Аналіз активів та пасивів. Балансова вартість активів - Бухгалтерский учет и аудит контрольная работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Аналіз активів та пасивів. Балансова вартість активів

Аналіз активів та пасивів балансу боржника з метою виявлення резервів для розрахунків з кредиторами. Розрахунок балансової вартості активів, які приймають участь у виробничому процесі або можуть бути реалізовані для поновлення платоспроможності боржника.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Аналіз активів та пасивів. Балансова вартість активів
2.5 Грошові кошти та їх еквіваленти
З представленого аналізу активу балансу видно, що загальна вартість майна підприємства збільшилась за звітний рік на 5313,08 тис. грн. або на 54,14і%. Це свідчить про збільшення обсягів виробництва, що є позитивним явищем. При цьому обсяг необоротних активів зменшився протягом року на 118,6 грн. або на 1,59 %. Обсяг оборотних активів значно збільшився протягом звітного року - на 5432,4 тис. грн. та склав на кінець звітного року 7819,6 тис. грн., що більше ніж втричі більше, ніж на початку звітного року.
Питома вага необоротних активів у структурі активів складає 75,77% на початок року, і на кінець року вона зменшилась на 27,4 відсоткових пункти та склала 48,37%. Що стосується оборотних активів, то на початку року їх питома вага складала 24,23%, та на кінець звітного року вона збільшилась на 27,4 відсоткових пункти та склала 21,63%. В цілому у підприємства "важка" структура активів на початок звітного року, протягом року вона значно змінилась та наблизилась до "легкої" структури активів. Такі зміни в структурі активів слід оцінювати позитивно.
Значне збільшення оборотних активів зумовлене ростом майже вдвічі запасів та збільшенням дебіторської заборгованості у 6,5 разів. Протягом звітного року запаси збільшились на 2263,2 тис. грн., що складає 42,59% відносно загальної зміни майна, а питома вага цієї статті у валюті балансу збільшилась на 8,62 відсоткових пункти та склала 26,66% на кінець звітного року. Щодо дебіторської заборгованості, протягом звітного року вона збільшилась на 3202,3 тис. грн., що складає 60,26% відносно загальної зміни майна, а її питома вага у валюті балансу збільшилась на 19,11 відсоткових пункти та склала 24,96% на кінець звітного року.
Значного зменшення зазнала стаття "грошові кошти та їх еквіваленти - вона зменшилась на 99,1% або на 33,1 тис. грн. Однак її питома вага низька, тому її зміна склала лише 0,62% відносно загальної зміни майна.
Перейдемо до аналізу пасиву підприємства.
З таблиці 1.2 видно, що основним джерелом формування майна підприємства на кінець звітного року є позиковий капітал, який складає 71,12 % (або 10760,2 тис. грн.) всього майна підприємства, що на 30,59 відсоткових пункти вище, ніж на початок року.
Власний капітал протягом року зменшився на 25,15% або на 1467,6 тис. грн., його питома вага в структурі майна підприємства зменшилась на 30,59 відсоткових пункти та склала 28,88% на кінець року. Статутний капітал протягом звітного року залишався незмінним і становив 61 тис. грн. Інші джерела формування майна зменшились на 1467,6 тис. грн. або на 25,41%, їх питома вага в структурі джерел майна зменшилась на 30,37 відсоткових пункти.
2.2 Короткострокові кредити та позики
2.3 Кредиторська заборгованість та поточні зобов'язання
Позиковий капітал підприємства складають довгострокові зобов'язання, короткострокові зобов'язання та кредиторська заборгованість. Довгострокові зобов'язання кінець року склали 114,9 тис. грн., що на 70,4 тис. грн. (або на 37,99% менше ніж на початку року). Також зменшились короткострокові зобов'язання на 37,6 тис. грн. або на 34,18%.
Причиною збільшення позикового капіталу є рост кредиторської заборгованості майже втричі. Протягом року вона зростає на 6889,4 тис. грн., її питома вага в структурі джерел майна зросла на 32,36 відсоткових пункти та склала 69,89% на кінець звітного року.
Поряд із використанням аналітичного балансу для аналізу майнового стану підприємства розраховуються наступні показники:
1 . Частка оборотних виробничих фондів в оборотних активах :
О. в. ф. - оборотні виробничі фонди, тис. грн.;
2 . Частка основних засобів в активах :
де ОЗ - основні засоби (по залишковій вартості), тис. грн.;
А - загальна величина активів, тис. грн.
3 . Коефіцієнт зносу основних засобів :
де Зоз - величина зносу основних засобів, тис. грн.;
ОЗ перв . - величина основних засобів по первісній вартості, тис. грн.
4 . Частка оборотних виробничих фондів у загальних активах підприємства :
5 . Коефіцієнт мобільності активів :
де НА - необоротні активи, тис. грн.
Розраховані коефіцієнти зведені в таблицю 1.3.
Таблиця 1.3 Показники для аналізу майнового стану підприємства
1. Частка оборотних виробничих фондів в оборотних активах
2. Частка основних засобів в активах
3. Коефіцієнт зносу основних засобів
4. Частка оборотних виробничих фондів у загальних активах підприємства
Таким чином, на основі таблиці 1.3 можна зробити наступні висновки:
1. На початок звітного року частка оборотних виробничих фондів в оборотних активах склала 0,7445, а на кінець року частка зменшилась на 0,2281 або на 30,63% та склала 0,5165. Тобто можна зробити висновок, що це зменшення негативно характеризує майновий стан підприємства;
2. Частка основних засобів у валюті балансу на початок звітного періоду склала 0,7577, а на кінець - 0,4711. Зменшення цього показника на 0,2866 або на 37,83 % можна оцінювати негативно;
3. Рівень фізичного та морального зносу на початок року склав 0,6012, а на кінець - 0,6171, тобто коефіцієнт зносу збільшився на 0,0159 або на 2,64%. Збільшення цього коефіцієнту має негативне значення для підприємства;
4. Спостерігається збільшення частки оборотних виробничих фондів у загальних активах підприємства, даний показник протягом року збільшився на 0,0862 або на 47,80%;
5. На початок року на одиницю необоротних активів приходилося 0,3198 оборотних. На кінець року цей коефіцієнт значно збільшився на 0,7475 та склав 1,06733 на кінець року. Збільшення даного показника говорить про те, що протягом року потенційна можливість перетворення активів у ліквідні засоби зросла.
Для визначення того, наскільки ефективно використовується майно підприємства, необхідно порівняти темпи зростання виторгу від реалізації продукції (ТЗ ВР ) і темпи зростання середньорічної валюти балансу (ТЗ ВБср .) .
Таблиця 1.4. Вихідні дані для аналізу впливу факторів на зміну виторгу від реалізації
Чистий виторг від реалізації (ВР), тис. грн.
Середньорічна валюта балансу (ВБср.), тис. грн.
Ми бачимо, що темпи зростання виторгу від реалізації продукції більші за темп зростання середньорічної валюти балансу, що свідчить про те, що майно підприємства у звітному році використовувалося більш ефективно у порівнянні з попереднім роком. Для аналізу впливу інтенсивних і екстенсивних факторів на зміну виторгу від реалізації продукції використовується метод абсолютних різниць (табл.1.4).
Проаналізуємо дані таблиці 1.5 методом абсолютних різниць:
?ВР ?ВБср . = ?ВБср. · Рвід. попер.
?ВР ?ВБср . = 3064,30 · 0,87 = 2672,74 тис. грн.
?ВР ?Рвід . = 12471,70 · 1,33 = 16549,06 тис. грн
ДВР=ВР отч . - ВР п ред. = 27427,10 - 8205,30 = 19221,80 тис. грн.
ДВР Д ВБср . + ДВБ Д Ротд = 2672,74 + 16549,06 = 19221,80 тис. грн.
Таким чином, можна зробити висновок, що дохід від реалізації продукції збільшився на 182540,0 тис. грн. На це збільшення вплинув екстенсивний фактор, а сама збільшення середньорічної валюти балансу на 3064,30 тис. грн. призвело до збільшення виторгу від реалізації на 2672,74 тис. грн., та інтенсивний фактор, а саме збільшення ресурсовіддачі на 1,33, який збільшив виторг від реалізації на 16549,06 тис. грн. Отже, і екстенсивний, і інтенсивний фактори позитивно вплинули на зміну доходу від реалізації.
Б . Розрахунок балансової вартості активів, які приймають участь у виробничому процесі
Дані для розрахунку балансової вартості активів, які приймають участь у виробничому процесі наведено в табл.1.2.
Обєкти невиробничої сфери, які можна реалізувати
Предмети оформлення офісів, легковий автотранспорт
Довгострокові фінансові вклади, які неможливо повернути
Безнадійна довгострокова дебіторська заборгованість
Технічний норматив вартості сировини, матеріалів та інших аналогічних цінностей
Дана балансова вартість складається з сум нематеріальних активів, основних засобів та запасів, які використовуються у виробництві.
Сума основних засобів , що використовуються у виробництві:
Балансова вартість основних засобів повинна бути зменшена на вартість законсервованих основних засобів, об'єктів невиробничої сфери, предметів оформлення офісів, легкового автотранспорту.
Тоді, сума основних засобів, що приймає участь у виробничому процесі на кінець звітного року буде складати:
ОЗ (вир) = 7436,6 - 743,66 - 1115,49 - 371,83 = 5205,6 тис. грн.
ОЗ (вир) = 7127 - 712,70 - 1069,05 - 356,35 = 4988,9 тис. грн.
Сума запасів , що використовуються у виробництві, дорівнює технічному нормативу вартості сировини, матеріалів та інших аналогічних цінностей:
Вартість нематеріальних активів , що використовуються у виробництві (ряд 10 Форма 1 "Баланс"):
Тоді балансова вартість активів, які приймають участь у виробничому процесі складатиме: на початок року:
А (вир) = 5205,6 + 1770,6 + 0 = 6622,1 тис. грн.
А (вир) = 4988,9 + 4033,8 + 8,4 = 8224,3 тис. грн.
Збільшення даного показника можна оцінювати позитивно - він показує, що обсяг активів, які приймають участь у виробничому процесі, збільшився протягом звітного року на 1602,2 тис. грн. або на 24,2%, що може свідчити про збільшення обсягів виробництва.
В . Розрахунок балансової вартості активів, які можуть бути реалізовані для поновлення плат о спроможності боржника
Балансова вартість активів, які можуть бути реалізований для поновлення платоспроможності боржника містить наступні складові:
1. Вартість основних засобів за винятком тих, вибуття яких робіть неможливою виробничу діяльність (тих, що приймають участь у виробничому процесі - відзначалося раніше у п. Б):
ОЗ (реал) = 7436,6 - 5205,6 = 2231,0 тис. грн.
ОЗ (реал) = 7127 - 4988,9 = 2138,1 тис. грн.
2. Незавершене будівництво (ряд 20 Форма 1 "Баланс") на початок та на кінець звітного року відповідно складає 0 та 182,6 тис. грн.
3. Довгострокові фінансові вкладення (ряд 40 та 45 Форма 1 "Баланс") на початок та на кінець звітного року дорівнюють 0 тис. грн.
4. Запаси (визначено в табл.1.1) за винятком тих, вибуття яких робіть неможливою виробничудіяльність (тих, що приймає участьу виробничому процесі - візначалося раніше у п. Б):
З (реал) = 1770,6 - 1416,48= 354,1 тис. грн.
З (реал) = 4033,8 - 3227,04 = 806,8 тис. грн.
5. Довгострокова та короткострокова дебіторська заборгованість (визначалась в табл.1.1.) за мінусом безнадійної дебіторської заборгованості (дорівнює) як на початок, так і на кінець звітного року):
ДЗ (реал) поч . року = 574,2 тис. грн.
ДЗ (реал) кін . року = 3776,5 тис. грн.
6. Короткострокові (поточні) фінансові інвестиції (ряд 220 Форма 1 "Баланс") як на початок, так і на кінець звітного року дорівнюють 0 тис. грн.
7. Грошові кошти (ряд 230 + ряд 240 Форма 1 "Баланс") на початок та на кінець звітного року складають відповідно 33,4 та 0,3 тис. грн.
Тоді, балансова вартість активів, які можуть бути реалізований для поновлення платоспроможності боржника дорівнює:
А (реал) = 2231,0 + 0 + 0,0 + 354,1 + 574,2 + 0,0 + 33,4 = 3192,7 тис. грн.
А (реал) = 2138,1 + 182,6 + 0 + 806,8 + 3776,5 + 0 + 0,3 = 6904,3 тис. грн.
Балансова вартість активів, які можуть бути реалізований для поновлення платоспроможності боржника майже вдвічі зросла протягом звітного року. Такі зміни однозначно оцінити важко. З одного боку, у разі негайної потреби ці активи будуть реалізовані, що дозволить покращити платоспроможність боржника. З іншого боку, це свідчить про надмірне накопиченні активів, тобто про неефективне використання ресурсів підприємства.
Перевірка: Загальна вартість активів дорівнює сумі балансових вартостей активів, які приймають участь у виробничому процесі, та активів, які можуть бути реалізований для поновлення платоспроможності боржника
А = 6622,1 + 3192,7 = 9814,8 тис. грн.
А = 8224,3 + 6904,3 = 15128,6 тис. грн.
Для аналізу ліквідності балансу використовують засоби по активу, згруповані за ступенем ліквідності та зобов'язаннями по пасиву, згрупованими по термінах їхнього погашення, які використовують для розрахунку коефіцієнтів ліквідності. Також розглядають показник забезпеченості зобов'язань боржника його активами та платоспроможності по поточним зобов'язанням.
Розраховані дані наведено в таблиці 2.1.
Поряд з розглянутими коефіцієнтами, для аналізу ліквідності балансу визначають чистий оборотний капітал та рівень платоспроможності підприємства.
Таблиця 2.1 - Коефіцієнти ліквідності балансу та показники
Показник забезпеченості зобов'язань боржника його активами
Показник платоспроможності по поточним зобов'язанням
Таким чином, підприємство може найближчим часом погасити короткострокової заборгованості лише 0,88% на початок року і 0,003% на кінець року. Очікувана платоспроможність підприємства на період, що дорівнює середньої тривалості одного обороту всіх оборотних коштів складає 2,467 на початок та 1,406 на кінець року, що більше рекомендоване значення. Динаміку цих показників слід вважати негативною.
Показник забезпеченості зобов'язань боржника його активами показує, що підприємство має активи для забезпечення довгострокових та поточних зобов'язань. Однак, стійке зменшення даного показника слід оцінювати негативно.
Показник платоспроможності по поточним зобов'язанням характеризує здатність підприємства виконати свої зобов'язання за рахунок прибутку від реалізації. Стійке зменшення даного показника можна оцінювати позитивно.
Для більш детального аналізу визначимо темпи змін показників (табл.2.2.).
Таблиця 2.2 - Годові та середні темпи змін показників
Показник забезпеченості зобов'язань боржника його активами
Показник платоспроможності по поточним зобов'язанням
Показник забезпеченості зобов'язань боржника його активами
Показник платоспроможності по поточним зобов'язанням
У порівняльній таблиці 2.3 знаком "Х" позначені ті періоди, в яких темп зміни показника перевищує середнє геометричне значення.
Однозначно визначити період для аналізу угод та договорів неможливо.
Однак, можемо зробити висновок: фінансовий стан підприємства стабільно гіршає протягом останніх років.
Фактичний обсяг виробництва продукції, одиниць
Ціна реалізації одиниці продукції, тис. грн.
Виручка від реалізації продукції, тыс. руб.
Змінні затрати на виробництво продукції, тис. грн.
Постійні затрати на виробництво продукції, тис. грн.
Вб = Зпост/ (1 - с), де с - доля зміних затрат
Вб = 4160/ (1 - 0,63) = 11243,24 тис. грн.
Точка беззбитковості у натуральних одиницях:
Таким чином, для досягнення беззбиткового рівня підприємству необхідно збільшити доход от реалізації основних видів продукції до 11243,24 тис. грн. Для цього необхідно збільшити обсяг виробництва до 2811 одиниць.
Вб = (Зпост + Д) / (1 - с), де с - доля змінних затрат
Вб = (4160 + 3600) / (1 - 0,63) = 20972,97 тис. грн.
Точка беззбитковості у натуральних одиницях:
Припустимо, виробнича потужність підприємства складає 120% точки беззбитковості. Це становить 1,2*11243,24 = 13491,89 тис. грн.
Тоді погасити борг протягом одного року неможливо.
Для отримання прибутку від реалізації у розмірі 20972,97 тис. грн. при інших незмінних умовах потрібно 20972,97/13491,89 = 1,55 року приблизно 1 рік 7 місяців.
Крім аналізу беззбитковості проводять аналіз джерел та чинників зниження витрат підприємства.
Джерела - це витрати за рахунок економії яких можуть бути знижені витрати виробництва. Чинники - це техніко-економічні умови, під впливом яких змінюються витрати.
Для даного підприємства можна рекомендувати наступні джерелами зниження витрат виробництва і реалізації продукції:
- зниження витрат сировини, матеріалів, палива і енергії на одиницю продукції;
- зниження витрат заробітної плати на одиницю продукції;
- скорочення адміністративно-управлінських витрат;
- ліквідація непродуктивних витрат і втрат.
На економію ресурсів дуже впливає число техніко-економічних чинників. Найбільший вплив мають такі групи внутрішньовиробничих чинників:
підвищення технічного рівня виробництва;
удосконалювання організації виробництва і праці;
Підвищення технічного рівня виробництва, удосконалювання організації виробництва і праці призводить до зниження витрат сировини, матеріалів і заробітної плати.
Зниження витрат виробництва в даний час забезпечується в основному за рахунок внутрішньовиробничих чинників.
Значне зниження витрат виробництва досягається в результаті застосування прогресивних методів організації виробництва. Прикладом служить розроблена в Японії і отримавша широке застосування в усьому світі система організації виробництва "just in time". Вона знижує витрати виробництва за рахунок бездефектного виготовлення продукції. Сутність її полягає в тому, що комплектуючі вироби, деталі поставляються споживачу у визначене місце, у потрібний час, у необхідній кількості. Якщо попадаються браковані деталі, виробничий процес зупиняється, тому що запасів на робочому місці немає.
Система "just in time " сприяє зниженню витрат на двох напрямках:
Знижуються витрати на складування і збереження напівфабрикатів і в споживача, і у виробника. Останній крім того знижує витрати на реалізацію.
Застосування системи неможливе без забезпечення бездефектного виготовлення продукції в постачальника. Японські підприємства в цих цілях навчають усіх співробітників методам контролю якості і т.д., підвищують відповідальність виробничих робітників за якість, використовують автоматичні пристрої для контролю якості. В результаті знижуються витрати виробництва, що пов'язані з повторним опрацюванням бракованих виробів, витратами сировини і заробітної плати.
У рамках системи "just in time" розроблені і використовуються підсистеми, гуртки якості і т.д., що забезпечують економію витрат під час руху комплектуючих деталей по цеху в результаті підвищення відповідальності за якість продукції в робітників і спеціалістів, полегшення керування виробничим процесом.
Велику увагу економісти приділяють таким резервам зниження витрат, як зміна класифікації, вирахування і калькулювання витрат. Наприклад, розмежування витрат на виробництво продукції вищої якості і на виробництво нестандартної продукції; застосування єдиної системи калькулювання витрат на всіх стадіях життєвого циклу виробів; посилення ролі калькулювання; більш чітке виділення витрат на управління, підготовку виробництва, реалізацію досягнень науково-технічного прогресу, у тому числі підвищення якості продукції і т.д.
Долгосрочные финансовые инвестиции:
учитываемые по методу участия в капитале других предприятий
Долгосрочная дебиторская задолженность
Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги:
Прочая текущая дебиторская задолженность
Нераспределительная прибыль (непокрытый убыток)
II. Обеспечение предстоящих расходов и платежей
Прочие долгосрочные финансовые обязательства
Отсроченные налоговые обязательства
Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам
Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги
Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)
Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)
Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)
Финансовые результаты от операционной деятельности:
Финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения:
Налог на прибыль от обычной деятельности
Финансовые результаты от обычной деятельности:
Отчисления на социальные мероприятия
III. Расчет показателей прибыльности акций
Среднегодовое количество простых акций
Скорректированное среднегодовое количество простых акций
Чистая прибыль, приходящаяся на одну простую акцию
Скорректированная чистая прибыль, приходящаяся на одну простую акцию
Порівняльний аналіз бухгалтерського балансу (структури пасивів та активів, доходів та витрат) страхового товариства "Іллічевське" та Бердичівської фабрики одягу. Загальний порівняльний аналіз класифікаційних ознак страхової компанії та підприємства. контрольная работа [70,2 K], добавлен 26.09.2012
Бухгалтерський баланс як основна форма фінансової звітності. Вивчення історії його виникнення та розвитку. Оцінка і класифікація активів та пасивів балансу. Аналіз фінансового стану, фінансової стійкості, ліквідності та платоспроможності підприємства. дипломная работа [205,3 K], добавлен 09.11.2013
Теоретичні засади аналізу оборотних активів. Проблеми обліку оборотних активів. Особливості обліку окремих видів оборотних активів. Шляхи підвищення ефективності використання оборотних активів підприємства. курсовая работа [59,8 K], добавлен 04.09.2007
Економічний зміст поточних біологічних активів рослинництва та методи їх оцінки. Фінансово-економічна характеристика діяльності підприємства. Аналіз структури та динаміки оборотних активів підприємства. Шляхи прискорення оборотності оборотних активів. дипломная работа [353,1 K], добавлен 26.08.2014
Нормативно-правове регулювання операцій із нематеріальними активами. Положення з їх обліку. Порядок формування первісної вартості. Аналіз ефективності, пропозиції щодо проблемних питань обліку нематеріальних активів на підприємстві, що досліджується. курсовая работа [164,3 K], добавлен 02.07.2020
Економічний зміст та значення бухгалтерського балансу підприємства, методика аналізу його основних показників за даними ТОВ "Marco Pizzi ltd". Аналіз активів та пасивів бухгалтерського балансу підприємства. Рекомендації по удосконаленню методики аналізу. курсовая работа [103,8 K], добавлен 02.10.2011
Сутність та класифікація інших необоротних матеріальних активів та їх зносу. Огляд нормативних документів, які регламентують облік інших необоротних активів. Аналіз обліку інших необоротних активів на прикладі ВАТ "Рівненський завод тракторних агрегатів". курсовая работа [581,2 K], добавлен 06.09.2010
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Аналіз активів та пасивів. Балансова вартість активів контрольная работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат: Химический состав продуктов, использованных при приготовлении сумаляк
Эссе Обществознание Актуальность
Курсовая работа по теме Государственный кредит: cущность, совершенствование форм и инструментов
Гдз По Биологии 8 Лабораторная Работа
Анализ деятельности банка на рынке потребительского кредитования на примере ООО Хоум Кредит энд Финанс
Сочинение Скульптура Родина Мать Зовет
Доклад по теме Основные черты философии нового времени
Реферат: Фермерство в социальной структуре современного российского общества: его настоящее и будущее
Курсовая Работа На Тему Разработка Стратегии Развития Предприятия На Примере Оао "Бззд"
Математика 4 Класс Контрольная Работа Юдачева
Эссе На Тему Мое Профессиональное Самоопределение
Реферат: Теплоизоляция оборудования
Строение Головного Мозга Реферат
Курсовая работа: Маркетинговое исследование рынка недвижимости
Курсовая работа по теме Болградский район Одесской области
Доклад по теме Легенда об Атлантиде
Эссе Оправдания Красному Террору
Контрольная работа по теме Модели социальной работы. Сравнительный анализ
Объявление Дипломные Работы
Напиши Сайт Рефератов
Основоположные идеи естественных наук - Биология и естествознание контрольная работа
Коммуникации у птиц - Биология и естествознание реферат
Т-лимфоциты. Принципы клеточного иммунитета - Биология и естествознание контрольная работа