ПР

Хищение (присвоение и растрата) = Субъект + Ценности + [Источник + Операция + Завладение ценностями + Размер + Умысел + Факты-последствия] + Место + Время - Обстановка 

Столбцы: элементы крим. Структуры+что известно+ что необходимо установить+какими способами 

Строки (заполнять в соотв с задачей): 1) Субъект:  Является ли специальным субъектом ,Какое имущество вверено и вверено ли, Персональные данные (характеристика, образование), должностные полномочия; период руководства; способы: проанализировать устав с целью установления полномочия каждого из лиц; опрос субъектов, свидетелей, очевидцев; обыск; выемка документов с целью просмотреть личное дело сотрудников, приказ о зачислении на работу, должностных инструкций, а также запросить характеристику с прошлого места работы, Приказ о назначении на должность; выписка из трудовой книжки; приказ о приеме на работу; приказ о назначении на конкретную должность; должностная инструкция. Договор о материальной ответственности (полная, частичная, бригадная); инвентаризационная опись (учет, переучет). Почерковед эскпертиза. 

2) Ценности/предмет хищения: а) денежные средства; б) товарно-материальные ценности (ТМЦ). Может быть не известно, что украдено, нужно установить. Установить фактический размер присвоенных денежных средств. Способы: Судебно-бухгалтерская экспертиза Обыск Допрос 

3) Источник хищения*: 1.Подотчетные ценности 2.Резервные ценности 3.Неучтенная продукция 4.Сторонние ценности. Установить: 1. Есть ли они фактически 2. Т.к. они уже списаны, установить, они списаны законно или незаконно 3. Факты-последствия неучтенной продукции в качестве продукции Способы: 1. Сверка описи и фактического состояния 2. Сверка документов о списании и фактического наличия в месте хранения 3. Судебно-технологическая экспертиза Обыск; Аудиторская проверка. 

4) Операция**: Есть факт недостачи ценностей. Установить: 1. Как происходили присвоение или растрата с учетом обстановки 2.Какие операции совершаются? Напр, операции неучета продукции. способы: Узнать операции, которые выполняются на каждом этапе прои-ва по допросам +экспертизы 

5) Способ завладения: смотреть все по задаче, использовать все экспертизы, способы совершения хищния: Изъятие вверенного имущества, Обращение в свою пользу или в пользу третьих лиц· · занижение в документах показателей при получении сырья;· недогруз сырья при излишках на складе по согласованию с поставщиком;·передача сырья со склада в цеха в количествах меньших, чем указано в документах; составление подложных документов о потерях;фиктивное списание полученного сырья и материалов на порчу; внесение исправлений в учетные документы.несоблюдения правил списания сырья и других материальных ценностей, нарушения технологических норм и правил·нарушения порядка бухгалтерского учета и ведения кассовых операций;·пересортицы товаров и материалов;·внесения изменений в содержание подлинных документов или составления фальшивых документов с последующим присвоением товарно-материальных ценностей. Незаконное списание товаров на естественную убыль или порчу.Бескассовая реализация продукции с присвоением выручки. Уничтожение документов на реализацию товаров.Фальсификация и пересортица товаров с целью создания излишков для хищения. Растрата авансовых средств, полученных в качестве предоплаты по договорам купли-продажи. Списание денежных средств на непроизводившиеся рекламные, маркетинговые, транспортные, ремонтные и иные работы с последующим их присвоением. 

6) Размер: 1.В каком размере осущ. присвоение или растрата? 2.Получить документы, составленные в ходе проведениинвентаризации, установившую недостачу  

Способы: 1.Судебно-товароведческая экспертиза 2. инвентаризационные описи наличия товаров (на момент проверки). ; сличительные ведомости (по количеству, наименованию товара); протоколы решений инвентаризационных комиссий; объяснения материально-ответственных лиц и пр. 

7) Умысел: всегда прямой, описать совершенные действия 

8) Факты-последствия: Какие есть следы Какой ущерб; способы: Обыск Судебно-товароведческая экспертиза 

9) Место: способы - Просмотр камер видеонаблюдения на производстве Показания свидетелей 

10) время: установить - Устанавливать время подготовки к хищению, время, в течении которого совершалось хищение путём присвоения или растраты. Способы: Сверка документации – мб судебно бухгалтерская экспертиза Просмотр камер видеонаблюдения на производстве Показания свидетелей 

11) Обстановка: Причинное условие, которое способствует совершению хищения на предприятии. Установить: Когда в последний раз проводились в организации проверки, ревизии, инвентаризации. Способы: * запрос в органы уполномоченных на проведение указанных проверок. * опрос сотрудников, как государственных учреждений, так и сотрудников организации. * выемка документов в организации, которые могли бы свидетельствовать о проведении проверок. 

1) Почерковедческая экспертиза: 

Выполнен ли рукописный текст (фрагмент текста, запись, подпись) гр. … (ФИО), образцы почерка, которого представлены? Одним или разными лицами созданы фрагменты текста (подписи, записи) в исследуемом документе?Имеются ли признаки выполнения текста (записи, подписи) с подражанием почерку конкретного человека?Имеются ли признаки выполнения текста (записи, подписи) намеренно измененным почерком?Имеются ли признаки выполнения текста (записи, подписи) разными лицами? 

2) Технико-криминалистическая экспертиза документов: 

 Каким способом изготовлен представленный документ? Вносились ли какие-либо изменения в содержание документа? Если изменения вносились, то каким способом и какие именно реквизиты были изменены?Каково первоначальное содержание измененного документа или реквизитов? Имеются ли признаки создания подписи в документе с применением каких-то технических средств (методов)?Одной или разными печатями нанесены оттиски печатей на документах? 

3) Судебно-бухгалтерская экспертиза: 

Правильно ли происходило начисление заработной платы рабочим за определенный период времени?Оприходованы ли в полной мере материальные ценности, зафиксированные в первичных документах бухгалтерского учета? Обосновано ли проведение бухгалтерской операции?Каково фактическое наличие материальных ценностей?Чем объясняется расхождение в документах, фиксирующих бухгалтерский учет? Соблюдалась ли бухгалтерская корреспонденция счетов относительно установленных правил? Соответствует ли правилам бухучета бухгалтерская операция, проводимая лицом? Если не соответствует, то какие нормативные акты нарушены? 

С лекции: Следы преступления могут скрывать еще до изъятия имущества 

Нужно доказывать, что имущество вверено на законных основаниях  

Имущество иногда перестает быть вверенным до изъятия (недостача) 

Ценности должны быть обязательно вверены должностному лицу, способы - документами  

 * Источник - это не организация, не склад и не сейф (подотчетные ценности - недостача, не было сокрытия хищения; резервные - разница по документам и фактически, неучтенная продукция (технологическая карта, технологическая и товароведческая экспертиза), сторонние  

**Способы создания неучтенных излишков: нарушение технологического режима путем недовложения дорогостоящего сырья либо его замены более дешевым; умышленное отклонение в регулировании аппаратуры, выполняющей отдельные производственные операции; 

Расследование: а) личный обыск, допросы задержанных;б) осмотр изъятых объектов; в) обыски, выемка и осмотр документов; г) назначение ревизии или инвентаризации; назначение экспертиз. 

Типичные версии: а) хищение лицом, которому вверены Ц; б) кражи посторонними лицами; в) халатное отношение к своим служебным обязанностям материально-ответственного лица; г) естественная убыль или другие объективные причины. а) созданы преступными действиями с целью присвоения; б) возникли в результате действий с целью сокрытия ранее образовавшейся недостачи; в) результат ошибки при получении либо отпуске товара. а) присвоения созданных излишков; б) сокрытия недостачи. 

Проверка версий: а) выемка и осмотр документов учета денег и материальных ценностей, сопоставление их с материалами ревизии;б) допрос и обыск у подозреваемых лиц;в) наложение ареста на вклады и имущество с целью его конфискации и возмещения материального ущерба;г) допрос работников бухгалтерии, ревизоров в качестве свидетелей;д) дополнительная или повторная ревизия (в случае необходимости);е) осмотр рабочих мест;ж) назначение судебных экспертиз. 

Способы установления: - Инвентаризация Обследование объектов на месте Контрольные анализы сырья, материалов и готовой продукции, Контрольный запуск сырья и материалов в производство, Контрольные обмеры выполненных объемов работ, Экспертизы, Получение объяснений и справок. 

Методы документальной проверки: -формальная проверка, - нормативная проверка, - арифметическая проверка, - метод встречной проверки, - контрольное сличение, - сравнительный анализ документов и др.