Анализ Хозяйственной Деятельности Курсовая
👉🏻👉🏻👉🏻 ВСЯ ИНФОРМАЦИЯ ДОСТУПНА ЗДЕСЬ ЖМИТЕ 👈🏻👈🏻👈🏻
Анализ Хозяйственной Деятельности Курсовая
Главная
База знаний "Allbest"
Экономика и экономическая теория
Анализ хозяйственной деятельности предприятия
Анализ ресурсного потенциала организации. Оценка производства и объёма продаж, затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов предприятия. Комплексная характеристика финансового положения и производственно-хозяйственной деятельности фирмы.
посмотреть текст работы
скачать работу можно здесь
полная информация о работе
весь список подобных работ
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение
высшего профессионального образования
"ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РФ"
по дисциплине: "Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности"
преподаватель к.э.н., доцент Бурцева К.Ю.
1. Анализ ресурсного потенциала организации
2. Анализ производства и объёма продаж
3. Анализ затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов организации
4. Анализ финансовых результатов деятельности организации
5. Анализ финансового положения организации
6. Комплексная оценка производственно-хозяйственной деятельности организации
производство продажа затрата себестоимость
Анализ хозяйственной деятельности организации можно назвать основой в принятии решений на микроуровне. Он позволяет оценить эффективность производственных процессов путём исследования материальных и денежных характеристик. Всесторонний анализ способствует принятию оптимальных управленческих решений, с его помощью выявляются факторы и причины достигнутого состояния, осуществляется поиск и мобилизация резервов улучшения деятельности предприятия.
В данной курсовой работе на примере условной промышленной организации ООО "Рубин" будет произведён комплексный анализ хозяйственной деятельности с целью закрепления теоретических знаний, полученных в ходе изучения дисциплины и развития практических навыков экономического анализа. Также будут обобщены полученные результаты анализа, определена комплектная величина резервов, которые в конечном итоге могут быть квалифицированы как готовые к мобилизации в производственно- хозяйственной деятельности анализируемой организации.
- провести анализ ресурсного потенциала, анализ объёма продаж, анализ
затрат и себестоимости продукции, анализ финансовых результатов;
- выявить факторы, повлиявшие на изменение тех или иных результирующих
- необходимо дать комплексную оценку деятельности, предприятия;
- произвести сравнительную рейтинговую оценку деятельности исследуемой организации на фоне деятельности схожих предприятий.
Информационной база для курсовой работы послужило следующее: выписки из бухгалтерской отчётности и пояснительной записки, нормативные, плановые и экспертные оценки, представленные в форме справок, расшифровок и результатов проведённого обследования по предложенным направлениям анализа.
Методологической базой проведённого анализа послужили основные методы и приёмы экономического анализа.
1. Анализ ресурсного потенциала организации
Для анализа степени влияния использования трудовых ресурсов при продаже готовой продукции воспользуемся методом относительных величин. Этот способ позволяет определить влияние одного из факторов хозяйственной деятельности на величину результативного показателя. Этот способ эффективен в нашем случае, когда исходные данные содержат относительные изменения факторных показателей в процентах.
Данные статистических и оперативных отчётов, используемые в процессе анализа приведены в таблице 1
Среднегодовая численность рабочих, (N) чел
Среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год
Среднее количество отработанных человеко-дней в отчётном периоде (Ч д )
Количество отработанных человеко-часов в отчётном периоде (Ч ч )
Объем продаж (без НДС), (V), тыс. руб.
Все результаты расчётов анализа степени влияния на объём продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов сгруппированы в таблице 2. Алгоритм расчётов приведён после таблицы
Фактор, повлиявший на выявленное изменение
Число отработан-ных человеко дней (Чд), дн.
Изменение числа дней, отработан-ных одним рабочим
Число отработан-ных челове-кочасов (Чч), ч.
Изменение продолжи-тельности рабочего дня
Объем продаж (без НДС) (V), тыс.руб.
Изменение средне-часовой выработки одного рабочего
1.Численности рабочих - показателя экстенсивности использования труда
3.Числа отработанных человеко-часов
4. Объёма продаж - показателя интенсивности использования труда
Определим величину отклонения показателей отчётного года по сравнению с предыдущим. Сопоставим выявленную динамику с аналогичным результатом предыдущего показателя.
2. По числу отработанных человеко-дней
3. По числу отработанных человеко-часов
Расчёт влияния факторов на изменение объёма продаж. Выявленная разница в процентах умножается на прошлогодний объём продаж и делится на 100
1. Влияние изменения численности рабочих - количественный фактор
(10х5200000)/100=520000 (тыс. рублей)
2. Влияние изменения числа отработанных человеко-дней
(2,2916х5200000)/100=119163,20(тыс.рублей)
3. Влияние изменения числа отработанных человеко-часов
(-2,8073х5200000)/100= -145980,60 (тыс.рублей)
4. Влияние изменения среднечасовой выработки одним рабочим
(9,881х5200000)/100=513812 (тыс.рублей)
5. Общее влияние всех факторов на изменение объёма продаж:
520000+119163,20-145980,60+513812=1006995,60 (тыс.рублей)
6207000-5200000=1007000 (тыс.рублей)
Погрешность составляет 4400 рублей, или 0,43% (4400/1007000х100), что считаю несущественным для данного анализа
Произведённый анализ влияния изменения отдельных факторов на рост объёма продаж позволяет сделать вывод:
Прирост объёма продаж достигнут тремя факторами:
- изменением численности рабочих, что составило около 51,64% (5200000/1007000х100) от полученного прироста
- изменением числа дней отработанным одним рабочим, что составило 11,83 % (119163,20/1007000х100) от полученного прироста
- изменением среднечасовой выработки одного рабочего, что составило 51,02% (513812/1007000х100) от полученного прироста
Однако один из четырёх факторов, продолжительность рабочего дня, отработанным одним рабочим, способствовал снижению показателя объёма продаж. Это вызвано изменением продолжительности одной смены с 8 часов на 7,8. За счёт сокращения на 0,2 часа было недополучено около
Таким образом, можно сказать, что резервом роста продаж в планируемом периоде для ООО "Рубин" могут быть меры по ликвидации часовых потерь фонда рабочего времени. Что потенциально обеспечит прирост выручки на сумму в размере около 145980,60 тысяч рублей.
Следует помнить, что использование трудовых ресурсов во времени имеют естественные и законодательно регламентируемые ограничения как по числу выходов на работу в течение календарного периода, так и в течении суток.
Анализ степени влияния на объём продажа отдельных факторов, связанных с использованием материалов. Объём материальных затрат, влияющих на выпуск продукции или объём продаж формируется под влиянием экстенсивных и интенсивных факторов. К экстенсивным факторам относятся количество использованных материалов и себестоимость их заготовления, а к интенсивным - расход материалов на каждый рубль произведённой продукции или на каждый рубль проданной продукции. Материалоотдача является интенсивным показателем. Все результаты расчётов приведены в таблице 3.
Стоимость материалов в себестоимости продаж(Mз), тыс.руб
Коэфф. материалоотдачи (К МО ) проданной продукции
Влияние на изменение объема продаж (V) след. факторов:
Изменение стоимости материалов в себестоимости продаж (ДМз) тыс.руб.
Изменение материалоотдачи продаж , (ДК МО ) тыс.руб.
Рассчитаем коэффициент материалоотдачи по формуле:
За прошлый год Мо=5 200000/2 713693=1,9162
За отчётный год Мо=6207000/3251782= 1,9088
Отклонение в материалоотдаче проданной продукции составит 0,0074
В ходе анализа влияния факторов, связанных с использованием материалов, влияющих на объём выпускаемой и продаваемой продукции, применим способ цепных подстановок:
2 влияние стоимости материалов на объём продаж
Влияние изменения материальных затрат было положительным и составило
6 231064-5 200000=1 031064 (тыс. рублей)
Влияние снижения материалоотдачи привело к снижению объёма продаж на
6 207000-6 231064= - 24064 (тыс. рублей)
Совокупное влияние экстенсивного и интенсивного факторов составило
1031064-24064=1 007000 (тыс. рублей),
что равно общему изменению объёма продаж
Изменение материальных затрат благоприятно повлияло на выручку от продажи готовой продукции, но отрицательно на материалоотдачу.
Отсутствие сверхнормативного расхода материалов на изготовление продукции может послужить основанием, что изменение материалоотдачи вызвано структурными сдвигами в производстве и продаже продукции и совокупное влияние цен на материалы и реализуемую продукцию
Анализ степени влияния на объём продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств. Активная часть основных фондов непосредственно связана с обработкой сырья и изготовлением продукции. От активной части, таким образом, зависит дееспособность основных фондов. В состав активной части основных средств включаются: машины и оборудования, транспортные средства. Данные для анализа взяты из пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах и таблицы 1. Результаты расчётов по анализу степени влияния на объём продаж использования основных средств приведены в таблице 4
Объем продаж (без НДС) (V), тыс.руб.
Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств (ОС АК )
Количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии(Р Д ), дн.
Коэффициент сменности работы оборудования (К СМ ), коэфф.
Средняя продолжительность смены (П СМ ), ч.
Объем продаж, приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования (В Ч ), тыс.руб.
Влияние на изменение объёма продаж (ДV) следующих факторов:
А) Изменение среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств (? ОС ПР ), тыс.руб.
Б) Изменения количества дней, в течение которых активная часть основных средств находились в рабочем состоянии (? Р Д ), тыс.руб.
В) Изменения коэффициентов сменности (? К СМ) ,
Г) Изменения средней продолжительности смены (? П см ), тыс.руб.
Д) Изменения продукции, приходящийся на 1 тыс.руб., стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы(? В Ч) , тыс.руб.
Рассчитаем среднегодовую стоимость первоначальную стоимость активной части основных средств. Для этого складываем первоначальную стоимость на начало года и конец года транспорта, силовых машин и оборудования и делим на 2.
За прошлый год среднегодовая стоимость будет равна
(537339+268670+643989+321994)/2=885996
За отчётный год среднегодовая стоимость равна
(643989+321994+874695+437348)/2=1139013
Рассчитаем объем продаж, приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования.
В ч =V/(ОC АК х Р Д х К СМ х П СМ ), где
ОС АК - стоимость активной части основных средств
Р Д - количество дней в году рабочего состояния активной части ОС
За прошлый год: 5 200000/(885996х240х1,3х8)=0,0023514
За отчётный год: 6 207000/(1139013х245х1,5х7,8)=0,0019011
Изменение фондоотдачи =0,0019010-0,0023514=-0,0004503
Фондоотдача снизилась по сравнению с прошлым годом, это означает нерациональное использование основных фондов.
Рассчитаем влияние на объём продаж некоторых факторов
с помощью метода цепных подстановок
V= ОС АКТ х Р Д х К СМ х П СМ х В Ч
1 фактор. Влияние изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части основных средств на величину объёма продаж
ДV(ОС АКТ )=ДОС АКТ х Р Д 0 х К СМ 0 х П СМ 0 х В Ч 0
ДV(ОС АКТ )=253017 х 240 х 1,3 х 8 х 0,0023514=1 484980
2 фактор. Влияние изменения количества дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии на величину объёма продаж
ДV(Р Д )=ОС АКТ 1 х ДР Д х К СМ 0 х П СМ 0 х В Ч 0
ДV(Р Д )=1139013 хт5 х 1,3 х 8 х 0,0023514=139270
3 фактор. Влияние изменения коэффициента сменности на величину объёма продаж
ДV(К СМ )=ОС АКТ 1 х Р Д 1 х ДК СМ х ДП СМ 0 х В Ч 0
ДV(К СМ )=1 139013 х 245 х 0,2 х 8 х 0,0023514=1 049883
4 фактор. Влияние на величину объёма продаж изменения продолжительности смены
ДV(П СМ )=ОС АКТ 1 х Р Д 1 х К СМ 1 х ДП СМ 0 х В Ч 0
ДV(П СМ ) =1 139013 х 245 х 1,5 х (-0,2) х 0,0023514= -196854
5 фактор. Влияние изменения фондоотдачи на величину объёма продаж
ДV(В Ч )=ОС АКТ 1 х Р Д 1 х К СМ 1 х П СМ 1 х ДВ Ч
ДV(В Ч )=1 139013 х 245 х 1,5 х 7,8 х (-0,0004503)=- 1470221
Вывод. Факторный анализ показал, что приращение выручки на 119,36% вызвано влиянием следующих факторов:
- изменением первоначальной стоимости активной части основных средств на 1 484980 тыс.рублей
- изменением количества дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии на 139270 тыс. рублей
- изменением коэффициента сменности на 1 049883 тыс. рублей
Влияние изменения продолжительности смены на (-196854) тыс. рублей и фондоотдачи на (- 1470221) тыс. рублей отрицательно сказалось на величину объёма продаж.
В резерв роста объёма продаж можно включить ликвидацию отрицательного влияния, а именно, увеличение продолжительности смены и увеличения использования активной части основных средств.
На основании данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих пунктов, дадим комплексную оценку влияния экстенсивных и интенсивных факторов на деятельность организации. При анализе экстенсивных и интенсивных факторов использования ресурсов на объём выпуска и объём продаж продукции всегда влияют два фактора: по факторам труда - численность и выработка, по материалам - материальные затраты и материалоотдача, по основным фондам - стоимость активной части основных средств и фондоотдача. Найденный коэффициент экстенсивности по каждому виду ресурса служит базой для определения коэффициента интенсивности. Сумма коэффициентов всегда равна 100%, таким образом, зная значение одного, можно определить значение другого путём вычитания из 100% найденного коэффициента. Результаты расчётов влияния экстенсивных и интенсивных факторов на деятельность ООО "Рубин" обобщены в таблице 5.
При рост ресур са на 1% прироста вы ручки от про даж К экст . i
Характеристика роста объёма продаж за счёт
Экстен сивнос ти ис поль зования ресурса К экст.i *100
Интенсивности ис поль зования ресурса 100-К инт .i *
Среднегодовая стоимость активной части основных производственных средств, тыс.руб.
Материальные затраты в составе себестоимости проданной продукции, тыс.руб.
Выручка от продаж продукции, тыс.руб.
Показатели, характеризующие комплексное использование ресурсов
Определим темп прироста по каждому показателю
Среднегодовая стоимость активной части основных фондов
Рассчитаем прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж
К ЭКС (числ.рабоч)= 10% / 19,37%=0,5163
К ЭКС (акт. част.ОС)= 28,56% / 19,37%=1,4744
К ЭКС (стоим.мат)= 19,83% / 19,37%=1,0237
Рассчитаем коэффициенты экстенсивности и интенсивности использования ресурсов
В среднем по всем ресурсам: К ЭКС =100,48 К ИНТ =-0,48
Вывод: комплексный анализ использования ресурсного потенциала предприятия показал экстенсивный характер использования ресурсов. При этом для выхода на интенсивный путь развития необходимо обратить внимание на материалоотдачу и фондоотдачу, по которым влияния интенсивного фактора имеют отрицательные значения.
Обобщим выявленные резервы роста выпуска и продаж продукции по каждому виду ресурсов в таблице 6
Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа
Резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании имеющихся резервов
Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов
Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования материальных Ресурсов
Увеличение стоимости продаж за счет использования основных производст -венных средств
В таблицу вносим выявленные ранее отрицательные значения каждого из ресурсов. Из трудовых ресурсов отрицательное влияние имеет уменьшение отработанных человеко - часов, в результате чего недополучено
145980,60 тыс рублей. Причиной является уменьшение продолжительности смены одного рабочего на 0,2 часа. По материалам выявлено отрицательное воздействие коэффициента материалоотдачи, в результате было недополучено 24064 тыс рублей, кроме того имеются остатки запасов на сумму в размере 907559, итого по материалам- 931623 тыс. рублей резерва. Из основных производственных средств отрицательное влияние имеет изменение продолжительности смены в течение которой активная часть производственных основных фондов находилась в рабочем состоянии и изменение фондоотдачи, в результате было недополучено 1 667075 тыс. рублей. Общее отрицательное влияние составило 1 837119,60 тыс. рублей.
Вывод. Результаты факторного анализа наличия и использования ресурсного потенциала у предприятия показали, что возможность в перспективе увеличить объём продаж без привлечения финансовых ресурсов, а лишь за счёт внутренних возможностей составляет 145980,60тыс.рублей. Это комплектный ресурс, то есть минимальная из сумм, именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов. Наращивание объёмов можно осуществить в ближайшей перспективе при наличии соответствующих рынков сбыта и спроса на производимую продукцию
2. Анализ производства и объёма продаж
Для определения влияния на прирост объёма продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), её структуры и цены рассмотрим данные в таблице 7
Расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года, тыс.руб.
Расчетный показатель выручки за отчетный год и ценах прошлого года, тыс.руб.
Рассчитаем темп роста количества проданной продукции
Рассчитаем количество каждого из изделий, выпущенных с учётом структуры прошлого года
Изделие А. 8000 х1,25=10000 тыс. рублей
Изделие Б. 3000 х 1,25=3750 тыс. рублей
Изделие В. 5000 х 1,25=6250 тыс. рублей
Итого по всем изделиям: 10000+3750+6250=20000 тыс. рублей
Рассчитаем выручку от продаж по структуре и ценам прошлого года
Изделие А. 10000 х 200=2 000000 тыс. рублей
Изделие Б. 3750 х 400=1 500000 тыс. рублей
Изделие В. 6250 х 480=3 000000 тыс. рублей
2 000000+1 500000+3 000000=6 500000 (V расч 1 )
Рассчитаем выручку за отчётный год в ценах прошлого года
Изделие А. 9000 х 200=1 800000 тыс. рублей
Изделие Б. 4800 х 400=1 920000 тыс. рублей
Изделие В. 6200 х 480=2 976000 тыс. рублей
Итого по всем изделиям: 6 696000 (V расч2 )
Определим влияние факторов на изменение выручки от продаж
1 Влияние изменения количества проданной продукции
ДV количество = V расч 1 - V прош.г =6 500000 - 5200000=1 300000 тыс. рублей
2 Влияние изменения структуры проданной продукции
ДV структуры = V расч 2 - V расч. 1 =6 696000 - 6 500000 =196000 тыс. рублей
3 Влияние изменения цены проданной продукции
ДV цены = V отч.г - V расч. 2 =6 207000 - 6696000 = - 489000 тыс. рублей
Баланс отклонений 1300000+196000 - 489000 =1007000 тыс. рублей
Влияние экстенсивных факторов 1300000/1007000х100=125
Влияние интенсивных факторов 100-125=-25
Можно заключить, что рост выручки произошёл в основном за счёт экстенсивного фактора, увеличения количества проданной продукции. Из-за снижения цен на изделия В и С было недополучено 489000 тыс. рублей в отчётном периоде. Снижение цены может зависит от многих факторов, как положительных : расширение и рост производства; научно--технический прогресс; уменьшение издержек производства и оборота; увеличение производительности труда; понижение налогов; установление прямых связей. Так и отрицательных: снижение покупательского интереса к изготавливаемой продукции, высокий уровень конкуренции. Подход к изменению цены не может быть однозначным. Здесь нужно учитывать все факторы.
Используя данные о результатах маркетинговых исследований спроса на изделие A, B, C, D и E разработать часть бизнес-плана на следующий год.
Таблица 8 Бизнес-план на будущий отчетный период
Цена изделия на будущий период, тыс.руб.
Себестоимость единицы продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс.руб.
Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс.руб.
Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс.руб.
Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб.
Отнесение продукции к определенной группе в зависимости от уровня ее рентабельности,
Отсутствие данных о себестоимости изделия D говорит о том, что для выпуска данной продукции в ООО "Рубин" нет соответствующих условий. Поэтому изделие D не войдёт в бизнес-план по реализации продукции на следующий год. Определим следующие показатели:
Изделие А = 11700 х 260=3 042000 тыс. рублей
Изделие Б = 6800 х 360 = 2 448000 тыс. рублей
Изделие С = 3500 х 430 = 1 505000 тыс. рублей
Изделие Е = 3000 х 310 = 930000 тыс. рублей
Итого по всем изделиям: 7 925000 тыс. рублей
Себестоимость объёма продаж продукции, включенной в бизнес-план = Спрос на изделие х Себестоимость единицы продукции, возможной к выпуску в следующем отчётном году
Изделие А = 11700 х 240 = 2 808000 тыс. рублей
Изделие Б = 6800 х 210 = 1 428000 тыс. рублей
Изделие С = 3500 х 395 = 1 382500 тыс. рублей
Изделие Е = 3000 х 270 = 810000 тыс. рублей
Итого по всем изделиям: 6 428500 тыс. рублей
Прибыль от продаж = Объём продаж - Себестоимость объёма продаж продукции, включенной в бизнес-план
Изделие А = 3 042000 - 2 808000 = 234000 тыс. рублей
Изделие Б = 2 448000 - 1 428000 = 1 020000 тыс. рублей
Изделие С = 1505000 - 1382500 = 122500 тыс. рублей
Изделие Е = 930000 - 810000 = 120000 тыс. рублей
Итого по всем изделиям: 1 496500 тыс.рублей
Рентабельность продаж = (Прибыль от продаж/Объём продаж) х 100%
Изделие А = (234000/3 042000) х 100% =7,69 %
Изделие Б = (1020000/2448000) х 100%=41,66%
Изделие С = (122500/1505000) х 100% = 8,14%
Изделие Е = (120000/930000) х 100% = 12,90%
Среди изделий, которые планируется к продаже в следующем году, наиболее рентабельным является изделие Б. Следующим по показателю является изделие Е. На третьем месте по рентабельности идёт изделие С. Производство изделия А является наименее рентабельным. На основании данного анализа можно сделать вывод, что в следующем периоде можно выпускать все виды изделий и отказаться от наименее рентабельной следует лишь в том случае, если на её замену есть возможность выпускать более современную и более рентабельную продукцию
Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс.руб.
Доля маржинального дохода в выручке от продаж, тыс.руб.
"Критическая точка" объема продаж, тыс.руб.
Запас финансовой прочности, тыс.руб.
Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %
Маржинальный доход (М Д )= Выручка от продаж - Переменные затраты
М Д 1 =6 207000 - 3 237440 = 2 969560 тыс. рублей
М Д план =7 925000 - 3 484500 =4 440500 тыс. рублей
Доля маржинального дохода в выручке = (Маржинальный доход/ Выручка от продаж) х100%
Отчётный год = (2 969560/6 207000)х100%=43,44%
Планируемый период (4 440500/7 925000)х100%=56,03%
Критическая точка объёма продаж(К т )= Постоянные затраты/Доля маржинального дохода в выручке
К Т 1 =1 594560/0,4344 =3 670718,232 тыс. рублей
К Т план =2 323000/0,5603=4 145993,218 тыс. рублей
Запас финансовой прочности(З ФП ) = Выручка от продаж - Критическая точка объёма продаж
З ФП 1 =6207000 - 3 670718,232 = 2 536281,768 тыс. рублей
З ФП план = 7 925000 - 4 145993,218 = 3 779006,782 тыс. рублей
Уровень запаса финансовой прочности в объёме продаж (У ЗФП )=(Запас финансовой прочности/Выручка от продаж)х100%
У ЗФП 1 =(2 536281,768/6 207000)х100%=40,861%
У ЗФП план =(3 779006,782/7 925000)х100%=47,684%
Вывод: анализ показал, что в планируемом периоде наблюдается рост выручки от реализации продукции. Точка безубыточности в отчётном году составил 3 670718,232 тыс. рублей, что свидетельствует о том, что фактический объём продаж в отчётном году был безубыточным и рентабельным. Планируемая критическая точка объёма продаж повышается, что связано с ростом постоянных затрат при этом доля маржинального дохода увеличивается на 12,59%. Наблюдается рост запаса финансовой прочности и уровня запаса финансовой прочности в объёме продаж. Как в отчётном так и в планируемом периодах уровень соответствует нормативному (40-50%)
3. Анализ затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов организации
Проанализируем данные Отчёта о финансовых результатах и пункта 6 "Затраты на производство" Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах. Дадим характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, объясним возможные причины её изменения в зависимости от трансформации производственной программы. В таблице 10 обобщена информация, необходимая для выводов.
Элемент затрат по обычным видам деятельности
Посчитаем динамику элементов затрат:
Материальные затраты. 3 251782 - 2 713693=538089 тыс.рублей
Затраты на оплату труда. 1 032400 - 931760=100640 тыс.рублей
Отчисления на социальные нужды. 354216 - 319394=34822 тыс.рублей
Амортизация. 137366 - 90327 = 47039 тыс.рублей
Прочие затраты. 56236 - 54826 = 54826 тыс.рублей
Рассчитаем долю элементов затрат в общей сумме затрат
Материальные затраты прош. года (2 713693 /4 110000)х100=66,027%
Материальные затраты отч. года (3 251782/4 832000)х100=67,297%
Затраты на оплату труда прош.года (931760/4 110000)х100=22,671%
Затраты на оплату труда отч.года (1 032400/4 832000)х100=21,366%
Отчисления на соц. нужды прош.года (319394/4 110000)х100=7,771%
Отчисления на соц.нужды отч.года (354216/4 832000)х100=7,33%
Амортизация прош.года (90327/4 110000)х100=2,198%
Амортизация отч.года (137366/4 832000)х100=2,843%
Прочие затраты прош.года (54826/4 110000)х100=1,333%
Прочие затраты отч.года (56235/4 832000)х100=1,164%
Итак, в отчётному году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия увеличились на 722000 тыс.рублей.
Вывод. Производство организации является достаточно материалоёмким, так как доля материальных затрат составляет более 60% как в прошлом, так и в отчётном периодах. Следовательно основным резервом снижения себестоимости будет рациональное использование материальных ресурсов, поиск новых инновационных способов производства продукции или новых каналов поступления материалов.
Охарактеризуем динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 рубль продаж). Выявим влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных её видов и цен на неё. Результаты расчётов оформим в таблицу 11
Таблица 11 Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 рубль продаж
Себестоимость единицы про дукции, P), тыс. руб.
Себестоимость продукции, (QP) тыс. руб.
Себестоимость объема продаж отчетного года при себестои мости единицы продукции прошло го года, (Q 1 P 0 ), тыс. руб.
Стоимость продаж отчетного года по ценам прош лого года, (Q 1 Z 0 ) тыс. руб.
Затраты на 1 рубль продукции характеризуют и раскрывают связь себестоимости продукции и прибыли, получаемой от основной деятельности.
Для выявления динамики себестоимости проданной продукции находим затраты на 1 рубль выручки по каждому виду изделия по формуле:
Затраты на 1 руб. продаж = Полная себестоимость/Выручка от продаж =QP/QZ
За прошлый год =4 110000/5 200000 = 0,79 руб.
За отчётный год = 4 832000/6 207000 = 0,778 руб.
Определим изменение затрат на 1 рубль продаж
Рассчитаем себестоимость объёма продаж отчётного года при себестоимости единицы прошлого года
Изделие А = 9000х144=1 296000 тыс. рублей
Изделие Б = 4800х351=1 684800 тыс. рублей
Изделие С = 6200х381=2 362200 тыс. рублей
Рассчитаем стоимость продаж отчётного года по ценам прошлого года
Изделие А = 9000х200=1 800000 тыс. рублей
Изделие Б = 4800х400=1 920000 тыс. рублей
Изделие С = 6200х480 = 2 976000 тыс. рублей
Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчётного года при себестоимости единицы продукции и ценах прошлого года.
Рассчитаем затраты на 1 рубль реализованной продукции отчётного года при себестоимости единицы продукции отчётного года и ценах прошлого года.
Затраты 2 = Q1P1/Q1Z0 = 4 832000/6 696000 = 0,72
Оценим влияние на затраты на 1 руб. реализованной продукции различных факторов
1.Изменение структуры реализованной продукции:
ДЗатраты q =Затраты 1- Затраты прош.года =0,79-0,79=0
Структура реализованной продукции не изменилась
2. Изменение себестоимости реализованной продукции:
ДЗатраты p =Затраты 2- Затраты 1 =0,72-0,79= - 0,07 руб.
Изменение себестоимости продаж привело к снижению затрат на 0,07 руб. в расчёте на каждый рубль выручки. В основном за счёт увеличения количества проданной продукции.
3. Изменение цен реализованной продукции
ДЗатраты z = Затраты отч.год - Затраты 1=0,778-0,72=0,058 руб.
Изменение цены на единицу продукции привело к увеличению затрат на каждый рубль выручки на 0,058 рубль. Это отрицательное влияние
Баланс отклонений 0-0,07+0,058= - 0,012
Вывод. Таким образом, затраты на 1 рубль реализованной продукции снизились на 0,012 рублей или 1,2 копейку. Наибольшее влияние в сторону уменьшения оказало изменение структуры реализованной продукции. В то же время фактор изменения цены повлиял отрицательно, за счёт того что на изделия В и С снизилась цена в отчётном году. Несмотря на это себестоимость продаж снизилась по сравнению с прошлым годом.
Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов, а также резервы её снижения. Расчёт представим по каждому виду материала и каждому фактору. Результаты оформим в таблицу 12
Таблица 12 Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат
Количество израсходован ного материала, т
Стоимость израсходованного материала, тыс. руб.
М З - стоимость материальных затрат
? М З q = (q 1 -q 0 ) х p 0 = ?q х p 0
влияние количества ? М З р = q 1 х (p 1 -p 0 ) = q 1 х ?p - влияние цены
? М З q=(2230-1510) х 500=360000 тыс.рублей
? М З р=2230 х (369-500)= -292130 тыс. рублей
Баланс отклонений: 360000-292130=822870-755000=67870
Материальные затраты в отчётном году по сравнению с прошлым годом увеличились по материалу Х на 67870 тыс.рублей. Рост затрат на материал Х обусловлен увеличением его количества на 720 тонн. Влияние этого изменения составило 360000 тыс.рублей. Снижение цены на данный ресурс повлекло за собой экономию на 292130 тыс.рублей.
? М З q=(1360-1610) х 95= -23750 тыс.рублей
? М З р=1360 х (270-95)= 238000 тыс.рублей
Баланс отклонений. 238000-23750=367200 - 152950=214250
Материальные затраты в отчётном году по сравнению с прошлым годом увеличились на 214250 тыс. рублей. Рост стоимости материала У обусловлен ростом цены на него. Влияние этого фактора составило 238000тыс. рублей. За счёт снижения количества произошла экономия на 23750 тыс.рублей
? М З q=(1288-863) х 561= 238425 тыс.рублей
? М З р=1288 х (720-561)= 204792 тыс.рублей
Баланс отклонений 238425+204792=927360-484143=443217
Затраты на материал Z увеличились на 443217 тыс. рублей. Из-за влияния двух факторов: увеличения цены, что повлекло увеличение затрат на 204792 тыс. рублей и увеличения количества закупки данного ресурса, что повлекло увеличение затрат на 238425 тыс. рублей
? М З q=(2287 - 2240) х 590= 27730 тыс.рублей
? М З р =2287 х (496-590) = -214978 тыс.рублей
Баланс отклонений 27730-214978 = 1134352 - 1321600 = -187248
Затраты на материал W в отчётном году снизились на 187248 тыс. рублей. Экономия произошла за счёт снижения закупочной цены. Влияние этого фактора составило 214978 тыс.рублей. Но увеличение количества закупок снизило экономию на 27730 тыс. рублей.
Общее влияние факторов по всем материалам, используемым в производстве:
ДМ З q = 360000 - 23750 + 238425+27730 = 602405
ДМ З p = - 292130 + 238000 +204792 - 214978 = -64316
Баланс отклонений 602405 - 64316 = 3 251782 - 2 713693 = 538089
Из приведённых расчётов видно, что наибольшее увеличение материальных затрат наблюдается по материалу Z - на 443217 тыс. рублей, из-за увеличения цены и количества закупок данного ресурса. Некоторое снижение материальных затрат наблюдается при закупке материала W (187248 тыс. рублей). Это связано с изменением цены на него. В целом материальные затраты на предприятии выросли. Из-за количества закупаемых материалов. Возможно, это связано с расширением производства и изменением в структуре производства продукции Стоимость использованных материалов может быть снижена:
1) За счёт снижения количества использования материалов, которое в свою очередь зависит от удельного расхода материалов на единицу продукции, структуры и объёма производства
2)За счёт снижения цен, то есть за счёт снижения себестоимости изготовления материалов. В состав себестоимости входит цена приобретения отдельного вида материала и транспортно - заготовительные расходы, состав и размер которых зависит от способов заготовления и привлекаемых поставщиков, то есть часть себестоимости заготовления материала зависит от деятельности самого предприятия, а часть вызвана происходящими в отраслях инфляционными процессами
Таким образом, факторный анализ показал, что резервами снижения стоимости основных видов материалов может послужить снижение расхода материалов X (360000) , Z (238425), W(27730) - на общую сумму 626155 тыс. рублей - в количественном выражении и поиск вариантов заготовления материалов У (238000), Z (204792) по более низкой себестоимости.
Определим степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резервы их снижения. Исходные данные возьмём из предыдущих пунктов работы и оформим в таблице 13
Таблица 13 Исходные данные для анализа затрат по оплате труда
Фонд оплаты труда с отчислениями (ФОТ)
Среднегодовая численность работников N
Среднее количество дней, отработанных одним рабочим за год (Рд)
Продолжительность одной смены (П СМ ), ч
Часовая заработная плата одного работника (ЧЗ 1Раб ), руб (стр1/стр2хстр3хстр4)
Производительность труда (W=стр.6:стр.2)
1 фактор - влияние среднегодовой численности работников на изменение фонда оплаты труда
ДФОП = Д N х Р Д 0 х П СМ 0 х ЧЗ 1Раб 0
ДФОП = 1290х240х8х0,02657=65809 тыс.рублей
2 фактор - влияние количества отработанных дней на изменение фонда оплаты труда
ДФОП = N 1 х ДР Д х П СМ 0 х ЧЗ 1Раб 0
ДФОП = 25810 х 5 х 8х 0,02657 = 27430,868 тыс.рублей
3 фактор - влияние продолжительности рабочего дня на изменение фонда оплаты труда
ДФОП = N 1 х Р Д 1 х ДП СМ х ЧЗ 1Раб 0
ДФОП = 25810х245х(-0,2)х0,02657= -33602,8133 тыс.рублей
4 фактор - влияние часовой заработной платы 1 работника на изменение фонда оплаты труда
ДФОП = N 1 х Р Д 1 х П СМ 1 х ДЧЗ 1Раб
ДФОП = 25810 х 245 х 7,8 х 0,00154=75957,2814 тыс.рублей
Относительная экономия (перерасход)=ФОТ 1 -ФОТ 0 х V 1 /V 0
1386616 - 1251154х(6207000/5200000)=1386616 - 1493378=-106762 тыс. руб
Влияние интенсивного фактора (часовой выработки) =75957,2814 х 100/1 007000 = 7,54 %
Влияние экстенсивного фактора=100-7,54=92,46 %
Вывод. Фонд оплаты труда по сравнению с прошлым годом увеличился на 135462 тыс. рублей. Из результатов факторного анализа было выявлено, что причиной тому стало: увеличение численности рабочих, которое привело к росту ФОТ на 65809 тыс. рублей; увеличение количества отработанных дней, что повлекло увеличение ФОТ на 27430,868 тыс. рублей и увеличение выработки, влияние на ФОТ составило 75957,2814 тыс. рублей. Но так как продолжительность смены снизилась, это отразилось на снижении ФОТ на 33602,8133 тыс. рублей.
Сложившаяся динамика фонда оплаты труда вызвана темпом роста выручки, о чём говорит относительная экономия по ФОТ. Темп роста производительности труда немного опережает темп роста ФОТ. Это является положительной динамикой.
Дадим оценку и произведём анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов. Результаты расчётов обобщим в таблице 14
Таблица 14 Состав, структура и динамика доходов и расходов
Анализ хозяйственной деятельности (19) - Курсовая работа
Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Курсовая ...
Анализ хозяйственной деятельности предприятия
Курсовая работа: Анализ хозяйственной деятельности ...
Анализ хозяйственной деятельности предприятия
Курсовая Работа На Тему Прозрачные Супы
Глобальные Экологические Проблемы Современности Эссе
Контрольная Работа Евгений Онегин 9 Класс
Анализ Литературы Курсовая
Как Развивался Русский Язык Кратко Сочинение