troyan
Ревизия – система контрольных действий по документальной и фактической проверке обоснованности совершенных организацией хозяйственных и финансовых операций в ревизуемом периоде или достигнутых результатов её финансово-хозяйственной деятельности.
Задачи ревизии:
установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности организации,
соответствия совершенных ею финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РФ.
Методы фактической проверки
- Инвентаризация
- Обследование объектов на месте
- Контрольные анализы сырья, материалов и готовой продукции,
- Контрольный запуск сырья и материалов в производство,
- Контрольные обмеры выполненных объемов работ,
- Экспертизы
- Получение объяснений и справок
Методы документальной проверки
- формальная проверка,
- нормативная проверка,
- арифметическая проверка,
- метод встречной проверки,
- метод взаимного контроля,
- метод восстановления количественного учета,
- контрольное сличение,
- сравнительный анализ документов
Инвентаризация - это проверка наличия имущества организации и состояния её финансовых обязательств на определённую дату путём сличения фактических данных с данными бухгалтерского учёта.
Цели инвентаризации
выявление фактического наличия имущества;
сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;
проверка полноты отражения в учете обязательств.
Проведение инвентаризации обязательно:
при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже;
перед составлением годовой бухгалтерской отчетности
при смене материально-ответственных лиц;
при установлении фактов хищения или злоупотребления, а также порчи ценностей;
в случае стихийных бедствий, пожара, аварии и других чрезвычайных ситуаций;
при ликвидации (реорганизации) организации.
Материалы инвентаризации
инвентаризационные описи наличия имущества (товаров, сырья, продукция и т.д);
сличительные ведомости;
протоколы решений инвентаризационных комиссий;
объяснения материально-ответственных лиц и пр.
Судебная экспертиза – процессуальное действие, состоящее из проведения исследований и дачи заключения экспертом по вопросам разрешение которых требует специальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла и которые поставлены перед экспертом судом, судьей, органом дознания, лицом, производящим дознание, следователем, в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу».
Подготовительный (выбор экспертов, подготовка предметов к проверке, постановка вопросов) и заключительный (оценка выводов экспертов – обоснованные, полученные непосредственно, законы логики) этап осуществляют работники правоохранительных органов, а этап исследования — эксперт.
Виды экспертизы
Цели
Задачи
Судебно-бухгалтерская
Определение состояния бухгалтерского учета на предприятии и его соответствия действующим нормативным актам, общим требованиям в области бухгалтерского учета, выявления отступлений от установленного порядка его ведения.
Установление наличия или отсутствия недостач или излишков ТМЦ или денежных средств.
Проверка соответствия данным бухучета сведений, получаемых из материалов УД (показания обвиняемых, свидетелей, заключение аудитора).
Анализ и оценка состояния бухучета, деятельности должностных лиц, ответственных за соблюдение нормативных актов, регламентирующих ф/х деятельность предприятия и др.
Установление
1) фактических данных, связанных с недостачей либо излишками имущества и суммой материального ущерба;
2) соответствия отражений в бухгалтерских документах, хозяйственно-финансовых операций требованиям бухгалтерского учета и отчетности к действующим нормативным актам;
3) правильности документального оформления операций приема, хранения, реализации товарно-материальных ценностей и денежных средств;
4) обоснованности оприходования отпуска и списания готовой продукции, товаров, денежных средств;
5) документального обоснования размера сумм по искам и круга лиц, за которыми числились товарно-материальные ценности или денежные средства.
Судебно-товароведческая
1) определяет качественные и количественные характеристики,
2) способ и время изготовления продукции,
3) ее соответствие образцам и др.
1)определение вида товара, его характеристик, условий упаковки и транспортировки;
2)соответствие наименования и характеристик товара данным, указанным на этикетке, маркировочным знакам, клеймам на нём;
3) установление механизма и обстоятельств возникновения дефектов и повреждений товара, естественной убыли, пересортицы, уценки и др.
4) принадлежности отдельных единиц или множества товара к одной группе (типу, виду, модели и т.п.);
5) наличия дефектов и их характера;
6) степени снижения качества с учетом имеющихся дефектов;
Судебно-технологическая
1)выявления нарушений в технологическом процессе изготовления продукции.
2)установления причины имеющихся отклонений по качеству готовой продукции
1)изучение технологического процесса на конкретном производстве;
2)установления причин отступлений от требований технологического стандарта
3) проследить изменение свойств (физических, механических и т.д.) изделия на различных стадиях его изготовления;
4)установить соответствие выпускаемой продукции рабочему и сборочному чертежам, стандартам, техническим условиям, образцам, а в случае несоответствия установить – на каком этапе были произведены отступления от технологии изготовления;
Судебно-налоговая
осуществление контроля за:
– правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и сборов;
– соблюдением законодательства о налогах и сборах;
– взысканием недоимок по налогам и сборам;
– привлечением виновных лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений;
– проведением предупредительных мероприятий (профилактика).
1) Всестороннее исследование обстоятельств финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента);
2) Выявление искажений и несоответствия в документах ведения бухучета и отчетности;
3) Анализ влияния выявленных нарушений на формирование налоговой базы при нескольких налогов;
4) Формирование документальной базы по фактам выявленных правонарушений и обеспечение документальных подтверждений этих правонарушений;
5) Доначисление налогов и сборов с неуплаченных налогоплательщиком;
6) Формирование предложений по устранению выявленных нарушений и привлечение налогоплательщика к ответственности за допущенное нарушение налогового законодательства.
Судебная финансово-аналитическая
В целях анализа финансового состояния предприятия, динамики расчетов, в том числе с бюджетом, внебюджетными фондами и другими контрагентами.
Главной целью исследований ФАЭ является выявление причинных связей между искажением финансово-экономических показателей и финансовым состоянием субъекта, в том числе его финансовой устойчивостью, ликвидностью и платежеспособностью, а также выявление способов и механизмов искажения финансовых показателей,
а также их качественной и количественной оценки.
n 1) Анализ изменения платежеспособности за определенный период в связи с определенными событиями.
n 2) Установление степени влияния фактов интеллектуального подлога в документах экономического субъекта на финансовые результаты его деятельности.
n 3) Анализ состояния и динамики дебиторской или кредиторской задолженности.
n 4) Оценка финансового состояния экономического субъекта за определенный период, динамику его развития.
n 5)Установление негативных отклонений в распределении и использовании прибыли.
n 6) Определение доли учредителя в уставном капитале, оценка балансовой стоимости акций, финансовых последствий вывода или ввода активов.
Судебная строительно-техническая
при oцeнкe cooтвeтcтвия кaчecтвa фaктичecки выпoлнeнных рaбoт дoгoвoрным, прoeктным трeбoвaниям и дeйcтвующим прaвилaм;
- при oпрeдeлeнии cтoимocти и oбъeмoв выпoлнeнных рaбoт,
причин вoзникнoвeния пoврeждeний;
- при oпрeдeлeнии физичecкoгo изнoca, прoвeркe дocтoвeрнocти и oбocнoвaннocти cмeтнoй дoкумeнтaции.
Обоснованность строительно-технической документации, соответствие предъявляемым требованиям условий осуществления строительства и надзора за его производством
Оценка объема и качества строительно-монтажных и ремонтных работ, затрат и сроков его производства
Оценка правильности приемки и отчетности о выполненных строительно-монтажных и ремонтных работах
Установление механизма аварии при выполнении строительно-монтажных и ремонтных работ, причинно-следственной связи аварии (происшествия) с несоблюдением СНиПов и правил техники безопасности в строительстве