Расчет налога с купонного дохода по облигации выпущенной после 01.01.17.

На свой ИИС в декабре 2017 года купил 50 облигаций компании "Обувьрус" которая, входит в группу компаний "Обувь России".

Покупал облигации выпуска Обувьрус-БО-01:

Номинал: 1000 рублей.

Дата начала размещения: 19.07.2017

Дата погашения: 15.07.2020                

Срок обращения облигаций - 1 092 дня. Облигации имеют 6 купонных периодов (182 дня каждый). Ставка 1-4 купонных периодов определена и равна 15%, ставка остальных купонов определяется эмитентом.

Получается: выпуск российской организации, номинирован в рублях и размещён после 01.01.17, а значит:

«С 2018 года доходы в виде процента (купона) и дисконта при погашении освобождаются от НДФЛ, при условии, что сумма выплаты процентов (купонов) не превышает сумму процентов, исчисленную исходя из ставки рефинансирования (с 1 января 2016 года равна ключевой ставке ЦБ) плюс 5%. Если доходность облигаций превышает этот порог, сумма превышения облагается по ставке 35%.»

Важно: ключевая ставка для определения необлагаемой части купона берётся НЕ на дату выплаты купона или любую другую дату, а как средняя ключевая ставка ЦБ за купонный период. Для её определения нужно составить отдельную таблицу ежедневных ключевых ставок ЦБ с 1 января 2017 года по настоящее время.

В рассматриваемом случае, для расчётов, берём среднее от ежедневных ключевых ставок ЦБ с 20.07.17 по 17.01.18.

Расчет для 50-ти таких облигаций:

Купонный доход 50 шт * 74,79 = 3739,5 р.

Налог на КД 50 шт * 2,67 = 133,5 р. округляется до 134 р.

На заметку: согласно пункту 6 статьи 52 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Чистый КД 3739,5 - 134 = 3605,5 р.