Аккредитивные формы расчетов, особенности, документальное оформление и отражение операций по счетам банков-эмитентов и исполняющих банков - Бухгалтерский учет и аудит курсовая работа

Главная

Бухгалтерский учет и аудит
Аккредитивные формы расчетов, особенности, документальное оформление и отражение операций по счетам банков-эмитентов и исполняющих банков

Сущность аккредитивной формы расчетов в коммерческом банке. Виды, формы и конструкции аккредитивов. Документальное оформление аккредитивных расчетов и их бухгалтерский учет. Особенности и порядок учета операций у банка-эмитента и в исполняющем банке.


посмотреть текст работы


скачать работу можно здесь


полная информация о работе


весь список подобных работ


Нужна помощь с учёбой? Наши эксперты готовы помочь!
Нажимая на кнопку, вы соглашаетесь с
политикой обработки персональных данных

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Тема: « Аккредитивные формы расчетов, особенности, документальное оформление и отражение операций по счетам банков-эмитентов и исполняющих банков»
Аккредитив с платежом по предъявлении
Немедленное получение суммы, указанной в документах, при представлении документов.
Аккредитив, предусматривающий акцепт тратт бенефициара
Получение суммы, указанной в документах, по наступлении срока платежа. Возможно получение суммы за вычетом дисконта по векселю после подачи документов.
Аккредитив с рассрочкой платежа (отсроченный)
Получение суммы, указанной в документах, не при подаче документов, а в более поздний срок, по наступлении срока платежа (без векселя).
Аккредитив «stand-by» (резервный аккредитив)
Использование аккредитива в качестве инструмента, имеющего сходство с гарантией.
Аккредитив с «вечнозеленой оговоркой» (evergreen clause)
Аккредитив содержит условие о возможности его автоматического продления на другой установленный срок.
Посредник уполномочивает свой банк открыть аккредитив в пользу поставщика. Этот аккредитив основывается на непереводном аккредитиве, который был открыт в пользу посредника.
Аккредитив, предусматривающий негоциацию тратт бенефициара
Получение суммы в любом (не только авизующем) банке.
Револьверный (автоматически возобновляемый) аккредитив
Использование аккредитива в рамках установленных долей, которые возобновляются. Отгрузка частичными поставками.
Обеспечение собственных поставщиков
Покрытый аккредитив (covered letter of kredit)
Покупатель осуществляет оплату банку-эмитенту в начале сделки
Непокрытый аккредитив (uncovered letter of kredit)
Покупатель гарантирует оплату позднее.
Переуступка выручки по аккредитиву (цессия)
Полная или частичная переуступка выручки по аккредитиву посредником в пользу своего поставщика.
Аккредитив с платежом по предъявлении является самым распространенным видом аккредитива. Расчеты с бенефициаром производятся непосредственно после представления необходимых документов, если соблюдены условия аккредитива.
Аккредитив, предусматривающий акцепт тратт бенефициара (рамбурсный аккредитив). При аккредитиве с акцептом тратт бенефициар может потребовать, что после выполнения условий по аккредитиву тратта (переводной вексель), которую он выставил на покупателя, была возвращена ему банком-эмитентом, открывшим аккредитив, или банком-корреспондентом, снабженная акцептом. Вместо платежа происходит акцепт тратты.
Аккредитив, предусматривающий акцепт тратт, служит для того, чтобы гарантировать бенефициару срок платежа; пока наступит срок платежа, он уже сможет продать товар и затем за счет выручки оплатить акцепт. Таким образом продавец избавляет себя от взятия кредита на соответствующую сделку.
Аккредитив с рассрочкой платежа. В этом случае бенефициар получает платеж не при подаче документов, а в более поздний срок, предусмотренный в аккредитиве. При представлении документов в соответствии с аккредитивом бенефициар получает письменное согласие уполномоченного банка осуществить платеж в день наступления соответствующего срока оплаты.
По цели использования выделяют следующие виды аккредитивов:
- резервные аккредитивы (stand-by letter of credit);
- авансовые (с том числе аккредитивы с «красной оговоркой» (red clause letter of credit) и аккредитивы с «зеленой оговоркой» (evergreen clause letter of credit);
- компенсационные аккредитивы (back to back letter of credit).
Аккредитив «stand-by» (резервный аккредитив) возник в форме первичного платежного обязательства; предполагалось, что использоваться он будет только в качестве запасного (stand-by) в случае невыполнения принципалом своих обязательств по основному договору.
Аккредитивы «stand-by» являются инструментами, сходными с гарантиями, которые в силу своего документарного характера подчиняются UCP 500.
Посредством резервных аккредитивов могут быть гарантированы, к примеру, следующие платежи и услуги:
- выплата по векселям, подлежащим оплате по предъявлении;
- выполнение договоров подряда на выполнение работ или предоставление услуг.
Если гарантированное платежное обязательство не было выполнено, бенефициар может побудить банк выполнить его, представив вместе со всеми остальными документами (копии отгрузочных документов), соответствующими аккредитиву, заявление о том, что приказодатель аккредитива не выполнил свои обязательства.
Различие между обычным документарным и резервным аккредитивом сводится к различиям в представляемых документах. Обычный аккредитив является инструментом платежа, а резервный - средством обеспечения платежа в случае неисполнения обязательств покупателем. Поэтому условия резервного аккредитива часто не требуют представления транспортных документов, поскольку право требования у бенефициара возникает не в момент отправки товаров, а в момент неисполнения покупателем своих обязательств.
Цель авансового аккредитива (anticipatory letter of credit) заключается в финансировании производства или закупки товаров продавцом. Выплата аванса при предоставлении документарного аккредитива может происходить различными путями.
Аккредитив с «красной оговоркой» представляет собой аккредитив с внесенным в него специальным условием о том, что приказодатель уполномочивает банк уплатить бенефициару аванс, а остальную часть цены оплатить по общему правилу, по представлении обусловленных документов. Аванс выплачивается под письменное обязательство бенефициара представить в срок отгрузочные документы. Может быть предусмотрено, что аванс также выплачивается по представлении обусловленных документов.
Выплата аванса производится за счет исполняющего банка, но под ответственность банка, открывшего аккредитив. Если продавец не представит в срок требуемые документы и не погасит аванс, то исполняющий банк списывает сумму аванса вместе с процентами с банка-эмитента. Последний удерживает эту сумму с приказодателя аккредитива, который, таким образом, несет риск по авансу и процентам.
Название «аккредитив с красной оговоркой» возникло потому, что раньше полномочие банку-корреспонденту на выплату аванса выделялось красными чернилами.
Аккредитив с «вечнозеленой оговоркой» (evergreen clause). Под аккредитивом с «вечнозеленой оговоркой» по некоторым источникам понимается аккредитив, содержащий условие о возможности (только возможности) его автоматического продления на установленный срок.
Есть и другой вариант трактовки этого термина: при использовании аккредитива «с зеленой оговоркой» выплата аванса производится против складского свидетельства, подтверждающего помещение товара на склад в порту отгрузки. А есть и третий: зеленая оговорка - это когда платеж производится против предъявления банковской гарантии.
Бывают случаи, когда торговый посредник хотел бы перевести свое требование по аккредитиву какому-либо поставщику, хотя условия аккредитива не допускают перевода или возможный перевод аккредитива нарушает положения UCP 500. Тогда в его распоряжении имеются две возможности, которые используются банками при определенных условиях и не равноценны в отношении возможности переводному аккредитиву. Это аккредитив «back-to-back» (компенсационный) и переуступка выручки по аккредитиву (цессия).
В международных договорах купли-продажи, когда одни и те же товары до того, как их приобретает покупатель, становятся объектом ряда договоров перепродажи, часто используются компенсационные аккредитив (back to back letter of credit), которые имеют целью открытие другого аккредитива на своей основе.
Аккредитив «back-to-back». Опираясь только на наличие существующего в его пользу аккредитива («спиной к спине» к нему), банк посредника открывает встречный аккредитив в пользу поставщика.
«Унифицированные правила» не содержат каких-либо специфических правил для аккредитива «back-to-back». Здесь речь идет о самостоятельных аккредитивах, которые образуют единство в экономическом, но не в правовом отношении.
Компенсационный аккредитив включает в себя два отдельных документарных аккредитива:
- аккредитив, открытый в пользу первого (первичного) бенефициара;
- аккредитив, открытый за счет первого (первичного) бенефициара, который поставляет товары.
Первый (первичный) бенефициар первого документарного аккредитива становится приказодателем для вторичного документарного аккредитива.
Аккредитив с негоциацией тратт (коммерческий аккредитив). Под негоциацией понимается купля и продажа ценных бумаг, имеющих спрос на рынке. Негоциируемым аккредитивом называют товарный аккредитив, выставленный банком-эмитентом в его национальной валюте и адресованный непосредственно бенефициару аккредитива. Доставка адресату происходит обычно через посредничество банка-корреспондента.
Банк-эмитент в кредитном письме дает бенефициару полномочия выставить вексель на него, на другого трассата, указанного в аккредитиве, или на держателя аккредитива. Этот вексель может быть предъявлен бенефициаром вместе с оригиналом кредитного письма и указанными в нем документами для негоциации банку. Банк-эмитент гарантирует уплату по векселю при условии, что негоциирующий банк представит правильные документы.
Наиболее частый вариант коммерческого аккредитива допускает негоциацию в любом банке.
По способу использования аккредитивы подразделяются на автоматически возобновляемые (revolving) и переводные (transferable) - аккредитивы, которые могут быть переданы другому лицу.
Револьверный аккредитив (revolving letter of credit) - это аккредитив, посредством которого в соответствии с его условиями сумма возобновляется или восстанавливается без необходимости внесения в него специальных изменений. Если покупатель отдает распоряжение поставлять заказанный товар определенными частями (партиями) через определенные промежутки времени (договор о поставке партиями), то осуществление платежей может происходить по револьверному аккредитиву, покрывающему стоимость частичных поставок.
Револьверные аккредитивы могут быть возобновляемыми в отношении суммы и срока.
Возобновляемый по сумме аккредитив означает, что его сумма восстанавливается по мере использования ее в течение общего срока.
Возобновляемый по сроку аккредитив означает, что сумма возобновляется в какое-то определенное время.
Револьверный аккредитив может быть кумулятивный или некумулятивный. Кумулятивный револьверный аккредитив означает, что суммы неиспользованных или неполностью использованных долей могут быть добавлены к остающимся долям. При некумулятивном варианте, напротив, срок использования своевременно невостребованных частичных сумм истекает.
Автоматически возобновляемый аккредитив не следует смешивать с аккредитивом с «вечнозеленой оговоркой», хотя у них есть одно общее свойство: действие и того, и другого вида аккредитива не ограничено каким-либо одним периодом.
Положение о безналичных расчетах в РФ не предусматривает возможности использования револьверных аккредитивов, но и не запрещает их использование.
Переводной (или переводный) аккредитив (transferable letter of credit) позволяет бенефициару (первому бенефициару) просить банк, уполномоченный произвести платеж, принять обязательство о платеже с рассрочкой, произвести акцепт или негоциацию, о том, чтобы аккредитивом мог воспользоваться полностью или частично еще один или несколько бенефициаров (второй(ые) бенефициар(ы)).
Такой аккредитив позволяет торговому посреднику передать свое право на получение средств с аккредитива клиента какому-либо поставщику и тем самым позволяет ему оформлять сделки с ограниченным использованием собственных средств. При этом торговому посреднику его покупатель выставляет безотзывный аккредитив. Последний должен быть четко помечен как трансферабельный.
Как только торговый посредник получил от банка уведомление об открытии в его пользу аккредитива, он может поручить последнему перевести аккредитив на своего поставщика - второго бенефициара. Банк обязан перевести аккредитив в тех пределах и в том порядке, на которые он четко дал свое согласие.
Переводные (трансферабельные) аккредитивы - уникальная правовая конструкция, при которой передача аккредитива первым бенефициаром второму означает передачу не только прав кредитора (по денежному обязательству), но и обязанностей должника (обязательств должника осуществить поставку товара по основному договору).
По характеру рамбурсного соглашения (соглашения, определяющего порядок возмещения затрат банков) выделяют аккредитивы:
- покрытые (covered letter of kredit);
- непокрытые (uncovered letter of kredit).
Покрытым является аккредитив, в котором покупатель осуществляет оплату банку-эмитенту в начале сделки; непокрытым - аккредитив, где покупатель гарантирует оплату позднее.
При открытии покрытых аккредитивов банк-эмитент предварительно предоставляет в распоряжение исполняющего банка валютные средства (покрытие) в сумме аккредитива на срок действия своих обязательств с условием возможного использования этих средств для выплат по аккредитиву.
Непокрытый (гарантированный) аккредитив - это отсроченный платеж, когда деньги исполняющему банку переводят не сразу, а по мере исполнения или по окончании срока действия аккредитива. Исполняющий банк, выполняя аккредитив, тем самым предоставляет кредит банку-эмитенту.
Банковская практика западных стран свидетельствует, что, как правило, при открытии аккредитива банки не требуют от клиентов предоставления покрытия.
В действующем российском законодательстве «покрытость» или «непокрытость» аккредитива определяет взаимоотношения между банком-эмитентом и исполняющим банком.
В отличие от российского законодательства в Унифицированных правилах не выделяются как таковые покрытые и непокрытые аккредитивы. Этот вопрос оставлен на усмотрение сторон, и только от их решения зависит выбор покрытого или непокрытого аккредитива (как на уровне отношений между банками, так и на уровне приказодатель - банк-эмитент).
Переуступка выручки по аккредитиву (цессия). Бенефициар по аккредитиву может переуступить выручку по аккредитиву полностью или частично в пользу какого-либо своего поставщика (сделать цессию). Эта возможность, как правило, используется промышленными предприятиями, которые уступают часть выручки по аккредитиву поставщикам материалов, деталей и т.д.
Однако подача документов, в отличие от переводного аккредитива, остается делом бенефициара. Таким образом цессия дает лишь условное обеспечение: выплата происходит лишь после произведения платежа по аккредитиву, а цессионер не имеет никакой гарантии, что бенефициар по аккредитиву в срок предоставит соответствующие условиям аккредитива документы.
Действия участников расчетов по аккредитивам:
Авизование документарного аккредитива - официальное уведомление банком своего контрагента об открытии ему документарного аккредитива.
Исполнение аккредитива - осуществление платежа Бенефициару или другого действия, предусмотренного аккредитивом, Исполняющим банком.
Акцепт аккредитива - способ исполнения документарного аккредитива, при котором тратта (переводной вексель) акцептуется Банком-эмитентом или банком, указанным в аккредитиве, и оплачивается при наступлении срока платежа.
Закрытие аккредитива - запись о прекращении операций по выдаче денег по аккредитиву.
Место системы безналичных расчетов в функционировании хозяйственного механизма. Формы организации безналичных расчетов с участием коммерческих банков в России и за рубежом. Отражение в бухгалтерском учете кредитной организации безналичных расчетов. реферат [41,2 K], добавлен 31.12.2016
Порядок документального оформления и учета операций по оплате труда и связанных с ней расчетов на примере ООО "Ремспецстрой". Виды, формы и системы оплаты труда, порядок начисления. Учет удержаний из заработной платы и расчетов по социальному страхованию. курсовая работа [40,1 K], добавлен 04.11.2009
Порядок открытия и закрытия счетов в банке. Очередность исполнения платежей с расчетного счета, документальное оформление движения средств. Аналитический и синтетический учет операций по счету. Порядок осуществления расчетов в системе "Клиент-банк". курсовая работа [28,0 K], добавлен 15.10.2011
Порядок открытия расчетного счета. Документы специальной формы. Отражение операций по счету. Особенности учета операций по валютным и специальным счетам. Организация бухгалтерского учета операций по расчетным счетам, их документальное оформление. контрольная работа [27,1 K], добавлен 09.10.2014
Исследование теоретических основ учета денежных средств на специальных счетах в банках. Изучение особенностей учета операций по аккредитивной форме расчетов и по депозитным счетам. Документальное оформление операций по расчетам чеками и чековыми книжками. курсовая работа [59,9 K], добавлен 03.08.2014
Виды и формы безналичных расчетов. Документальное оформление расчетных операций дебиторской и кредиторской задолженности. Синтетический и аналитический учет расчетных операций. Учет операций по авансам, выданным и полученным и с использованием векселей. курсовая работа [45,2 K], добавлен 18.04.2012
Расчеты с поставщиками и подрядчиками – понятия и сущность, формы, нормативно-правовое регулирование. Документальное оформление операций по их ведению, особенности синтетического учета. Порядок проведения инвентаризации и автоматизация учета расчетов. курсовая работа [58,4 K], добавлен 18.12.2014
Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д. PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах. Рекомендуем скачать работу .

© 2000 — 2021



Аккредитивные формы расчетов, особенности, документальное оформление и отражение операций по счетам банков-эмитентов и исполняющих банков курсовая работа. Бухгалтерский учет и аудит.
Реферат по теме Електромагнітні впливи в лініях передачі
Курсовая Работа База Данных Магазин Автозапчастей
Контрольная работа: Инженерная геология и гидрогеология
Реферат: Система нормативного учета, его сущность
Контрольная работа по теме Современные методы эффективности экспертных решений. Организация выполнения принятых решений
Сочинение Про Природу 4 Класс
Дневник Практики Самгту
Учебное пособие: Методические указания и контольные работы по английскому языку для студентов-заочников 1 курса исторического факультета Выпуск 4
Сочинение Поход В Магазин 3 Класс
Дипломная работа по теме Разработка маркетинговой и рекламной стратегий для фитнес-центра 'Тонус-Холл'
Реферат: Какие по пальцевым отпечаткам выводятся формулы и для чего
Реферат На Тему Онкологические Заболевания
Дипломная работа по теме Проект производства геодезических работ при изысканиях и строительстве магистрального газопровода 'Ухта–Торжок' в Мышкинском районе Ярославской области
Характеристика Человека Как Вид Текста Сочинение
Курсовая работа по теме Рекреационные ресурсы Салаватского района
Вокально Криминальный Ансамбль 60 70 Года Реферат
Статистический Анализ Валютных Курсов Курсовая
Курсовая работа по теме Невыполнение сроков строительства на примере ООО 'Тандэм-Сервис'
Курсовая работа по теме Автоматизированная система защиты от критических изменений в сети
Реферат по теме Проблема детской безнадзорности (аналитический аспект)
Моллюски, членистоногие, ракообразные и паукообразные - Биология и естествознание реферат
Стволовые клетки. Перспективы и возможности их практического использования - Биология и естествознание реферат
Распространение и динамика численности популяции кабана в Брянской области - Биология и естествознание курсовая работа