Запрос документов от налоговиков: наши действия?

Одним из «стихийных бедствий» для бухгалтерии является спам от налоговой, особенно обостряющийся в отчетный период в виде кучи требований по делу и без дела о предоставлении грузовика документов, аналитических справок. В наше время налоговики, в борьбе за свои премии, грешат подобными «письмами». Попробуем разобраться, когда их запросы беспочвенны, а когда придется все-таки сканировать, сканировать и сканировать! (С 2017 года НДС пояснения – только электронно по ТКС)

— Необходима реакция -

Рассмотрим случаи, когда документы (и какими ограничиться) все-таки придется предоставить, чтобы не получить штрафа от налоговой. Таких случаев не так уж и много, и все они оговорены в статье 88 НК РФ. Рассмотрим их более подробно:

1. В случае нестыковки вашей книги покупок с книгой покупок вашего контрагента. То есть, если, например, продавец не включил в свою декларацию НДС ваши документы. В этом случае (проверено на личном опыте) достаточно будет предоставить налоговикам только счет-фактуру (так как она является основным документом для НДС и дабы не баловать налоговиков), а с контрагентом разобраться уже по собственному усмотрению.

2. Если вы подали декларацию по НДС или прибыли спустя два года после первичной и уменьшили сумму налога, причитающуюся к уплате в бюджет. В этом случае достаточно, думаю, будет предоставить счет-фактуру (если декларация по НДС), акты, например, выполненных работ (если декларация по прибыли).

3. Если вы заявили в декларации НДС к возмещению, требуя тем самым денег себе из бюджета – тут мы предоставляли счета-фактуры по всем заявленным в книгах продаж/покупок строках (особенно покупок, естественно), договор аренды офиса и складских помещений, договоры с контрагентами.

4. Если вашей организацией используются льготы по налогам (например, вам достался доступ к природным ресурсам, и вы их используете) – то есть платите меньше тогда, когда другие налогоплательщики таких послаблений не имеют.

Или же если вы являетесь участником договора инвестиционного товарищества – и имели неосторожность в этом признаться.

Напоминаю, что при подаче уточненной декларации камеральная проверка по предыдущим декларациям сразу прекращается. Таким образом, если требуется вам время подумать, собрать документы, а требование уже пришло, мы обычно используем следующий вариант. Подается уточненка с прежней суммой(!) к уплате, но делается наподобие «пересортицы», то есть, увеличиваем показатель одной строки, уменьшаем другой. И пишем налоговикам ответ на требование: 

«В связи с корректировкой расчетов с контрагентами нами предоставлена уточненная декларация за номером таким-то». 

Ни разу, за мои немаленькие годы работы штрафов не было.

По недооформленным требованиям (отсутствуют подписи, номера и т.д.) лучше все равно представлять документы налоговикам (есть риск все равно нарваться на штраф) – естественно, в случае, если это соответствует вышеуказанному перечню по статье 88 НК РФ, параллельно отправив жалобу в вышестоящую на «неверное оформление», но это уже на усмотрение налогоплательщика.

— Можно игнорировать –

1. Главное: игнорируем их звонки по телефону, независимо от тембра и степени гнева звонящего!

2. Дата требования позже даты окончания камеральной проверки (сдана, например, декларация, 25 января, значит, требовать что-либо они могут только до 25 апреля!). Кстати, если требование, датированное 25 апреля, например, вы получили по ТКС или по штемпелю почту видно, что оно было отправлено ИЗ налоговой 26 апреля – смело в мусорку! Если захочется сделать гадость налоговикам – отправить телегу в головную ИФНС «Действия сотрудников являются незаконными» (обычно я так и делаю всегда).

3. Если запрашивают документы, а случай ваш не попадает под действие статьи 88 НК РФ (описано в части первой данной статьи). Если запрашивают документы по какому-либо контрагенту, ссылаясь на статьи 93, 93/1 НК РФ – можно смело написать налоговикам встречный запрос примерно такого содержания: 

«Просьба пояснить, в рамках какой конкретно сделки необходимо предоставить документы, а также указать точные реквизиты запрашиваемых документов (включая номер и дату). Данное требование на данный момент не может быть исполнено, так как отсутствуют реквизиты запрашиваемых документов и причина требования».

В примере ниже уже запрос в вышестоящую, но это уже по желанию – направить в ИФНС или в ее вышестоящую УФНС:

4. Документ должен называться «Требование», и они должны требовать «документы» – а не «информацию», как они любят. На требования об информации я обычно отписываюсь им, что:

« На ваш запрос сообщаем, что работа с данным контрагентом ведется в строгом соответствии с НК РФ и другими нормативными актами». 

Но! Параллельно не забываю отправить ответ в вышестоящую:

Актуальный вопрос – брошенные фирмы, по которым письма не получают (фактически), либо игнорируют. При отсутствии какой-либо реакции на входящие письма от налоговой, по статьям 88 и 93, 93.1 НК РФ, предусмотрены штрафные санкции:

— Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 126 НК РФ. — 200 рублей за каждый не представленный документ.

— Отказ организации от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную п. 2 ст. 126 НК РФ. — влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, — в размере одной тысячи рублей.

— Неправомерное не сообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст. 129.1 НК РФ. — влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей. Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, влекут взыскание штрафа в размере 20 000 рублей.

— Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые орган оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет административную ответственность граждан и должностных лиц организации, предусмотренную ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ. — влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от ста до трехсот рублей; на должностных лиц — от трехсот до пятисот рублей.

Поэтому, подавать сигналы жизнедеятельности надо обязательно (хотя бы отпиской: «уточните реквизиты запрашиваемых документов так как «статьей 88 НК РФ предусмотрен закрытый перечень, когда правомерно истребование документов». 

Подводя итог, посоветую, главным образом, адекватно реагировать на запросы налоговиков, предоставлять минимум документов и не паниковать раньше времени.