Тема: Как опровергнуть семь частых обвинений в обналичке.

Обвинения в обналичке грозят любой компании. Касаться они могут как самостоятельного обналичивания денег, так и услуг сомнительных фирм. Несмотря на то, что органы обычно опираются на косвенные доказательства (редко, кто ловит курьера за руку), суды прислушиваются к ним. Слабые места большинства схем — это сомнительные контрагенты, нереальные услуги, перечисления в адрес ИП и физлиц и расходы, оплаченные неучтенной наличкой. Компании стоит заранее продумать линию защиты, если фискалы предъявили обществу претензии из-за одного-двух признаков обналички. Если же их больше, то суд, скорее всего, встанет на сторону контролеров.

За контрагентов компания не отвечает

Что выяснили налоговики. Сам по себе факт сотрудничества с сомнительными контрагентами заставляет налоговиков заподозрить в них обнальные конторы. К примеру, компания-контрагент недавно зарегистрировалась, у нее массовый учредитель или директор, она не сдает отчетность или представляет нулевые декларации и т. д.

Как опровергнуть. С августа 2017 года в НК РФ прямо прописано, что из-за налоговых нарушений контрагентов нельзя снимать налогоплательщику ни расходы, ни вычеты НДС (п. 3 ст. 54.1 НК РФ). Однако если у контрагента нет основных средств или нужного персонала, то это свидетельствует о нереальности сделки (постановления АС Дальневосточного от 29.03.17 № Ф03-899/2017 (оставлено в силе определением ВС РФ от 26.06.17 № 303-КГ17-7035), Уральского от 07.09.17 № Ф09-5078/17 округов). Сделка нереальна, если контрагент не оплачивает коммуналку, аренду, связь и т. д. (постановления АС Дальневосточного от 02.02.17 № Ф03-6266/2016 (оставлено в силе определением ВС РФ от 05.06.17 № 303-КГ17-5474), Поволжского от 23.06.17 № Ф06-20792/2017 округов).

Товары, работы или услуги реальны

Что выяснили налоговики. Поводом для перечисления безналичных денег обычно является оказание фиктивных услуг. Работы или товары использовать сложнее, поскольку они имеют материальное выражение. Их фиктивность налоговики доказывают легко.

К примеру, контрагент в принципе не мог поставить налогоплательщику песок, если не закупал его у третьих лиц и не добывал самостоятельно (постановление АС Волго-Вятского округа от 02.08.17 № Ф01-2972/2017). Или контрагент не мог поставить товар, если нет документов о его транспортировке (постановление АС Дальневосточного округа от 12.09.17 № Ф03-3076/2017).Услуги же в силу своей невещественности сымитировать намного проще. Для этого достаточно отчета и акта об оказанных услугах. Но их фиктивность могут выдать дополнительные документы или показания свидетелей. К примеру, если компания приобрела транспортные услуги, но водитель никогда не работал на контрагента, а авто не было зарегистрировано в ГИБДД (постановление АС Волго-Вятского округа от 30.05.17 № Ф01-1735/2017).

Особенно опасно такое назначение платежа как предоставление займа. Если к моменту проверки заемщик не вернул деньги или погасил заем сомнительными векселями, налоговики заявят о фиктивности отношений (постановление АС Московского округа от 05.07.17 № Ф05-8837/2017).

Как опровергнуть. Предъявить любые косвенные доказательства реальности сделки. Если представитель контрагента выезжал в компанию, то запросите у него копии документов о командировке. Предъявите переписку в электронной почте, в которой договариваетесь об условиях оказания услуг.

Утверждать, что компания уничтожила все документы по сделке в связи с истечением срока хранения, опасно. Это не спасает (постановление АС Поволжского округа от 23.06.17 № Ф06-20792/2017). Если предметом сделки был товар, отследите, кому компания его продала. Тогда конечный покупатель сможет доказать его существование. Если у сомнительного контрагента компания закупала материал, то отремонтированный объект, изготовленная продукция подтвердят реальность материала.

Чтобы доказать обналичку, налоговики должны подтвердить, что деньги возвращались в компанию. Иначе суд не поддержит налоговиков (постановление АС Уральского округа от 01.12.16 № Ф09-10350/16).

Уплата денег физлицам имеет деловую цель

Что выяснили налоговики. Деньги идут транзитом, а конечный получатель переводит их подконтрольным физлицам. По мнению контролеров, это признак обналички (п. 5 Методических рекомендаций, направленных письмом ФНС России от 13.07.17 № ЕД-4-2/13650@, далее — Методические рекомендации).

Суд поддержит контролеров, если контрагент будет систематически обналичивать деньги по чекам на хозяйственные нужды или платить предпринимателям за несуществующие работы или услуги (постановление АС Волго-Вятского округа от 07.07.17 № Ф01-2639/2017). Особенно если деньги не задерживаются на счетах контрагента больше 1–3 дней (постановление АС Дальневосточного округа от 12.09.17 № Ф03-3076/2017).

При проверке налоговики обязательно запрашивают анализ расчетных счетов тех контрагентов, которые показались им сомнительными. Так они выявляют транзитный характер перечисления средств (постановление АС Поволжского округа от 23.06.17 № Ф06-20792/2017). Это один из самых сильных аргументов контролеров в пользу обналички.

Владельцы обнального бизнеса редко доверяют крупные суммы чужим людям, поэтому связь физлиц или предпринимателей с компанией обычно очевидна. В одном из проигранных дел директор компании, которую обвинили в обналичке, сам имел статус предпринимателя и переводил деньги на свои счета. Суд поддержал контролеров (постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.02.17 № Ф04-100/2017, оставлено в силе определением ВС РФ от 13.06.17 № 304-КГ17-4937).

Как опровергнуть. Компания не может проконтролировать действия своего контрагента. Главное, чтобы ее сделка была реальной. Тогда какой смысл контрагенту передавать компании и товар (работу, услугу) и обналиченные деньги. Если саму компанию обвиняют в обналичке, то ей нужно доказать реальность сделки с физлицом или предпринимателем. Опять по тем же причинам — зачем предпринимателю возвращать деньги налом, если он действительно выполнил работу, оказал услугу или поставил товар.

Само по себе снятие наличных и перечисление денег физическим лицам на карточки не противоречат закону и не мешают вычету НДС (постановления АС Поволжского округа от 13.09.17 № Ф06-24570/2017, от 19.04.17 № Ф06-19435/2017). Но и при реальной сделке стороны могут заниматься обналичкой, если цена договора сильно завышена. К примеру, если рыночная стоимость работ или услуг составляет 300 тыс. рублей, а в договоре прописано 700 тыс. рублей. В этом случае предприниматель может действии. Неизвестно, кто занимался двойной бухгалтерией

Что выяснили инспекторы. Нашли черную бухгалтерию, в которой прописаны неофициальные расходы. Налоговики считают это серьезным доказательством умысла (подп. 5 п. 11 Методических рекомендаций). Без нее компания не сможет отслеживать траты черного нала, который получили в результате обналички. ФНС России рекомендует выявлять все шаги схемы, начиная от создания подставных компаний до использования обналиченных денег (п. 12 Методических рекомендаций).

Как опровергнуть. Черные документы обычно никем не подписаны и выглядят либо как тетрадка, либо как электронная таблица. Налоговикам нужно доказать, что их заполнил главбух или директор компании. Но даже экспертиза почерка не даст 100-процентной гарантии. Обычно эксперт указывает, что этот текст мог быть (но не обязательно) написан тем или иным человеком. Но если официальная часть данных в такой таблице совпадет со сведениями из документов компании, то суд примет черную бухгалтерию в качестве доказательства (постановления АС Московского округа от 29.12.16 № Ф05-18145/2016, Второго ААС от 06.09.16 № 02АП-6307/2016).

Средний уровень зарплат в компании — аргумент против серых выплат

Что выяснили налоговики. Получили жалобу от работника компании о том, что ему выплачивают часть зарплаты неофициально или о том, что его не оформили официально по трудовому договору. Поскольку серая зарплата платится из черного нала, такие сигналы явный признак того, что компания занимается обналичкой.

ФНС России рекомендует вызывать такие компании на заседание зарплатной комиссии (письмо от 25.07.17 № ЕД-4-15/14490@). Если инспекторы найдут другие признаки ухода от налогов и взносов, то включат компанию в план выездных проверок.

Как опровергнуть. На комиссии приведите статистику, что уровень зарплаты в компании находится на уровне среднеотраслевого по региону. Проанализируйте свои показатели за несколько лет и укажите, что уровень зарплаты постоянно растет.

Если данные черной бухгалтерии, которую суд принял за доказательство, совпадут с суммами, которые заявили работники, компания проиграет. В одном из дел инспекторы нашли электронные ведомости об официальной и неофициальной частях зарплаты. Цифры совпали со свидетельствами работников. Суд счел, что факт выплаты серой зарплаты доказан (постановление Девятого ААС от 22.02.17 № 09АП-416/2017).

Кстати, у компании не получится взыскать с работника ущерб деловой репутации из-за ложного заявления в органы. Это конституционное право работника (постановление АС Северо-Западного округа от 14.06.16 № Ф07-2133/2016).

Компания не имела доступа к чужим банковским картам

Что выяснили налоговики. Нашли в помещениях компании банковские карты посторонних физлиц, на счета которых она или ее контрагенты переводили деньги. Такие карты доказывают обналичку и тот факт, что компания знала о конечных целях сомнительных операций (п. 13.1 Методических рекомендаций).

Вывод о виновности компании делают контролеры, если цепочка платежей оседает на корпоративных банковских картах сомнительных юрлиц, с которых те вправе снимать наличку (постановление АС Волго-Вятского округа от 16.08.17 № Ф01-3166/2017).

Как опровергнуть. Компании нужно доказать, что она не имела доступа к чужим банковским картам. Найденные карты могут принадлежать кому-то из работников. Что касается корпоративных карт контрагентов, то контролировать их перечисления общество не вправе.

Свидетели путаются в показаниях

Что выяснили налоговики. Нашли свидетелей, которые подтвердили, что компания обналичивала деньги. Для допросов ФНС России рекомендует привлекать органы дознания, в том числе полицию (п. 13.4 Методических рекомендаций).

Хотя чаще всего все показания сводятся к тому, что директор сомнительной компании заявляет о неучастии в ее деятельности (постановление АС Поволжского округа от 23.06.17 № Ф06-20792/2017). Или водители подтверждают, что перевозили товар, но не помнят, в адрес каких организаций.

Как опровергнуть. Компания может действовать сразу с двух сторон. В первую очередь, найти формальные нарушения при допросе, которые сделают невозможным использование показаний в суде. К примеру, если свидетель не был предупрежден об ответственности за дачу ложных показаний (постановление Восьмого ААС от 16.07.15 № 08АП-6042/2015, оставлено в силе постановлением АС Западно-Сибирского округа от 18.11.15 № Ф04-25517/2015).

С другой стороны, компания может привести показания других свидетелей, которые подтвердят реальность сделки или пояснят, что неудобные свидетели имеют личный мотив навредить компании.