Аналитические аспекты налоговой политики государства. Курсовая работа (т). Финансы, деньги, кредит.
🛑 👉🏻👉🏻👉🏻 ИНФОРМАЦИЯ ДОСТУПНА ЗДЕСЬ ЖМИТЕ 👈🏻👈🏻👈🏻
Вы можете узнать стоимость помощи в написании студенческой работы.
Помощь в написании работы, которую точно примут!
Похожие работы на - Аналитические аспекты налоговой политики государства
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Скачать Скачать документ
Информация о работе Информация о работе
Нужна качественная работа без плагиата?
Не нашел материал для своей работы?
Поможем написать качественную работу Без плагиата!
1.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА
1.1
Социально-экономическая сущность и цели налоговой политики государства
2.
АНАЛИТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА
2.1
Современное состояние налоговой политики государства
2.2
Перспективы развития налоговой политики государства
Актуальность темы исследования определяется
потребностями современного социально-экономического развития российского
общества, необходимостью совершенствования налоговой политики, направленность
которой призвана соответствовать основным положениям Конституции РФ, интересам
населения социального государства.
Целесообразность налоговой политики обусловлена:
более тесной зависимостью результатов экономического развития от успешности
реализации социальных функций государства, роста человеческого потенциала;
интеграцией страны в мировую экономическую систему и международные налоговые
отношения; поиском адекватных реакций на цикличность, неравномерность развития,
финансовые и экономические кризисы, рецессию, состоянием социальной сферы,
обуславливающей многосторонний прогресс общества и выступающей в качестве
ускорителя развития экономики постиндустриального, инновационного типа.
Налоговая политика входит в состав
государственной финансовой политики и является совокупность мероприятий,
осуществляемых государством в сфере налогообложения. Наряду с политикой в
области денежного обращения, кредитных отношении, ценообразования и т.д.
налоговую политику следует проводить в рамках единой финансовой политики, по
причине того, что налоговая политика оказывает большое влияние на
государственную экономику.
Благоприятный результат экономических
преобразований в нашей стране зависит от направлений преобразования налоговой
системы в обществе, насколько бюджетная и налоговая политики государства будут
соответствовать требованиям времени. В связи с экономическими проблемами,
происходящими в мире в настоящее время, исследование налоговой системы и
налоговой политики страны, теоретических и законодательных основ, а также
практики деятельности налогового механизма обрело в настоящий момент особую
актуальность.
Объектом исследования настоящей работы считаются
общественные отношения, возникающие в ходе реализации основных направлений
налоговой политики государства.
Предмет исследования - налоговая политика, её
влияние на порядок формирования бюджета, и дальнейшие перспективы её
совершенствования.
Целью данной курсовой работы является изучение
налоговой политики с теоретической точки зрения, а также с практической на
примере Российской Федерации.
изучить социально-экономическую сущность и
определить цели государственной налоговой политики;
рассмотреть различные виды налоговой политики;
изучить историю формирования налоговой политики
в Российской Федерации;
рассмотреть основные направления современной
налоговой политики;
определить проблемы реализации (проведения)
налоговой политики Российской Федерации;
изучить перспективы налоговой политики на
2015-2017 гг.
В данной работе использовались статьи, учебные
пособия и статистические данные с официальных сайтов.
Методологической и теоретической основой работы
являются Гражданский кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской
Федерации, а также труды российских экономистов.
Методологическая основа работы образована
методами (исторический, сравнительный, графического отображения и т. д.).
Применение в работе нашли статистические методики, методы аналогий, системного
анализа, моделирования.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ
ГОСУДАРСТВА
.1 Социально-экономическая сущность и цели
налоговой политики государства
Переход российской экономики на рыночные основы
предполагает формирование принципиально иной, нежели это было в условиях
административно - командной системы, налоговой политики.
Налоговая политика представляет собой
совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по
формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых
потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития
экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. В этой
деятельности государство опирается на функции, присущие налогам, и использует
эти функции для проведения активной налоговой политики [6,c.85].
Налоговая политика как специфическая область
человеческой деятельности относится к категории надстройки. Между нею и
экономическим базисом общества существует тесная взаимосвязь. С одной стороны,
налоговая политика порождается экономическими отношениями; общество не свободно
в выработке и проведении политики, последняя обусловлена экономикой. С другой
стороны, возникая и развиваясь на основе экономического базиса, налоговая политика
обладает определенной самостоятельностью: у нее специфические законы и логика
развития. В силу этого она может оказывать обратное влияние на экономику,
состояние финансов. Это влияние может быть различно: в одних случаях
посредством проведения политических мероприятий создаются благоприятные условия
для развития экономики, в других - оно тормозится.
Научный подход к выработке налоговой политики
предполагает ее соответствие закономерностям общественного развития, постоянный
учет выводов финансовой теории. Нарушение этого важнейшего требования приводит
к большим потерям в народном хозяйстве.
На выбор конкретного варианта решения в области
налоговой политики влияют следующие факторы: общая экономическая ситуация в
стране, характеризующаяся темпами роста (падения) производства; уровень
инфляции; кредитно-денежная политика государства; соответствие между сферой
производства, находящейся под государственным контролем, и приватизированным
сектором.
В разных странах, даже с примерно разным уровнем
экономического развития, степень государственного регулирования экономики
различна. Наибольшее влияние государства имеет место в Швеции, в меньшей
степени государство занято регулированием в Германии и Японии, а также в США.
Налоги выступают одним их важнейших элементов государственного регулирования
экономики, являясь одновременно составной частью финансово-экономической
системы воздействия на экономику. Можно сказать, что, создавая налоговую
систему страны, государство стремится использовать ее в целях определенной финансовой
политики. В связи с этим она становится относительно самостоятельным
направлением - налоговой политикой.
Цели налоговой политики формируются под
воздействием целого ряда факторов, важнейшими из которых являются экономическая
и социальная ситуация в стране, расстановка социально-политических сил в
обществе. В современных условиях государства с развитой рыночной экономикой
осуществляют налоговую политику для достижения следующих важнейших целей
[24,c.124]:
участие государства в регулировании экономики,
направленном на стимулирование или ограничение хозяйственной деятельности, а
также в общественном воспроизводстве;
обеспечение потребностей всех уровней власти в
финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной
политики, а также для выполнения соответствующими органами власти и управления
возложенных на них функций;
обеспечение государственной политики
регулирования доходов.
В теории налогообложения принято выделять
фискальную, экономическую, стимулирующею, экологическую, контрольную и
международную цели налоговой политики (рисунок 1) [25,c.16].
Рисунок 1 - Цели налоговой политики государства
Основной целью налоговой политики является
фискальная, она выражается в обеспечении государства финансовыми ресурсами
путем мобилизации части созданного ВВП страны для финансирования его расходов.
Экономическая цель налоговой политики
заключается в целенаправленном воздействии на экономику через налогообложение
для регулирования спроса и предложения, проведения структурных изменений
общественного воспроизводства.
Социальная цель заключается в сглаживание
неравенства в уровнях доходов населения путем перераспределения национального
дохода и валового внутреннего продукта.
Стимулирующая цель предполагает активизацию
инвестиционной и инновационной деятельности, создание условий для ускоренного
накопления капитала в наиболее перспективных отраслях экономики.
Экологическая цель ориентирована на охрану
окружающей среды и рациональное природопользование за счет введения
экологических налогов и штрафных санкций.
Контрольная цель налоговой политики используется
государством для принятия решений в области функционирования, как отдельных
видов налогов, так и всей налоговой системы.
Международная цель выражается в введение налогов
в соответствии с требованиями международных соглашений для укрепления
экономических связей с другими странами.
Правильное исчисление налогов, своевременная их
уплата в соответствии с законодательно установленными сроками обеспечивает
отсутствие претензий со стороны налоговых органов в виде взыскания недоимки,
штрафных санкций, пеней и позволяет обозначить такое действие
налогоплательщика, как нейтральную налоговую политику.
Элементами нейтральной налоговой политики являются
налоговый календарь, соответствующие регистры бухгалтерского и налогового
учета, документально оформленные положения учетной политики. Содержанию такого
направления соответствуют методы, к основным из которых можно отнести [20,c.4]:
постоянный мониторинг нормативно-правовой базы,
связанной с налогообложением;
четкое и правильное (соответствующее
законодательству) оформление первичных документов, являющихся информационной
основой формирования налоговой базы;
изучение и освоение действующего налогового
законодательства с учетом внесения в него изменений;
соблюдение сроков сдачи налоговых деклараций.
Данный вид налоговой политики, как правило,
свойственен организациям с малым объемом производства, осуществляющим свою
деятельность в рамках специальных налоговых режимов, которые в силу своей
простоты не дают возможности, и, пожалуй, не определяют необходимости применять
сложные схемы налоговой оптимизации.
Прежде всего, к таким режимам относятся система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности (гл. 26.3 НК РФ) и упрощенная система налогообложения в случае
выбора налогоплательщиком объекта налогообложения в виде дохода (гл. 26.2 НК
РФ).
Более высокий уровень налоговой политики можно
оценить как консервативный, в рамках его действия налогоплательщик принимает
осознанные и волевые решения, направленные на минимизацию налоговых платежей.
Данный вид налоговой политики свойственен, в основном, малым и средним
предприятиям, функционирующим в области упрощенной системы налогообложения при
использовании объекта налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину
расходов и общего режима налогообложения.
Характерными признаками консервативной налоговой
политики являются [6,c.156]:
анализ налогового законодательства на предмет
возможного и целесообразного использования налоговых льгот, предусмотренных
законодательством;
вариантное обоснование всех или наиболее
значимых для данного предприятия положений об учетной политике для целей
налогообложения;
юридически грамотный подход к осуществлению
договорной политики с учетом положений не только гражданского, но и налогового,
бухгалтерского, трудового законодательства.
В соответствии с п. 1 ст. 56 первой части НК РФ
льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям
налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о
налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или
плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор, либо
уплачивать их в меньшем размере. Льгота является необязательным элементом
налогового закона на основании п. 2 ст. 17 НК РФ.
При анализе возможности использования налоговых
льгот следует учитывать, что их отсутствие в Федеральном законе нельзя
воспринимать однозначно. Отсутствие льгот может указывать на специфику
концептуального подхода законодателей к формированию налоговой базы конкретного
налога. Но даже при формальном отсутствии льгот в законе, как, например, в
налоге на прибыль, в нем могут присутствовать налоговые преимущества в
завуалированном виде.
Например, порядок перенесения убытков на будущее
в соответствии с 283 ст. 25 главы НК РФ является механизмом снижения налоговой
базы последующих периодов. Наличие в законе видов объектов налога, не входящих
в расчет налоговой базы, также свидетельствует о скрытом наличии налоговых
преференций (ст. 217 гл. 23 НК РФ, 251 гл. 25 НК РФ) [2]. Не следует забывать и
о наличии определенных полномочий в области законотворчества, которыми наделены
органы законодательной власти субъектов Федерации и местных органов власти при
введении региональных и местных налогов, заключающиеся в возможности вводить на
своей территории дополнительные льготы. Использование налоговых льгот является
правом налогоплательщика (п. 3 ст. 21 часть 1 НК РФ), и только за редким
исключением, к которому относится налог на добавленную стоимость, закон
устанавливает обязательность их применения (п. 1, п. 2 ст. 149 НК РФ).
Формируя положения налоговой политики в рамках
формализованного документа в виде приказа об учетной политике для целей
налогообложения, необходим не только системный подход к ее созданию с точки
зрения отражения в приказе методов налогового учета.
К дополнительным абсолютным показателям, отражающим
уровень эффективности применяемой консервативной налоговой политики, можно
отнести [10,c.95]:
. Фактический размер денежных средств,
остающихся в распоряжении предприятия вследствие использования льгот;
. Суммы, рассчитанные на основе вариантных
показателей учетной политики.
Высшим уровнем налоговой политики следует
считать агрессивный тип, признаками которого являются:
. Формирование комплексной учетной политики
организации, включающей правила ведения бухгалтерского, производственного,
управленческого и налогового учета;
. Применение общих и специальных методов
налоговой оптимизации с учетом взаимосвязанного влияния друг на друга налоговых
платежей;
. Наличие налогового бюджетирования;
. Применение решений, связанных с оптимизацией
налоговых платежей с учетом сложившейся арбитражной практики.
Данный тип налоговой политики должен
использоваться средними и крупными предприятиями, в финансовых потоках которых
налоговые платежи занимают существенную часть.
Налоговая политика в силу четкой, достаточно
жесткой регламентации и сферы использования не может охватить всего
разнообразия и специфики учета множества фактов в финансово-хозяйственной
деятельности организации. В области производственного и управленческого учета
описываются процедуры, связанные с порядком формирования и признания расходов
по конкретным видам и статьям, отражаются правила учета запасов и расходов на
их приобретение и хранение, порядок документирования передачи материалов в
производство; применение методов полуфабрикатного учета и методов нормативного
учета затрат; выбранные правила и процедуры оценки незавершенного производства,
а также списание брака и оформление затрат на брак в производстве, недостачи и
порчи ценностей, прежде всего готовой продукции, описание процедур и документов
по учету вспомогательных производств всех видов, порядок распределения по видам
производимой продукции, работ или услуг косвенных расходов, возможность
применения различных методов учета и многое другое. Практически все из
вышеперечисленного оказывает влияние на формирование налоговой базы по налогу
на прибыль и соответственно на величину прибыли, остающейся в распоряжении
предприятия.
К общим методам налогового планирования
относятся ситуационные методы, метод микробалансов, комбинированный балансовый
метод, позволяющие применять налоговое планирование к крупным блокам
хозяйственных операций [11,c.106].
К специальным методам налоговой оптимизации
относятся: метод замены отношений, метод разделения отношений, метод отсрочки
платежа, метод оффшора, метод сокращения объекта налогообложения,
комбинированное применение которых в законодательно установленных рамках дает
возможность существенного уменьшения оттока финансовых средств. При этом
следует учитывать, что при расчете налоговой базы большинство уплачиваемых
налогов входит в состав прочих расходов при расчете налоговой базы по налогу на
прибыль и их уменьшение ведет к увеличению данного налога.
При осуществлении финансового бюджетирования
следует отдельным блоком выделять налоговый бюджет, что дает возможность
сконцентрировать внимание не на осуществлении отдельных операций, связанных с
минимизаций налоговых платежей по какому-либо отдельному налогу, в рамках
отдельного договора, или однотипных операций, а на реализации общей финансовой
стратегии.
Непрерывный анализ сложившейся арбитражной
практики по той или иной ситуации позволит организации оценить тенденцию
решения арбитражных судов и более взвешенно принимать решения в таких
ситуациях, в которых она является неоднозначной.
Устанавливая показатели для определения
эффективности агрессивной налоговой политики, следует учитывать, во-первых,
отражение показателями различных целей налоговой политики, во-вторых, уровень
издержек, который в силу сложности этого вида политики может достигать
существенных величин.
В качестве показателей эффективности агрессивной
налоговой политики могут быть установлены [12,c.24]:
величина налоговой нагрузки, рассчитанная одним
из методов, применяемых на предприятии и отслеживаемая в динамике с
установленной периодичностью;
темпы изменения размера налоговых отчислений;
минимальный уровень денежных активов,
обеспечивающий текущую налоговую платежеспособность предприятия;
предельный уровень налоговых рисков в разрезе
основных направлений хозяйственной деятельности предприятия.
Каждый последующий уровень налоговой политики
включает в себя все признаки, способы и направления предшествующих уровней.
Участие государства в регулировании экономики
при проведении налоговой политики осуществляется с помощью таких налоговых
инструментов, как налоговая ставка, налоговая льгота, налоговая база и
некоторые другие. Государство использует при этом как прямые, так и косвенные
методы использования налоговых инструментов.
Достижение цели формирования необходимых финансовых
ресурсов для органов власти всех уровней обеспечивается путем установления в
общегосударственном законодательстве системы федеральных, региональных и
местных налогов.
Проведение государственной политики
регулирования доходов через налоговый механизм обеспечивается с помощью таких
инструментов, как налоговая ставка и налоговая льгота [14,c.7].
Важным средством осуществления политики
государства в области регулирования доходов является налоговая ставка. Она
определяет процент налоговой базы или ее части, денежная оценка которой
является величиной налога. Изменяя ее, государство может осуществлять налоговое
регулирование. Существенный эффект от проведения налоговой политики достигается
за счет дифференциации налоговых ставок для некоторых категорий налогоплательщиков,
в отдельных регионах, для отдельных отраслей. Ставка налога обеспечивает
мобильность финансового законодательства, позволяет государству быстро и
эффективно осуществить смену приоритетов в политике регулирования доходов.
Важная роль налоговой ставки для осуществления
государственной политики состоит в возможности использования различного рода
ставок налогов: пропорциональных, прогрессивных и регрессивных. Особенно
существенное значение имеют прогрессивные и регрессивные ставки, с помощью которых
регулируется не только уровень доходов различных налогоплательщиков, но и
формирование доходов бюджетов различных уровней.
Наряду с налоговой ставкой эффективным средством
реализации налоговой политики являются также налоговые льготы. Это связано с
тем, что каждому физическому и юридическому лицу, отвечающему установленным
требованиям, может быть предоставлено полное или частичное освобождение от
налогообложения.
Проведению активной налоговой политики
способствует также то, что законодательство устанавливает, многочисленные и
разнообразные основания предоставления налоговых льгот, связанные с видами и
формами предпринимательской деятельности. Налоговые льготы, трудно
систематизировать, поскольку они могут быть установлены в любых случаях, когда
имеется заинтересованность государства в развитии предпринимательской
деятельности и оно готово стимулировать или, наоборот, не стимулировать
определенные отрасли экономики, регионы, виды предпринимательской деятельности.
Предоставляя налогоплательщикам те или иные
налоговые льготы, государство, прежде всего, активизирует воздействие
налогового регулятора на различные экономические процессы. Формы и способы
предоставления льгот в любом государстве постоянно изменяются.
Наиболее распространенный объект налогового стимулирования
- инвестиционная деятельность. Во многих государствах полностью или частично
освобождается от налогов прибыль, направляемая на эти цели. Нередко для
стимулирования инвестиционной активности освобождаются от НДС технологическое
оборудование и запасные части к нему. В системе налогообложения ряда стран
предусматривается создание специальных инвестиционных фондов, не облагаемых
подоходным и некоторыми другими видами налогов [17,c.58].
С помощью налоговых льгот во многих странах
поощряются создание малых предприятий, привлечение иностранного капитала,
научно-технические разработки, имеющие фундаментальное значение для дальнейшего
развития экономики, экологические проекты, стимулируется создание новых
высокотехнологичных производств по выпуску конкурентоспособной продукции для
мирового рынка.
Стимулирование технического прогресса с помощью
налогов проявляется, прежде всего, в том, что сумма прибыли, направленная на
техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров
народного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда
других освобождается от налогообложения. Эта льгота, конечно, очень
существенная. Во многих развитых странах освобождаются от налогообложения
затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Делается
это по-разному. Так, в Германии указанные затраты включаются в себестоимость
продукции и тем самым автоматически освобождаются от налогов. В других странах
эти затраты полностью или частично исключаются из облагаемой налогом прибыли.
Было бы целесообразно установить, что в состав затрат, освобождаемых от налога,
полностью или частично, входят расходы на НИОКР. Другой путь - включать эти
расходы в затраты на производство.
Резкий рост бюджетных расходов во многих станах
со всей остротой поставил вопрос об упорядочении предоставления различных
налоговых льгот. Это связано с тем, что установление широкого перечня налоговых
льгот зачастую приводит к уменьшению налоговой базы, вследствие чего для
сохранения необходимого государству уровня налоговых поступлений оно прибегает
к установлению более высоких налоговых ставок.
Формирование налоговой базы также является
серьезным инструментом налоговой политики государства, поскольку от этого
зависят увеличение или уменьшение налоговых обязательств различных категорий
налогоплательщиков [9,c.28].
Налоговая политика государства, являясь
отражением проводимой экономической политики, имеет все же относительно
самостоятельное значение. Мало того, от результатов проводимой налоговой
политики в значительной степени зависит и то, какие коррективы вынуждено
вносить государство в свою экономическую политику.
Таким образом, после рассмотрения сущности
налоговой политики государства, можно сделать вывод, что налоговая политика
представляет собой меры, которые предпринимает правительство с целью
стабилизации экономики с помощью изменения величины доходов и расходов
государственного бюджета.
Инструменты налоговой политики по-своему влияют
на экономическую ситуацию, помогая достичь целей, поставленных перед налоговой
политикой. Инструменты налоговой политики взаимосвязаны и их роль в реализации
той или иной политики государства велика.
Политика государственных расходов и налогов
является одним из важнейших инструментов государственного регулирования
экономики, направленным на поддержание экономического развития. Государственные
расходы и налоги оказывают прямое воздействие на уровень совокупных расходов,
а, следовательно, и на объем производства.
2. АНАЛИТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ
ГОСУДАРСТВА
.1 Современное состояние налоговой политики
государства
При анализе налоговой нагрузки в экономике
необходимо учитывать, по меньшей мере, два обстоятельства, оказывающих влияние
на характер и интерпретацию выводов из такого анализа.
Во-первых, для стран, налоговые доходы которых в
большой степени зависят от внешнеторговой ценовой конъюнктуры, принято
разделять налоговые доходы, обусловленные исключительно колебаниями такой
конъюнктуры, и налоговые доходы, которые более устойчивы к ней. В этой связи
принято разделять конъюнктурную и структурную составляющие налоговой нагрузки
[5].
Во-вторых, сама по себе величина налоговых
доходов бюджетной системы Российской Федерации и соотношение этой величины с
иными показателями (величина выручки, добавленной стоимости, валового
внутреннего продукта) не являются единственными характеристиками налоговой
нагрузки, на основании сравнения которых с аналогичными показателями в других
странах (в других отраслях) можно было бы делать выводы об уровне налоговых
изъятий.
С учетом приведенных обстоятельств анализ уровня
и динамики налоговых доходов бюджетной системы Российской Федерации является
важным с точки зрения общей конструкции налоговой системы, поскольку позволяет
показать, что с ее помощью следует сглаживать колебания доходов, обусловленные
волатильностью внешнеторговой конъюнктуры, что, в свою очередь, требует
настройки налоговой системы и различных подходов к налогообложению в различных
секторах экономики.
В приложении 1 приведено соотношение величины
доходов бюджета расширенного правительства Российской Федерации (включая
консолидированный бюджет Российской Федерации и внебюджетных фондов бюджетной
системы Российской Федерации) в 2007 - 2013 годах (2013 год - предварительные
данные) и валового внутреннего продукта (далее - ВВП).
Представленные данные показывают, что величина
налоговых доходов (рассчитываемая как сумма поступлений всех налогов и сборов,
таможенных пошлин, страховых взносов на обязательное государственное социальное
страхование и прочих платежей), характеризуемая как доля валового внутреннего
продукта, на протяжении последних шести лет снизилась на 3,2 процентных пункта:
с 36,5 % к ВВП в 2007 году до 33,3 % к ВВП в 2013 году.
Доходы от налогов и пошлин, связанных с
обложением нефти, газа и нефтепродуктов, составляют почти одну треть от общей
величины уровня налоговых изъятий в ВВП (приложение 2).
Таким образом, налогообложение нефтегазового
сектора стабильно обеспечивает около трети совокупных доходов. В 2013 году
налоговые доходы от нефтегазового сектора составили 10,9% ВВП, от других видов
деятельности - 22,4% ВВП. При этом уровень налоговых изъятий в нефтегазовом
секторе в три раза выше, чем аналогичные показатели в остальных видах
деятельности: в 2013 году - 74,8% и 26,3% соответственно.
Проведенный анализ свидетельствует о неуклонном
росте доходов бюджетной системы Российской Федерации, получаемых от
налогообложения нефти, - экспортной пошлины и НДПИ 1.
При этом снижение налоговой нагрузки в 2009 году
связано с внесением в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах
изменений, касающихся стимулирования разработки новых месторождений, повышения
эффективности добычи нефти на действующих месторождениях с высокой степенью
выработанности. Принятые меры позволили обеспечить рост доходов бюджета за счет
роста объемов добычи нефти (приложение 3).
Анализируя уровень налоговой нагрузки по другим
видам налогов, необходимо отметить следующее.
Стабильный уровень налоговой нагрузки оставался
в части налога на доходы физических лиц: за последние 7 лет средний уровень
налоговой нагрузки составил 3,86% ВВП, в 2013 году составил 3,75% ВВП.
Также относительно стабильный уровень налоговой
нагрузки сохранялся и по налогу на добавленную стоимость: в 2008 году - 5,17%
ВВП и в 2013 году - 5,31% ВВП.
Наиболее существенное снижение налоговой
нагрузки (на 3,4 п.п.) за анализируемый период произошло по налогу на прибыль
организаций с 6,5% ВВП до 3,1% ВВП. При этом снижение почти в два раза
произошло на рубеже 2008 и 2009 годов, что обусловлено мировым финансовым кризисом
2008 года, а также принятыми в 2008 - 2009 годах антикризисными мерами
налоговой политики. налоговая политика бюджет
Более чем в полтора раза увеличился уровень
налоговой нагрузки в части акцизного налогообложения (с 0,95% ВВП в 2007 году
до 1,52% ВВП в 2013 году). Это связано в первую очередь с индексацией ставок
акцизов темпами, опережающими темп роста инфляции.
Начиная с 2012 года, индексация ставок акцизов
на алкогольную продукцию, производимую с добавлением этилового спирта,
осуществлялась темпами, существенно превышающими индекс инфляции, а также темпы
роста ставок акцизов на другие подакцизные товары (за исключением табач
Похожие работы на - Аналитические аспекты налоговой политики государства Курсовая работа (т). Финансы, деньги, кредит.
Курсовые Работы На Заказ Белгород
Проблема патриотизма современной молодежи в России
Сколько Аргументов Нужно Писать В Итоговом Сочинении
Путешествие По России Сочинение
Курсовая работа по теме Разработка информационной системы офиса
Нилус Собрание Сочинений В 6 Томах
Лекция по теме Формирование спроса и стимулирование сбыта
Дипломная Работа На Тему Разработка Программы Развития Деятельности Предприятия Розничной Торговли На Примере Ип Колпакова Т.И.
Курсовая Работа По Математике Пример
Доклад по теме Троянский монастырь Успения Богородицы
Forward 5 Контрольные Работы
Дипломная Работа На Тему Рухливі Ігри В Дошкільному Навчальному Закладі
Благодарность Это Определение Для Сочинения 9.3
Практическая Квалификационная Работа В Соответствии С Разрядом
Десятичная Дробь Контрольная Работа
Бады Роль В Обмене Веществ Реферат
Реферат: Интернет и его услуги
Курсовая работа по теме Сооружение подводного перехода нефтепровода диаметром 530 мм через реку Обь методом наклонно-направленного бурения
Реферат: План. История возникновения и развития оригами как искусства. Почему оригами нравится детям
Контрольная Работа По Творчеству М Ю Лермонтова
Реферат: Научная ориентация философии. Мировоззрение и методологические функции
реберендингову політику у 1998 році.
Контрольная работа: Ориентирование на местности