税收如何能提⾼⼯作意愿

斯⼤林及其追随者们，不管是出于⽆意识抑或偶然，发现了税收⽅⾯的又一项⾰新。斯⼤林的⼤部分资源均通过隐性税收这⼀特殊体系⽽获得，即收缴国有企业的所有利润⽽不是显性地向个⼈征税。

斯⼤林命令由他安排的掌管经济的下属将⼯资定得⾮常之低，并将⼤部分消费品的价格定得（相对于这些最低程度的⼯资⽽⾔）相对较⾼。正如罗纳德·⻨⾦农（ Ronald McKinnon）就这⼀主题的重要著作所说明的那样， 2 苏联型社会税收收⼊的主要来源是⼯业企业的利润（以及流转税收⼊。在价格由计划者决定的情况下，这⼀税收主要是对这些企业的利润征税）。因⽽，斯⼤林不仅为其政权获取了国有企业的全部利润（我们从上⼀节获知，这些利润包括基本上所有的⾃然资源租⾦，以及社会中资本的利息或利润），并且他让他的计划者将⼯资⽔平和消费品价格确定在如此的⽔平之上，以使他所获得的国有企业利润——进⽽隐性税收——⾮常之⾼。（这并不是苏联后期的情形，但我们⾸先考察斯⼤林所建⽴的体系，在后⾯我们会考察这⼀体系后来的演变。）

当⼯资收⼊定得⾮常低时，⼈们就⽆⼒享受闲暇⽣活。每个⼈都必须进⼊劳动⼒市场，其中包括数量甚⼤的以前从未⼯作过的妇⼥。

为明确观点，并为了以尽可能简单的⽅式看清这⼀体系的逻辑本质，请考虑低于⽣存⽔平的基本⼯资⽐率。当然，如果这是事情的全部的话，劳动⼒⼤军将⽆法维持⽣存，国⺠收⼊将会减少，斯⼤林的税收收⼊也会降低。

但请考虑隐性税收这⼀斯⼤林体系的第⼆个特征：对额外的、超出正常⼯作时间的、⾼出标准的或“奖⾦性”的⼯作和较⾼的劳动⽣产率征收很少或不征收隐性税收。例如，斯⼤林使⽤累进的计件⼯资率，即随着⼀个⼈产出量的增加，计件⼯资的单位⽀付⽔平也随之提⾼。在实⾏市场经济的⺠主社会⾥也存在计件⼯资，但通常没有累进计件⼯资制。如果你的⼯作是采摘⽔果或推销保单，你可能依照⽔果采摘量或售出的保单⽽获得报酬。但你不会因为较⾼的产量⽽被⽀付累进的较⾼的单位⼯资，原因很明显，对典型的雇主和典型的雇员来说，这都不是⼀个有效率的合同。 3

斯⼤林将奖⾦ 、累进计件⼯资⽐率 、对斯达汉诺夫运动（Stakhanovites） [1] 实施奖励以及向其他⽣产效率特别⾼的⼯⼈发放特殊额外津贴等⽅式结合起来，从⽽提供给⼈们他们边际产出或正常⼯作时间之外产出的很⼤⼀部分，⽽与此同时，斯⼤林对他们边际内的⼯作征收⾮常⾼的隐性税收。对正常量的⼯作征收⼏乎等同于完全充公⽐例的税收，⽽对额外收⼊或奖⾦性收⼊征税很少或不征税，其效果是税收提⾼了⼈们的⼯作意愿。

斯⼤林如何对专制者最优化选择加以改进？他将个⼈的⼯资收⼊定得⾮常之低，并以隐性税收攫取该⼈在正常⼯作时间内产出值的绝⼤部分——通过保留国有企业（特别是⼯业企业）利润的⽅式，⽽因⼯资如此之低，这⼀利润远较其他情形下要⾼。在极端的情况下，个⼈⾯对着总额不变的税收，⽽不是对其边际收⼊征税。该⼈故⽽当然选择较少的闲暇。他⽆法享受很多的闲暇，因为税率很⾼，并且由于不存在对边际收⼊征税，他可获得额外⼯作时间所产出劳动成果的更大部分。在此情况下，国家得到的产出要这⽐⼀般专制者以收⼊最⼤化税率征税的所得要多得多。

事实上，如果我们⾛向极端来假设政权确切知晓个⼈的⽣产潜⼒，并且知道该⼈维持⽣存的⽔平，那么政权就可以选择⼀种税收总额固定的税制，以拿⾛⼯⼈所能⽣产的⾼于其⽣存⽔平的⼀切，⽽同时仍然能够让⼯⼈付出⽐在⽔平税率或根本不征税的情况下多得多的劳动。

节选自《权力与繁荣》——（美）曼瑟·奥尔森（Mancur Olson）著