27 октября - 2 ноября 2025
Ольга КрасноваТОП-5 новостей этого выпуска
1️⃣ Утверждена новая форма декларации 3-НДФЛ
2️⃣ На дату заявления о переходе на АУСН работников может быть >5
3️⃣ Недостроенный и построенный дом - это единый НДФЛ-объект
4️⃣ Установлен размер предельной базы по взносам на 2026 год
5️⃣ Разъяснено, как блогерам отчитываться по рекламе и взаимопиару
НДФЛ
Утверждена новая форма декларации 3-НДФЛ
С отчетности за 2025 год действует новая форма декларации 3-НДФЛ. В бланке отражено изменение налоговых ставок и новые вычеты. Кроме того, ИП на ОСНО будут детализировать сумму соцвзносов в составе профвычета. Введена отдельная строка 044.
Недостроенный и построенный дом - это единый НДФЛ объект
Срок владения для безналоговой продажи недостроенного дома считается с момента сделки, а не с даты окончания строительства.
Ситуация. Недостроенный дом, приобретенный в 2006 году, достроили, переоформили в ЕГРН и в 2011 продали как готовый без уплаты НДФЛ.
Позиция налоговой. В 2006 году купили один объект недвижимости - недострой, а продан другой - дом, законченный строительством. Срок владения начинается с даты переоформления данных в ЕГРН по готовому дому.
Позиция судей. Само по себе изменение физических характеристик не привело к возникновению нового объекта недвижимости. Срок владения домом - 5 лет.
По бездекларационным проверкам по НДФЛ срок 3 года считают с года продажи
Бывает, что налог человеку начисляют без декларации. Чаще всего речь идет о доначислении НДФЛ по данным из Росреестра при продаже квартиры. На подачу документов на перерасчет налога в таком случае есть три года. Но срок начинает течь не с даты, когда человек узнал о недоимке, а с даты окончания года, за который доначислили налог. Если прошло больше времени, надо обращаться с ходатайством о восстановлении срока: это шанс все-таки снизить или убрать налог.
ПСН
Для ПСН временный павильон без фундамента - стационарный объект
Ссылаться на ГОСТы для переоформления патента на нестационарную торговлю - бесполезно.
Ситуация. ИП считал, что его павильон - нестационарный, но налоговая выдала патент на розничную торговлю через стационарный объект с торговым залом.
Позиция налогоплательщика. По ГОСТ Р 51303-2023 объект без заглубленного фундамента, капитальных перегородок, инженерных сетей - нестационарный. Тем более, что технический паспорт выдан на временное сооружение.
Позиция судей. ГОСТ и техпаспорт - относятся к гражданскому праву. Для ПСН не применяются. Павильон, внутрь которого покупатель может зайти, - это стационарная точка с торговым залом.
Уточнен порядок работы сельских платежных агентов
ИП, который работает через розничный магазин на селе, может получить патент по деятельности платежного агента. Обычно прием наличных и зачисление на счет - прерогатива банков. Но в сельской местности этим могут заниматься платежные агенты на базе магазинов. По рознице при этом можно применять любой налоговый режим. Например: УСН или ОСНО.
АУСН
На дату заявления о переходе на АУСН работников может быть >5
Если работников больше пяти, но с нового года планируется сокращение, перейти на АУСН можно. Важно, чтобы ограничения по АУСН соблюдались на дату перехода. На дату подачи заявления о переходе - не обязательно.
Разъяснения не являются официальными.
ВЗНОСЫ
Установлен размер предельной базы по взносам на 2026 год
Предельный размер базы по взносам на 2026 год составит 2 979 000 руб. По общему правилу, с выплат, не превышающих эту базу, нужно платить соцвзносы по тарифу 30 %, с выплат свыше – 15,1 %. По пониженным тарифам с 2026 года планируются изменения.
ККТ
Отключить на ККТ печать чека скоро будет нельзя
В настоящее время остается техническая возможность отключить печатающий механизм ККТ и не печатать чек без направления его покупателю через Интернет. Но налоговая предписывает устранить это при очередных обновлениях ККТ. Сообщение адресовано производителям касс, но бизнесу тоже стоит быть в курсе изменений.
В чеках ККТ автоупрощенца будет указано не АУСН, а УСН
Тег 1062 в отчете о регистрации ККТ обозначает «систему налогообложения». Но в форматах фискальных документов по-прежнему не предусмотрен тип системы налогообложения «автоУСН». Поэтому налоговики рекомендуют проставлять «УСН».
Разъяснения не являются официальными.
КОНТРОЛЬ
ФНС доутвердила “нормативку” по взысканию недоимки без суда с 1 ноября
С 1 ноября налоговые долги физлиц и бывших ИП взыскивают без суда. Но только если от налогоплательщика нет возражений. По возражениям действуют так. Сначала подается заявление о пересчете налога, потом жалоба, потом уведомление о несогласии с отказом по жалобе. Уведомление нужно подать по бланку, приведенному в приказе ФНС. Если пропустить какой-либо из этапов, считается, что налогоплательщик на списание долга с его счетов.
Сумма налога в налоговом уведомлении и QR-коде может не совпадать
В налоговом уведомлении в реквизитах платежа размещена ссылка на QR-код. Причем бывает, что сумма в уведомлении и в QR-коде не совпадает. В таком случае верные данные зашиты в QR-код. Сумма из кода учитывает зачеты положительного сальдо на ЕНС.
Разъяснено, как блогерам отчитываться по рекламе и взаимопиару
По длительному договору на рекламный баннер отчитываться в ЕРИР нужно каждый месяц. Независимо от того, оформляются ежемесячные акты или нет.
При взаимопиаре оба участника считаются рекламораспространителями на своих площадках. Каждый из них должен зарегистрировать в ЕРИР свой "доходный" договор, креативы и уплатить сбор.
ГОСПОДДЕРЖКА
Доход от вкладов может повлиять на единое пособие
Ежемесячное пособие в связи с воспитанием ребенка (единое пособие) зависит от среднедушевого дохода в семье с учетом вкладов. При этом:
- учитываются вклады всех членов семьи;
- если доход от вклада больше прожиточного минимума, но вклад закрыт за 6 месяцев до месяца обращения, он не станет поводом для отказа в пособии.