Требует ли Служба внутренних доходов США налоги за Bitcoin? Мнение эксперта
one2btc
Экспертный блок представляет собой новую серию статей от издания one2btc – лидера криптоиндустрии. Портал охватывает все – от технологии блокчейн и криптовалют до регулирования ICO и анализа инвестиций. Если вы хотите стать автором нашего поста и опубликовать его на сайте one2btc, пришлите нам письмо по электронной почте на адрес mike@one2btc.com. Криптовалюта может стать новой целью для IRS и налогоплательщиков, однако налоговые отчеты, разумеется, не являются новой проблемой. С момента создания подоходного налога на криптоторговлю некоторые налогоплательщики боролись с ним, и IRS это известно. В наше время многие налогоплательщики то и дело читают квитанции, просматривают папки с файлами и почтовые ящики. Но большая часть таких данных хранится все же в компьютерных файлах и онлайн-сервисах, которые, как вы надеетесь, всегда будут содержать нужные вам записи. Фактически, при увеличении количества людей, которые все больше полагаются на облачные службы и подобные типы записей, неприятности с документами сегодня могут быть действительно более сложными, чем это было десятилетия назад. Сегодня много говорят о расследованиях и аудите IRS. В общем-то, когда мы дойдем до этого, наша система подоходного налога в значительной степени является самооблагающейся. В основном, мы сами формируем свои собственные отчеты, начиная с самостоятельного заполнения наших налоговых деклараций. Вот тут-то все начинается, и для такого отчета вам потребуются эти записи. Кроме того, вы должны иметь возможность создать резервную копию того, что записали в свою налоговую декларацию, если вас попросят. Помните, вы подписываете налоговые декларации, за лжесвидетельство в которых полагаются штрафы. Не пишите цифры и не ставьте оценок, кроме как в крайних случаях. В целом же, квитанции и доказательства в налоговых вопросах имеют решающее значение. Фактически, Налоговый кодекс и Казначейские правила полны требований и обоснований к ним.
Квитанции, счета-фактуры и отмененные чеки считать довольно долго. Если вы когда-либо проверяли это, знаете, что вам следует учитывать любой прирост вашего капитала, особенно долгосрочный; когда ставка налога снижается, вам может потребоваться предоставить документацию, подтверждающую ваши расходы. Вы должны быть в состоянии доказать любой налог, случись что. Вы также должны быть в состоянии доказать период ожидания оплаты налога.
Сохраняйте записи
На вас всегда лежит ответственность за ведение документации и записей. Что делать, если обменник, которым вы пользуетесь, внезапно покидает бизнес? Возможно, вы не сможете вернуть свои записи. То есть вы не можете предоставить свою базу или подтвердить ваш период хранения. Вот вам и одна из причин, почему ваша резервная система так важна. Тем не менее, вы в состоянии сохранить любые другие записи, пытаться формировать вполне нормальные отчеты о всей вашей торговой и инвестиционной деятельности.
Это справедливо как при использовании криптовалюты, так и для любых других инвестиционных активов. Загрузка и экспорт данных по транзакциям или копирование всего этого, работает, прежде всего, на вас. Поскольку покупки, сделанные с использованием криптовалюты, являются запланированными, также сохраняйте записи о датах, суммах и деталях этих приобретений. Что произойдет, если в ваших записях есть пробелы? В этом случае непонятно, будет ли Служба применять разные стандарты для учета криптовалютных операций. Тем не менее, требования обоснования, вероятно, будут схожи с другими источниками доходов. К счастью, есть некоторые прецеденты, когда налогоплательщики выиграли дела по налогам, даже несмотря на то, что их записи были откровенно так себе. Так что иногда недостаток квитанций не может помешать вам потребовать налоговый вычет или даже выиграть в суде с IRS. Не деле, если уж вы не можете найти свои записи или квитанции, стоит вспомнить так называемое Правило Коэна.
Это налоговое правило было образовано в деле «Коэн против членов комиссии» (1930 г.). Джордж М. Коэн был одних из первых пионеров Бродвея, автором таких хитов, как «Передайте мои приветствия Бродвею» и «Янки Дудл Бой». У Коэна были большие запросы, и он потратил много денег. Его статуя до сих пор стоит на Таймс-сквер в Нью-Йорке. Но IRS запретил к показу многие из шоу и развлечения Коэна из-за отсутствия налоговых квитанций. Дело в том, что он часто платил наличными, порой угощая ужином десятки людей. IRS потребовал квитанции в качестве доказательств, и Коэну не нравилось, чтобы его фактически называли лжецом. Также он не хотел терять на налоговых вычетах. Таким образом, он подал прошение против IRS в Совет налоговых апелляций – предшественник сегодняшнего налогового суда США. Суд поддержал IRS, квитанции были предметом торговли в налоговой системой. Однако Коэн не отступил и обратился в Апелляционный суд второй инстанции. В IRS полагали, что обладают твердой защитой, аргументируя тем, что жесткие правила налоговых отчетов еще никто не отменял. Тем не менее, вторая инстанция довольно-таки жестко отказала IRS, объявив, что отныне прецедент станет известен как правило Коэна.
И поныне таковое служит исключением для жестких требований IRS по ведению налогового учета. Это позволяет налогоплательщикам отстаивать свое право «другими достоверными доказательствами» того, что они фактически понесли расходы на вычитаемые цели. Это означает, что самих по себе показаний может быть достаточно, даже если у вас нет квитанций.
Правило Коэна
Работает ли правило Коэна применительно к подозрительной IRS, когда дело доходит до Bitcoin или другой цифровой валюты? Трудно сказать, но было бы большой ошибкой думать, что вам не нужны квитанции. Вы никогда не должны рассматривать данное правило, как универсальный способ, если речь идет о налогах или налоговых отчетах. На самом деле ведь IRS по-прежнему является неровно дышит к этому правилу – и это спустя почти 90 лет после того, как первое решение по нему было принято. IRS не в восторге от правила – но оно и не всегда работает в суде. Правило Коэна применялось, в основном, в отношении расходов на поездки и развлечения. Однако оно может применяться практически к любому предмету, не попадающему под повышенные требования к обоснованию в соответствии с Налоговым кодексом или Правилами казначейства. Существуют, напомним, специальные правила обоснования определенных расходов на проезд и питание, легковые автомобили, компьютеры и сотовые телефоны. В этих случаях правило Коэна не может применяться. Также оно не допускает полного отсутствия обоснования. Скорее, оно просто допускает иное обоснование. Если вам удастся в устных или письменных заявлениях, или иных подтверждающих доказательствах убедить IRS, что вы способны составить разумную смету расходов, то можете получить право на вычет, несмотря на отсутствие подтверждающих документов. Налоговый суд использует правило Коэна, чтобы разрешить вычеты расходов на такие предметы, как траты на образование, лицензионный сбор консультантов по красоте, потери в азартных играх, квалифицированные исследовательские работы, строительство и размещение знаков, а также целый ряд других расходов. Однако траты на поездки и развлечения, пожалуй, все-таки самые классические. В соответствии с правилом Коэна иногда разрешались даже благотворительные взносы. Тем не менее, вы не можете использовать его там, где существуют особые строгие требования к обоснованию, так как есть особые виды благотворительных взносов. Подобные правила требуют, чтобы вы получили квитанцию даже за небольшие денежные пожертвования, будь то $20, которые были добавлены в тарелку для пожертвований в воскресенье, а если это будет $250 – нужно настоящее письменное подтверждение от благотворительной организации для подачи вашей налоговой декларации.
Роберт Вуд, налоговый юрист с общенациональной практикой в США. Автор более 30 книг, в том числе «Налогообложение премий за ущерб и расчетные платежи». Часто упоминаемый как один среди лучших налоговых юристов в Америке, Роб Вуд имеет большой опыт в вопросах корпоративного, партнерского и индивидуального налогообложения.