на начало года 4,4%, к концу года она уменьшилась до 2,9% (таблица 2.1.5). Причем Текущая дебиторская задолженность составляла 93% от общей задолженности в 2007 году и 91% в 2008 году. Очевидно, дебиторская задолженность не является основной составляющей оборотных активов. Существует тенденция к уменьшению доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, а также тенденция сохранения текущей задолженности, которая погашается в течение 1 месяца, практически на прежнем уровне, что говорит о постоянном внимании со стороны руководства к состоянию расчетов и своевременному взысканию денежных средств с покупателей, а также своевременному отслеживанию выполнения условий договоров по поставке материалов с предварительной оплатой.
По социальному страхованию и обеспечению
По социальному страхованию и обеспечению
Наибольший удельный вес имеют обязательства по оплате за полученные материалы и оказанные услуги перед поставщиками и подрядчиками. На конец отчетного периода данная задолженность в абсолютных числах выросла на 123% и составила 541 миллион рублей, но ее объем в общей структуре снизился с 85% до 81%. Самыми крупными кредиторами ОМТС являются:
- ОДО «Веонис»- 42млн.р. за выполненные работы по текущему ремонту складских помещений;
- ОДО «Восток Сервис» за средства защиты - 38млн.р.;
- РУП «Житковичское» за пиломатериалы 36млн.руб.
- ЭМЗ Гомель-34млн.р. - за запасные части;
- ОАО «Бархим» за синтетические моющие средства 32млн.руб.;
- СП ЗАО Могилевский химкомбинат «Заря» за краску, олифу -21млн.р.;
- РУП «Единица» - за мебель 21млн.р..
Задолженность перед поставщиками возникла в связи с получением материалов на условиях последующей оплаты и будет погашена по мере поступления финансирования от РУП «Гомельское отделение Белорусской железной дороги».
Расходы по оплате труда составляют 9% в общем объеме задолженности, данный показатель остался на прежнем уровне, хотя в абсолютных числах увеличился на 13 миллионов рублей. Изменения уровня задолженности по налогам и сборам и социальному страхованию в пределах 1%. Эти 3 статьи кредиторской задолженности возникают на конец отчетного периода в связи с начислением заработной платы, налогов и сборов, которые будут выплачиваться в начале следующего за отчетным месяца.
Наибольший рост удельного веса в общем объеме произошел по статье «Перед прочими кредиторами» - 4%, и 1200% к уровню 2007 года. Основным кредитором на сумму 20 миллионов рублей, за полученные материалы мобилизационного резерва, явилось Территориальное управление.
Вся кредиторская задолженность имеет срок образования менее 1 месяца.
Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности воспользуемся данными таблицы 1.3.4 раздела 1.3.
Оборачиваемость кредиторской задолженности в 2007 году составила 55,1 дня и в 2008 году выросла до 72,5 дней, увеличение оборачиваемости составило 17,4 дня. Это означает рост закупок в кредит.
Замедление сроков погашения кредиторской задолженности, с одной стороны, снижает потребность организации в кредитах и займах и позволяет обеспечивать бесперебойную поставку запасных частей и материалов для нужд железной дороги, а с другой стороны, может привести к выплате штрафных санкций в разрезе не соблюдения условий договоров.
В ОМТС велик удельный вес неоплаченных краткосрочных обязательств за поставленные товары, выполненные работы и услуги (таблица 2.2.3).
Таблица 2.2.3Факторы изменения краткосрочных заемных источников формирования оборотных активов ОМТС в 2007/2008 годы
1 Всего краткосрочных обязательств, млн.р.
2 Кредиторская задолженность млн.р.,
2.1 перед поставщиками и подрядчиками, млн.р.
2.2 расчеты по оплате труда, млн.р.
2.3 расчеты по налогам и сборам, млн.р.
2.4 по социальн. страхованию и обеспечению, млн.р.
Несмотря на то, что на конец года доля краткосрочных обязательств за поставленные товары снизилась с 48,28% до 28,2%, в абсолютной это увеличение составило 147 миллионов рублей.
Выявленная тенденция к уменьшению доли заемных средств в источниках образования активов организации, свидетельствует об усилении финансовой устойчивости организации и понижении степени ее финансовых рисков.
По данным бухгалтерского баланса по состоянию на 1 января 2009 года наличие материальных ценностей в ОМТС составляет 2257 млн.руб., оборачиваемость ТМЦ 20 сут. Кредиторская задолженность на 1 января 2009 года составила - 663 млн.р., дебиторская задолженность - 319 млн.р., без ссуд на жилищное строительство - 88млн.р..
В предыдущих разделах мы рассмотрели состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженностей ОМТС. Представляется возможным сделать вывод, что наибольший удельных вес в них занимают расчеты с поставщиками. Дебиторская задолженность возникает в связи с исполнением договорных обязательств предприятием по оплате приобретаемых товаро-материальных ценностей предварительно, до момента поставки продукции на склад. Также произошло увеличение срока оборачиваемости дебиторской задолженности на 6 дней (таблица 1.3.4). Данные обстоятельства не выгодны предприятию, так как отвлекают денежные средства из оборота.
Также значительной частью в составе дебиторской задолженности ОМТС явилась долгосрочная задолженность по ссудам на жилищное строительство, выданная работникам отдела. И хотя это значительное отвлечение средств, однако, согласно социальной стратегии государства, забота о персонале предприятия является приоритетным направлением.
По авансированным расчетам с поставщиками и подрядчиками н
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности Отдела материально-технического снабжения на примере РУП "Гомельское отделение БЖД" курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Курсовая работа по теме Форми та системи заробітної плати
Реферат: Электронные системы расчетов: розничные банковские услуги
Курсовая работа: Разработка автоматизированных систем. Скачать бесплатно и без регистрации
Контрольные Работы Биболетова 3 Класс
Реферат Удовлетворенность Трудом
Курсовая работа по теме Имидж современного менеджера
Курсовая Работа Профилактика Девиантного Поведения
Реферат: Город Дербент в X-XII вв.. Скачать бесплатно и без регистрации
Эсса Штрих Код
Курсовая работа: Развитие медицины и фармации в России в 17-19 вв.
Контрольная работа по теме Философия Индии и Китая. Учение о бытии
Неисполнение Обязанностей По Воспитанию Несовершеннолетнего Курсовая
Реферат: Иноязычная культура как содержание иноязычного образования
Реферат: Что такое вода. Скачать бесплатно и без регистрации
Становление информационного общества в Украине
Курсовая Работа На Тему Производственные Отношения
Стоимость Кандидатской Диссертации По Техническим Наукам
Курсовая Работа База Данных Экономический Институт
Дипломная Работа Психофизиологические Особенности Выбора Партнера
Реферат по теме Правовая политика времени правительственной реакции. Деятельность Столыпина
Факторы роста и выживание нейронов - Биология и естествознание реферат
Эволюция систем органов живых существ - Биология и естествознание реферат
Необычайные способности животных - Биология и естествознание реферат