ПР

Хищение (присвоение и растрата) = Субъект + Ценности + [Источник + Операция + Завладение ценностями + Размер + Умысел + Факты-последствия] + Место + Время - Обстановка

Столбцы: элементы крим. Структуры+что известно+ что необходимо установить+какими способами

Строки (заполнять в соотв с задачей): 1) Субъект:  Является ли специальным субъектом ,Какое имущество вверено и вверено ли, Персональные данные (характеристика, образование), должностные полномочия; период руководства; способы: проанализировать устав с целью установления полномочия каждого из лиц; опрос субъектов, свидетелей, очевидцев; обыск; выемка документов с целью просмотреть личное дело сотрудников, приказ о зачислении на работу, должностных инструкций, а также запросить характеристику с прошлого места работы, Приказ о назначении на должность; выписка из трудовой книжки; приказ о приеме на работу; приказ о назначении на конкретную должность; должностная инструкция. Договор о материальной ответственности (полная, частичная, бригадная); инвентаризационная опись (учет, переучет). Почерковед эскпертиза.

2) Ценности/предмет хищения: а) денежные средства; б) товарно-материальные ценности (ТМЦ). Какое имущество являлось непосредственно предметом посягательства? Каким образом, кем выявлена недостача излишки? Каким документом подтверждается факт? Может быть не известно, что украдено, нужно установить. Установить фактический размер присвоенных денежных средств. Способы: Судебно-бухгалтерская экспертиза Обыск Допрос

3) Источник хищения*: 1.Подотчетные ценности 2.Резервные ценности 3.Неучтенная продукция 4.Сторонние ценности. 

Подотчетные: Списаны денежные средства законно или нет? У кого имущество находилось в подотчете? На каких основаниях было вверено? Какой в организации был порядок учета и проверки сохранности денежных средств? Имелись ли нарушения установленного порядка? Привлечение специалистов но каких

Резервные: излишки, Какие были нарушения производственной деятельности? Нарушение технического регламента? Необоснованное списание на порчу убыль? Выявлялись ли при ревизии излишки сырья, материалов? Если да, на каких структурных подразделениях, кто какие объяснения давал?

Неучтенная: Применялись ли изменныные технологии на производстве? Выявлялись ли факты изготовления из неучтенного сырья? Факт вывозв ТМЦ без документов, подложных или отходы? Какие объяснения давали? ревизоры или эксперты могут установить на основании документов, связанных с технологическим процессом (документы о движении материальных ценностях на предприятии, о выплате зп, по оперативному учету о закладке сырья и выпуске готовой продукции. 

Сторонние: Приобретаемые неправомерно для изготовления неучтенной продукции. Имелись ли факты обнаружение неучтенных тмц? Какие давались объяснения руководителей и ответственных лиц? Имелось ли завышение объема платежа?

Установить: 1. Есть ли они фактически 2. Т.к. они уже списаны, установить, они списаны законно или незаконно 3. Факты-последствия неучтенной продукции в качестве продукции Способы: Изучение документов бухгалтерского учета привлечь специалистов 1. Сверка описи и фактического состояния 2. Сверка документов о списании и фактического наличия в месте хранения 3. Судебно-технологическая экспертиза Обыск; Аудиторская проверка.

4) Операция**: Какие производственные операции технологич, финанс, хоз и иные, были использованы преступниками для создания источника хищения и изъятия имущества, сокрытия недостачи, сбыта похищенного. Требуется получить соотвествующие нормативные акты, регламент вид этой экономической деятельности, стандарты, тех условия, регламенты, инструкции. На кого возложена обязанность контроля финансовой дисциплины, ведения бух учета, проверки качества работ. Допускались ли нарушения при выполнении операций?

Узнать операции, которые выполняются на каждом этапе прои-ва по допросам +экспертизы Судебно-экономическая экспертиза – уст несоответствия первичных доков и отчетных Проведение ревизии, для установления ведения деятельности и изучение всех нпа для регламентирующие экономическую деятельность, инструкции, регламенты, конкретные операции и стандарты

Возможно отражено в первичных и отчетных документах организации, объектах окружающей среды, 

5) Способ завладения: Способ создания источника подоотчетных ценностей – операция, а непосредственное изъятие денежных средств осуществляется путем перечисления незаконно выведенных из оборота организации денежных средств на счета сторонних организаций с целью обналичивания. Установить: Каким образом осущ завладение средствами и тмц: присовение по подложным кассовым ордерам, по фиктивным платежным ведомостям, растраты авансовых платежей, оформление бестоварных накладных на вывоз и реализацию, списание денежных средств на не производившиеся работы и услуги, использование банковских дебетовых карт, оформленных на не работающих в организации лиц и др. УСТ: Каким образом было осуществлено завладение денежными средствами? Имелись ли нарушение при производстве операций? Какие конкретно? Кем были допущены? Где отражены? Обосновано ли производились выплаты?

 Способ: специалисты или судебные эксперты, 

смотреть все по задаче, использовать все экспертизы, способы совершения хищния: Изъятие вверенного имущества, Обращение в свою пользу или в пользу третьих лиц· · занижение в документах показателей при получении сырья;· недогруз сырья при излишках на складе по согласованию с поставщиком;·передача сырья со склада в цеха в количествах меньших, чем указано в документах; составление подложных документов о потерях;фиктивное списание полученного сырья и материалов на порчу; внесение исправлений в учетные документы.несоблюдения правил списания сырья и других материальных ценностей, нарушения технологических норм и правил·нарушения порядка бухгалтерского учета и ведения кассовых операций;·пересортицы товаров и материалов;·внесения изменений в содержание подлинных документов или составления фальшивых документов с последующим присвоением товарно-материальных ценностей. Незаконное списание товаров на естественную убыль или порчу.Бескассовая реализация продукции с присвоением выручки. Уничтожение документов на реализацию товаров.Фальсификация и пересортица товаров с целью создания излишков для хищения. Растрата авансовых средств, полученных в качестве предоплаты по договорам купли-продажи. Списание денежных средств на непроизводившиеся рекламные, маркетинговые, транспортные, ремонтные и иные работы с последующим их присвоением.

6) Размер: 1.В каком размере осущ. присвоение или растрата? 2.Получить документы, составленные в ходе проведении инвентаризации, установившую недостачу 

Способы: 1.Судебно-товароведческая экспертиза 2. инвентаризационные описи наличия товаров (на момент проверки). ; сличительные ведомости (по количеству, наименованию товара); протоколы решений инвентаризационных комиссий; объяснения материально-ответственных лиц и пр.

7) Умысел: всегда прямой, описать совершенные действия, мотив – всегда корысть, цель – безвозмездно и заведомо противоправно завладеть чужим имуществом. О цели свид какие средства и методы использовались для совершения хищения, уровень проф подготовки, сговор, противодействие следствию (уничтожения, фалисифик доков, дача ложных)

8) Факты-последствия: Ущерб, причиненный организации, Какие есть следы Какой ущерб; способы: Обыск Судебно-товароведческая экспертиза Судебно-бухгалтерская экспертиза, Изучение трудовых договоров, установления размера заработной платы 

Факт обогащения преступников за счет похищенного чужого имущества (приобретение недвижимости, авто, ценностей, внесение вкладов). 

9) Место: способы – Уст места подготовки, изъятия, сбыта, сокрытия следов

Просмотр камер видеонаблюдения на производстве Показания свидетелей. 

10) время: установить - Устанавливать время подготовки к хищению, время, в течение которого совершалось хищение путём присвоения или растраты изъятие и сбыта. Способы: Сверка документации – мб судебно бухгалтерская экспертиза Просмотр камер видеонаблюдения на производстве Показания свидетелей

11) Обстановка: Причинное условие, которое способствует совершению хищения на предприятии. Установить: Когда в последний раз проводились в организации проверки, ревизии, инвентаризации. Способы: * запрос в органы уполномоченных на проведение указанных проверок. * опрос сотрудников, как государственных учреждений, так и сотрудников организации. * выемка документов в организации, которые могли бы свидетельствовать о проведении проверок. Выяснить обстановку: степень 

1) Почерковедческая экспертиза:

Выполнен ли рукописный текст (фрагмент текста, запись, подпись) гр. … (ФИО), образцы почерка, которого представлены? Одним или разными лицами созданы фрагменты текста (подписи, записи) в исследуемом документе?Имеются ли признаки выполнения текста (записи, подписи) с подражанием почерку конкретного человека?Имеются ли признаки выполнения текста (записи, подписи) намеренно измененным почерком?Имеются ли признаки выполнения текста (записи, подписи) разными лицами?

2) Технико-криминалистическая экспертиза документов:

 Каким способом изготовлен представленный документ? Вносились ли какие-либо изменения в содержание документа? Если изменения вносились, то каким способом и какие именно реквизиты были изменены?Каково первоначальное содержание измененного документа или реквизитов? Имеются ли признаки создания подписи в документе с применением каких-то технических средств (методов)?Одной или разными печатями нанесены оттиски печатей на документах?

3) Судебно-бухгалтерская экспертиза:

Правильно ли происходило начисление заработной платы рабочим за определенный период времени?Оприходованы ли в полной мере материальные ценности, зафиксированные в первичных документах бухгалтерского учета? Обосновано ли проведение бухгалтерской операции?Каково фактическое наличие материальных ценностей?Чем объясняется расхождение в документах, фиксирующих бухгалтерский учет? Соблюдалась ли бухгалтерская корреспонденция счетов относительно установленных правил? Соответствует ли правилам бухучета бухгалтерская операция, проводимая лицом? Если не соответствует, то какие нормативные акты нарушены?

4. судебно инженерно-технологическая экспертиза – установления способа искажения в учетной документации данных о результатах производственной дея. Какие операции исп для создания источника хищения?

С лекции: Следы преступления могут скрывать еще до изъятия имущества

Нужно доказывать, что имущество вверено на законных основаниях 

Имущество иногда перестает быть вверенным до изъятия (недостача)

Ценности должны быть обязательно вверены должностному лицу, способы - документами 

 * Источник - это не организация, не склад и не сейф (подотчетные ценности - недостача, не было сокрытия хищения; резервные - разница по документам и фактически, неучтенная продукция (технологическая карта, технологическая и товароведческая экспертиза), сторонние 

**Способы создания неучтенных излишков: нарушение технологического режима путем недовложения дорогостоящего сырья либо его замены более дешевым; умышленное отклонение в регулировании аппаратуры, выполняющей отдельные производственные операции;

Расследование: а) личный обыск, допросы задержанных;б) осмотр изъятых объектов; в) обыски, выемка и осмотр документов; г) назначение ревизии или инвентаризации; назначение экспертиз.

ВЕРСИЯ – это обоснованное предположение о событии преступления в целом и отдельных его обстоятельствах. 

Виды: 

В зависимости от субъекта выдвижения выделяют следующие виды криминалистических версий:

- Следственная версия — выдвигается следователем.

- Оперативно-розыскная версия — выдвигается оперативным работником.

- Экспертная версия — выдвигается экспертом.

- Судебная версия — выдвигается судом относительно принятого к рассмотрению дела. 

В зависимости от степени определенности, конкретности существуют следующие криминалистические версии: 

- типичные версии 

- конкретные версии (выдвигаются на основе имеющихся фактических материалов)

В зависимости от отношения к предмету доказывания существуют версии:

- обвинительные;

- оправдательные.

Типичные:

• Совершенно хищение путем присвоения или растраты вверенного имущества
• Имело место преступная халатность со стороны руководителей организации, повлекшая материальный ущерб для собственника
• Совершена кража посторонним лицами
• Допущена арифметическая ошибка члена комиссии
• Недостача результат естественной убыли, если речь о товарно-материальных ценностях

Проверка версий: а) выемка и осмотр документов учета денег и материальных ценностей, сопоставление их с материалами ревизии;б) допрос и обыск у подозреваемых лиц;в) наложение ареста на вклады и имущество с целью его конфискации и возмещения материального ущерба;г) допрос работников бухгалтерии, ревизоров в качестве свидетелей;д) дополнительная или повторная ревизия (в случае необходимости);е) осмотр рабочих мест;ж) назначение судебных экспертиз.

4. План допроса на основе типового. Два тактических приема

4. План допроса: 

1) Изучение личности допрашиваемого лица 

2) Обстоятельства, которые необходимо выяснить: …

3) Имеющаяся в деле информация по данным обстоятельствам: …

4) Вопросы: после пояснения допрашиваемому лицу его прав и ответственности за дачу заведомо ложных показаний нужно предложить в форме свободного рассказа дать показания по обстоятельствам дела. В случае, если лицо затрудняется самостоятельно рассказать об обстоятельствах, либо, если данных им показаний в ходе свободного рассказа недостаточно, необходимо задать следующие вопросы: …

5) Фиксация показаний допрашиваемого в протоколе

Подозреваемый – дача показаний их право, а не обязанность. Показания этих лиц подлежат тщательной проверке и при признании вины тоже. 

Потерпевший – не право, а обязанность. Ответственность за дачу ложных. 

К допросу бухгалтера нужно подготовиться

Допрос эксперта только после заключения. 

5) Тактические приемы при допросе:

В бесконфликтной ситуации – смежность: уточнение через ассоциации, наглядность: продемонстрировать, предъявление доказательств, перифраза – перефразировать свой рассказ, снятие напряжения – стакан воды, попросить рассказать о себе.

Конфликт – пресечение лжи: демонстрация осведомленности, допущение легенды, замедление темпа допроса, создание преувеличенного представления об объеме собранных доказательств. 

ЭКСПЕРТИЗЫ

Судебно-технологическая экспертиза:

Судебная инженерно-технологическая экспертиза производится в целях выявления причины аварий при работе машин и оборудования, а также нарушений технологии изготовления продукции и правил техники безопасности в промышленном и сельскохозяйственном производстве.

А) состояние оборудования

б) изучение технологического процесса на данном производстве и установление причин отступления от него;

в) определение качества промышленной продукции, монтажных, ремонтных и иных работ (совместно с товароведческой экспертизой) и установление причинно-следственной связи снижения качества и нарушения технологии производства продукции;

г) решение вопросов выполнения определенных операций в заданных условиях;

д) установление соответствия квалификации работника характеру выполняемой работы;

Судебно-экономическая экспертиза

Судебная финансово-экономическая экспертиза назначается для решения задач, касающихся финансовой деятельности организаций, определения их финансового состояния, соблюдения законодательных актов, регулирующих их финансовые отношения с государственным бюджетом

- определение результатов финансово- хозяйственной деятельности (ФХД) организации;

- установление несоответствия первичных документов, учета и отчетности фактическим хозяйственным операциям и результатам ФХД организации;

- выявление механизма несоответствия первичных документов, учета и отчетности фактическим хозяйственным операциям и результатам ФХД организации и др.

Судебно-бухгалтерская экспертиза

Целью судебно-бухгалтерской экспертизы является установление правильности организации бухгалтерского учета и финансовой отчетности

- выявление учетных несоответствий, их величины, механизма образования, отклонений от правил ведения учета и отчетности;

- установление обстоятельств, связанных с отражением в бухгалтерских документах операций приёма, хранения, реализации товарно-материальных ценностей, поступления и расходования денежных средств;

- определение соответствия порядка учета требованиям специальных правил;

Судебно-товароведческая экспертиза:

Судебная товароведческая экспертиза назначается в случаях, когда необходимо изучить готовые промышленные и продовольственные товары (изделия), их потребительские свойства, тару и упаковку, условия хранения, механизмы возникновения дефектов. А так же установления цены

- определение вида товара, его характеристик, условий упаковки и транспортировки (Какими стандартами (отечественными или страны-изготовителя) регламентируется качество данного товара? Отвечает ли качество данного товара техническим регламентам или договорным условиям? В чем конкретно выражается несоответствие?);

- соответствие наименования и характеристик товара данным, указанным на этикетке, маркировочным знакам, клеймам на нём 

- установление механизма и обстоятельств возникновения дефектов и повреждений товара, естественной убыли, пересортицы, уценки (Какова должна была быть естественная убыль при данных условиях? Могла ли она быть выше, чем предусмотрено нормами? Обоснованно ли применена норма естественной убыли?);

Ситуация - первичная информация о признаках преступления содержится в документированных материалах ревизии, проверки, проведенных уполномоченными на то организациями

в правоохранительный орган поступает недокументированная и непроверенная информация о готовящемся или уже совершенном преступлении.