состав

Состав законодательства о налогах и сборах, а также особенность его действия во времени.

Налоговая система в узком смысле слова – система налогов и сборов, предусмотренных НЗ. Ст. 12.

Система НП: Общая и особенная часть + предлагают специальную часть (международное НП)

Так же и части НК

Ч 1 НК - общая часть. Институты:

1)исполнение налоговой обязанности

2)налогового контроля

3)изменничества срока налога

4)зачёта излишне уплаченных платежей

5)привлечения к ответственности

6)трансфертное ценообразования

2 часть - отдельно по налогам

Во времени:

Ст. 57 КРФ

Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщика, обратной силы не имеют.

Дело КС о ставках земельного налога.: что считать обратной силой: действие налогового закона в отношении налогового периода, за который уплачивается налог, или действие в отношении момента уплаты налога, который наступит позже? КС: обратная сила должна определять применительно к налоговому периоду – периоду времени, в течение которого возникает объект налогообложения и формируется налоговое обязательство.

Ст. 5 НК РФ: акты налогового законодательства вступают в силу:

-      только с начала следующего налогового периода,

-      не ранее, чем через 1 месяц после опубликования соответствующего закона.

ПКС от 2 июля 2013 года № 17-П - если акты иной отраслевой принадлежности изменяются, порождая налоговые эффекты, налоговые последствия в противоречии со ст. 5 НК РФ, т.е. с обратной силой, то они могут применяться для целей налогообложения только по правилам ст. 5 НК РФ. Интересная позиция, которая расходится с буквальным смыслом ст. 5 НК РФ .

Акты налогового законодательства могут иметь обратную силу, когда они улучшают положение налогоплательщика, устанавливают доп. права для налогоплательщика, дополнительные льготы, освобождают от возникшей обязанности.

КС 2013 - действие во времени актов ОИВ субъектов №17-П от 2 июля 2013 г - спец правила о действии во времени. Ст 5 НК - изменения ч.5 - действие закона во времени распространяются и на эти акты, хотя под понятие налогового законодательства они не подпадают.

Спец правила о действии во времени -

Акты налогового законодательства о налогах - вступают в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1 числа очередного налогового периода по соответствующему налогу - здесь есть привязка ко дню официального опубликования.

Сборы - нет налогового периода - здесь в 1 месяц со дня официального опубликования.

Страховые взносы - не ранее чем 1 месяца со дня официального опубликованиях и не ранее 1 числа очередного расчетного периода.

Законы, которые имеют обратную силу (улучшают положение) могут вступать в силу в порядке, указанном в законе, но не ранее официального опубликования.

Обратная сила

1)акты обратной силы не имеют

2)акты имеют обратную силу в силу прямого указания в ст 5

3)акты имеют обр силу, если прямо предусмотрено это

Какие акты не могут иметь обр силы? Которые ухудшают положение налогоплательщика

Ч 2 ст 5 какие ситуации - а)устанавливаются новые платежи б)повышаются налоговые ставки

в)устанавливается отвественность либо отягчается ответственность г)устанавливается новая обязанность

+иное ухудшение положения плательщика или иного участника отношений

Норма о запрете обратной силы имеет конституционное происхождение.

Акты однозначно имеют обратную силу

1)акты налогового законодательства, которые устраняют либо смягчают ответственность за нарушение налогового законодательства 2)устанавливают дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков

Могут иметь обратную силу, если прямо предусм это

1)отменяют налоги, сборы или страховые взносы 2)снижают налоговые ставки

3)устраняют обязанности налогоплательщиков и иных лиц 4)иным образом улучшают