pr

I.Общая структурно-аналитическая формула системы хищения-присвоения и растраты

Х= Сб . Цн . [Ист . Оп . Зв . РзП .Ум . ФП] . М . В — Обстановка

Xщ - хищение путем присвоения и растраты;

Сб - субъект (субъекты) хищения;

Цн –  ценности (имущество) – предмет непосредственного посягательства;

Ист - источник хищения (подотчетные ценности – тогда образуется недостача, резервные ценности – когда преступник материально-ответственное лицо до изъятия вывел ценности из под отчета, неучтенная продукция – вообще не поставлены на учет после производства, сторонние ценности)

Оп - операция производственная (технологическая), используемая для совершения посягательства; например, приемка в магазин товара, кассир выдал деньги работнику организации для поездки в командировку, он на самом деле предоставил документы, что ему не потребовались средства

3в - способ завладения ценностями;

РзП - размер посягательства;

Ум - умысел на хищение, умышленно

ФП - факты-последствия хищения;

М - место хищения; предприятие, организация

В - время хищения;

Обст - обстановка хищения;

. - знак, заменяющий союз «и»;

[] - скобки обозначают пределы механизма посягательства.

— -  знак, обозначающий внешнюю связь элементов системы хищения с обстановкой (связь отображения и обусловленности);

Элемент структуры: Субъект

Что известно:

Заподозренные:

1) директор школы, обладающий организационно-распорядительными полномочиями,

2) главный бухгалтер (бухгалтер), обладающий административно-хозяйственными полномочиями

Что необходимо установить:

1)   ФИО, возраст, образование, стаж работы, материальное положение и его изменение во времени заподозренных лиц.

2)   Кто наделён административно-хозяйственными полномочиями по распоряжению денежными средствами организации (кто является материально-ответственным лицом)?

3)   Кто наделен организационно-распорядительными полномочиями?

4)   Какие еще лица могут быть причастны к совершению хищения (другие работники школы, например, главный бухгалтер, кассир, ревизоры, попечительский совет или наблюдательный совет)?

5)   Если преступление совершено группой лиц, каким образом были распределены роли в этой группе?

6)   Взаимоотношения в коллективе. Наличие или отсутствие конфликтов между заявившими о хищении и подозреваемыми

Как установить:

1. Запрос устава, должностных инструкций.
2. Запрос бухгалтерских и кадровых документов (трудовые книжки, штатное расписание).
3. Запрос документов, подтверждающих материальную ответственность заподозренных лиц.
4. Ревизия - получение объяснений + акт документальной проверки (в акте оценка объяснений)
5. В рамках ОРМ -опрос

Возбуждение УД:

1. Допрос подозреваемых
2. Допрос работников отдела кадров (если таковой отсутствует - допрос иных лиц, которые участвуют в процедуре приема на работу).
3. Допрос лиц, составлявших проекты приказов о приеме на работу.
4. Допрос главного бухгалтера.
5. Допрос лиц, которые проводят ревизии.
6. Допрос иных лиц,
7. Судебная бухгалтерская экспертиза
8. Судебно-товароведческая экспертиза
9. Судебно-технологическая экспертиза
10. Судебная почерковедческая экспертиза
11. Технико-криминалистическая экспертиза документов и др.

Элемент структуры: Ценности (предмет)

Что известно: Предмет хищения - денежные средства

ВВЕРЕННЫЕ ценности (имущество) –товарно-материальные ценности или деньги

Что необходимо установить:

1) Какое конкретно имущество явилось непосредственным предметом посягательства

2) Каким образом и кем была выявлена его недостача (или излишки)

3) Какими документами этот факт подтверждается

4) Если денежные средства – наличные или безналичные

Как установить: Проверка документов бухгалтерской отчетности.

1. Обращение в районную налоговую инспекцию, в которой соответствующее бюджетное учреждение стоит на учете (были ли выявлены какие-либо нарушения при камеральных проверках? Проводились ли выездные проверки? была ли уплата НДФЛ налоговым агентом?)
2. Выемка отчетных документов.
3. Экспертиза отчетных документов на предмет наличия на них дописок, исправлений, подчисток и т.д. (СггТЭД)
4. Запрос информации о движении денежных средств

Элемент структуры: Источник хищения

Что известно: Подотчетные ценности (подотчетные ценности – тогда образуется недостача, резервные ценности – когда преступник материально-ответственное лицо до изъятия вывел ценности из под отчета, неучтенная продукция – вообще не поставлены на учет после производства, сторонние ценности)

Что необходимо установить:

1. Какое имущество было похищено
2. У кого конкретно находилось в подотчете
3. На каких основаниях ему было вверено
4. Какой был в организации порядок учета и проверки сохранности денежных средств и товарно материальных ценностей
5. Имелись ли нарушения порядка проверки сохранности
6. Какие нарушения, как ими могли воспользоваться
7. Организационно-правовая форма юридического лица
8. Орган, осуществляющий полномочия учредителя (если это государственное учреждение).
9. Операции, которые проводились по лицевому счету организации.
10. Установить форму выдачи заработной платы

Как установить:

1. Выемка бухгалтерских документов (в том числе первичные документы: банковские поручения, платёжные ведомости и т. д.).
2. Запрос информации о движении средств по лицевому счёту из УФК.
3. Назначение ревизии.
4. Назначение бухгалтерской экспертизы.
5. Осмотр документов

Элемент структуры: Операция

Что известно: Включение в штат организации не работающих там лиц и присвоение начисленной им заработной платы, премий, вознаграждений

Что необходимо установить: На кого в организации возложены обязанности контроля за соблюдением финансовой дисциплины и правильности ведения бух учета, проверки качества выполняемых работ, оказанных услуг, соблюдения технологических стандартов, технических условий

1. Допускались ли нарушения при выполнении финансово-хозяйственных операций
2. Какие нарушения и кем конкретно, в каких документах
3. Какие по этому поводу даны объяснения и кем конкретно

Как установить: Выемка кадровых документов: штатное расписание, приказы о приеме на работу, трудовые договоры, трудовые книжки, приказы о выплате премии, положение о премировании, приказ о распределении нагрузки, табель рабочего времени)

2. Допросы работников, с тем чтобы установить, выполнялись ли фактически трудовые обязанности конкретными работниками.

3. Изъятие первичных документов (банковские поручения, платёжные ведомости, и др.)

4. Изъятие учётных документов и документов бухгалтерской отчётности.

5.Назначение судебно-бухгалтерской экспертизы.

6.Назначение почерковедческой экспертизы с целью установить, кем исполнена подпись в платёжных ведомостях.

7. Допросы 

8. Запросы в ФНС

Элемент структуры: Способ совершения преступления - это способ изъятия денежных средств и способ завладения денежных средств

Что известно:

Что необходимо установить:

1. Имел ли место интеллектуальный подлог бухгалтерских и финансовых документов?
2. Имел ли место подлог кадровых документов?
3. какой форме производятся расчеты с работниками организации: наличной или безналичной?
4. Факты изъятия и завладения денежными средствами.

Как установить: Обыск и изъятие документов, в том числе "черновой бухгалтерии".

2. Назначение судебной финансово-экономической экспертизы (оценка обоснованности принятых лицом решений)

3.ревизии

4. бухгалтерской экспертизы (соответствии выполненных операций с денежными средствами Закону о бухгалтерском учете)

Элемент структуры: размер

Что известно:

Что необходимо установить: Объективно ли определен размер созданного источника хищения, незаконно изъятого имущества, скрытой недостачи, а также причиненного в результате хищения материального ущерба

Как установить:

1. Выемка бухгалтерских и финансовых документов, сопоставление их с актами проверок и ревизий, показателями плана финансово-хозяйственной деятельности. 
2. Проведение ревизии (осмотр документов с участием специалиста – сотрудника органа финансового контроля или поручение провести документальную проверку (ревизию) обоснованности начисления заработной платы работникам).
3. Назначение судебно-бухгалтерской экспертизы.

Элемент структуры: Умысел

Что известно:

Что необходимо установить: Доказать намерение заподозренного обогатиться или получить что-то реальное для себя и своих близких.

2. Доказать, что изъятое имущество обособлено от общей массы ценностей и присоединено к личному имуществу преступника с целью распорядиться как своим собственным, а затем обращено в свою пользу (присвоение) или без обособления растрачено в корыстных целях.

Как установить:

1. Исследование образа жизни расхитителя - исследование по всем возможным доходам и расходам семьи заподозренного. Все сведения проверяются путем осмотров, обысков, допросов, очных ставок, проверки денежных вкладов в банках и коммерческих структурах.

2. Поиск похищенного имущества, денег, ценных бумаг, а также ценностей, приобретенных на похищенное. Для обнаружения и сохранности похищенного проводятся обыски; наложение ареста на имущество, денежные вклады, банковские счета, корреспонденцию обвиняемого. Показания свидетелей, которые знали семью, ее бюджет, квартиру и ценности обвиняемого в прошлом.

3. Доказывание того, что все обнаруженное принадлежит расхитителю;

4. Обнаружение фактов передачи похищенного другим лицам с корыстной целью.

5. проведение осмотра и прослушивания фонограммы, полученной в ходе проведения ОРМ прослушивание ТП

Элемент структуры: факты-последствия

Что известно:

Что необходимо установить:

1)   Ущерб, причинённый организации в результате совершенного хищения

2)   факт обогащения преступников за счет чужого имущества

Как установить:

1. Изъятие документов, их осмотр с участием специалиста

2. назначение экономической экспертизы для определения экономических показателей

3. Заключение специалиста

4. Запросы о движении средств и о состоянии счетов

5.Допросы

6.Осмотры выписок

7.Бухгалтерская Экспертиза

Элемент структуры: Место

Что известно:

Что необходимо установить: Места подготовки, изъятия, сбыта похищенного имущества и сокрытия следов последствий преступления

Как установить: Изымаем и анализируем документы, которые подтверждают расходование средств организацией

Элемент структуры: Время

Что известно:

Что необходимо установить: Время подготовки, изъятия из оборота и сбыта товарно-материальных ценностей и денежных средств к каждому эпизоду хищения

Как установить: Изучение актов предшествующих проверок и ревизий (выемка в организации или запрос в органах внутреннего финансового контроля).

Элемент структуры: Обстановка

Что известно:

Что необходимо установить:

1)   Причины и условия, способствовавшие совершению присвоения и растраты

2)   Обстановка в конкретной организации (степень организованности и соответствия нормативным требованиям) технологического процесса, производственных и финансовых операций

3)   Уровень финансовой дисциплины и контроля за сохранностью товарно-материальных ценностей и денежных средств

Как установить:

1) Изъятие документов, проведение судебных бухгалтерских экспертиз

2) допросить лиц по процедуре списания и уничтожения продукции (был ли такой факт, где и когда подписывали они этот акт или не подписывали, кто конкретно вывозил, закапывал продукты и т.д.);

3) если кто-либо отрицает факт подписи акта, провести почерковедческую экспертизу; 4) допросить лицо, производившее ревизию.