rast

В следственный орган поступило заявление от учителей средней школы о хищении директором школы денежных средств путем оформления на работу «мертвых душ» и получения на них заработной платы, выписки им премий и выдачи денежных средств в виде материальной помощи.

Вам поручено проведение предварительной проверки сообщения о преступлении – хищении.

Проанализируйте информацию, постройте предварительную версию. Какие обстоятельства должны быть установлены?

Составьте план предварительной проверки.

Какие судебные экспертизы должны быть назначены?

Определите круг лиц, подлежащих опросу, составьте план опросов материально-ответственных лиц и заявителей.

______________________________________________________________________________________________________________________________

Версии:

1. Отсутствие какого бы то ни было состава преступлении (заблуждение, ошибка).
2. Присвоение (в том числе в соучастии - группой лиц по предварительному сговору или организованной группой).
3. Растрата (в том числе в соучастии - группой лиц по предварительному сговору или организованной группой).
4. Мошенничество (у лиц, привлекаемых директором)? Легализация? Коммерческий подкуп? Злоупотребление должностными полномочиями? Нецелевое расходование бюджетных средств? Дача-получение взятки (если, мб, надзорные органы их прикрывают)? Может где-нибудь там еще есть уклонение от уплаты налогов?
5. Заведомо ложный донос от учителей с целью смещения неугодного директора (конфликт в трудовом коллективе) - оговор.

Присвоение или растрата = Субъект + Ценности (предмет) + [Источник хищения + Операция + Способ завладения ценностями + Размер + Умысел + Факты-Последствия] + Место + Время + Обстановка

Обстоятельства

Что установлено

Что установить

Как установить

Субъект

что установлено: Заподозренные: 1) директор школы, обладающий организационно-распорядительными полномочиями, 2) главный бухгалтер (бухгалтер), обладающий административно-хозяйственными полномочиями, а также физические лица, которые использовались как мертвые души

что установить:

1. ФИО, возраст, образование, стаж работы, материальное положение и его изменение во времени заподозренных лиц.
2. Кто наделён административно-хозяйственными полномочиями по распоряжению денежными средствами организации (кто является материально-ответственным лицом)?
3. Кто наделен организационно-распорядительными полномочиями?
4. Какие еще лица могут быть причастны к совершению хищения (другие работники школы, например, главный бухгалтер, кассир, ревизоры, попечительский совет или наблюдательный совет)?
5. Если преступление совершено группой лиц, каким образом были распределены роли в этой группе?
6. Взаимоотношения в коллективе. Наличие или отсутствие конфликтов между заявившими о хищении учителями и директором школы.

как установить:

1. Запрос устава, должностных инструкций.
2. Запрос бухгалтерских и кадровых документов (трудовые книжки, штатное расписание).
3. Запрос документов, подтверждающих материальную ответственность заподозренных лиц.

Ревизор - получение объяснений + акт документальной проверки (в акте оценка объяснений)

Возбуждение УД:

1. Допрос директора школы.
2. Допрос секретаря директора школы.
3. Допрос учителей школы (как тех, которые заявили о совершении преступления, так и других).
4. Допрос работников отдела кадров (если таковой отсутствует - допрос иных лиц, которые участвуют в процедуре приема на работу).
5. Допрос лиц, составлявших проекты приказов о приеме на работу.
6. Допрос главного бухгалтера.
7. Допрос лиц, которые проводят ревизии.
8. Допрос иных лиц, связанных трудовыми отношениями с данным учреждением

Ценности (предмет)

что установлено: Предмет хищения - денежные средства

что установить: ----

как установить:

1. Проверка документов бухгалтерской отчетности.
2. Обращение в районную налоговую инспекцию, в которой соответствующее бюджетное учреждение стоит на учете (были ли выявлены какие-либо нарушения при камеральных проверках? Проводились ли выездные проверки? была ли уплата НДФЛ налоговым агентом?)
3. Выемка отчетных документов.
4. Экспертиза отчетных документов на предмет наличия на них дописок, исправлений, подчисток и т.д. (ТЭД)

Источник хищения

что установлено: Подотчетные ценности

надо установить:

1. Организационно-правовая форма юридического лица (может быть частным учреждением, автономной организацией, государственным или муниципальным учреждением - казенным, бюджетным или автономным) и форма собственности.
2. Орган, осуществляющий полномочия учредителя (если это государственное учреждение).
3. Операции, которые проводились по лицевому счету организации.
4. Установить форму выдачи заработной платы

как установить:

1. Выемка бухгалтерских документов (в том числе первичные документы: банковские поручения, платёжные ведомости и т. д.).
2. Запрос информации о движении средств по лицевому счёту из УФК.
3. Назначение ревизии.
4. Назначение бухгалтерской экспертизы.

Операция

что установлено: Включение в штат организации не работающих там лиц и присвоение начисленной им заработной платы, премий, вознаграждений

надо установить:

1. Какие лица, включённые в штат организации, являются “мертвыми душами”?
2. Начислялась ли указанным лицам заработная плата?
3. Кто получал заработную плату за указанных лиц?
4. Имелись ли основания для денежных выплат в пользу заподозренных лиц?

как установить:

1. Выемка кадровых документов: штатное расписание, приказы о приеме на работу, трудовые договоры, трудовые книжки, приказы о выплате премии, положение о премировании, приказ о распределении нагрузки, табель рабочего времени)

2. Допросы работников школы, с тем чтобы установить, выполнялись ли фактически трудовые обязанности конкретными работниками.

3. Изъятие первичных документов (банковские поручения, платёжные ведомости, и др.)

4. Изъятие учётных документов и документов бухгалтерской отчётности.

5. Назначение судебно-бухгалтерской экспертизы.

6. Назначение почерковедческой экспертизы с целью установить, кем исполнена подпись в платёжных ведомостях.

7. Допросы директора школы, главного бухгалтера, работников по вопросам начисления и получения заработной платы.

8. Запросы в ФНС, ПФР, ФСС, чтобы установить осуществлялись ли обязанности налогового агента в отношении "мертвых душ", платежи в обязательные фонды.

Способ совершения преступления - это способ изъятия денежных средств и способ завладения денежных средств

что установлено: ----

надо установить:

1. Имел ли место интеллектуальный подлог бухгалтерских и финансовых документов?
2. Имел ли место подлог кадровых документов?
3. В какой форме производятся расчеты с работниками организации: наличной или безналичной?
4. Факты изъятия и завладения денежными средствами.

как установить:

1. Обыск и изъятие документов, в том числе "черновой бухгалтерии".

2. Назначение судебной финансово-экономической экспертизы, ревизии, бухгалтерской экспертизы (соответствии выполненных операций с денежными средствами Закону о бухгалтерском учете)

Размер

что установлено: ....

что надо установить:

Размер денежных средств, начисленных в качестве заработной платы "мертвым душам"

как установить:

1. Выемка бухгалтерских и финансовых документов, сопоставление их с актами проверок и ревизий, показателями плана финансово-хозяйственной деятельности. 
2. Проведение ревизии (осмотр документов с участием специалиста – сотрудника органа финансового контроля или поручение провести документальную проверку (ревизию) обоснованности начисления заработной платы работникам).
3. Назначение судебно-бухгалтерской экспертизы.

Умысел

что установлено: Прямой умысел

что надо установить:

1. Доказать намерение заподозренного обогатиться или получить что-то реальное для себя и своих близких.

2. Доказать, что изъятое имущество обособлено от общей массы ценностей и присоединено к личному имуществу преступника с целью распорядиться как своим собственным, а затем обращено в свою пользу (присвоение) или без обособления растрачено в корыстных целях.

как установить:

1. Исследование образа жизни расхитителя - исследование по всем возможным доходам и расходам семьи заподозренного. Все сведения проверяются путем осмотров, обысков, допросов, очных ставок, проверки денежных вкладов в банках и коммерческих структурах.

2. Поиск похищенного имущества, денег, ценных бумаг, а также ценностей, приобретенных на похищенное. Для обнаружения и сохранности похищенного проводятся обыски; наложение ареста на имущество, денежные вклады, банковские счета, корреспонденцию обвиняемого. Показания свидетелей, которые знали семью, ее бюджет, квартиру и ценности обвиняемого в прошлом.

3. Доказывание того, что все обнаруженное принадлежит расхитителю;

4. Обнаружение фактов передачи похищенного другим лицам с корыстной целью.

5. Допросы .

Факты-последствия

что установлено: ...

надо установить:

Ущерб, причинённый соответствующему публично-правовому образованию (если речь идет о государственном учреждении). 

как установить:

Изъятие документов, их осмотр с участием специалиста, назначение экспертизы.

Место

что установлено: Организация

что надо устновить: Адрес

как установить: Изымаем и анализируем документы, которые подверждают расходование средств организацией

Время

что установлено:

что надо установить:

Период совершения преступления (когда были оформлены “мертвые души”, с какого времени им начислялась заработная плата, время исполнения обязанностей материально обязанных лиц).

как установить:

+ Изучение актов предшествующих проверок и ревизий (выемка в организации или запрос в органах внутреннего финансового контроля).

Обстановка

что установлено:

что надо установить:

1. Показатели государственного (муниципального) задания.
2. Показатели плана финансово-хозяйственной деятельности (по поступлениям, по выплатам).
3. Отношения в коллективе.
4. Осуществляемый финансовый контроль (внешний и внутренний).

как установить: Изъятие указанных документов. 

План проверки:

1. Опрос заявителей о возможном преступлении.
2. Определение организационно-правовой формы школы и установление обстановки (запрос учредительных и организационных документов).
3. Запрос актов предшествующих проверок и ревизий в органах внутреннего финансового контроля, запрос информации из ПФР и ФСС.
4. Поручение о проведении документальной проверки (ревизии) с целью установления обоснованности денежных выплат работникам.

Возбуждение уголовного дела.

План расследования:

1. Назначение финансово-экономической и бухгалтерской экспертизы (если есть основания и недостаточно акта ревизии для доказывания).
2. Изъятие и осмотр документов (финансовых и кадровых) со специалистом.
3. Допрос лиц, работающих в школе (тех, кто должен был взаимодействовать с “принятыми” на работу лицами).
4. Допрос свидетелей после получений доказательств - документов (работников, которые не выполняют трудовые функции - мертвые души).
5. Допрос директора и иных материально ответственных лиц. Одновременно поручить оперативникам проверить материально положение директора и его семьи, возможно жизнь была не по средствам.
6. Запрос информации о движении средств по лицевому счёту организации (кому перечисляется зарплата).
7. Осмотр + направление на почерковедческую экспертизу ведомостей и других документов на з/п (трудовые договоры, приказы о премировании и т.д.), с целью установления лица, исполнившего на нем подпись. Изъять образцы почерка у "мертвых душ", у директора.