pr
Х= Сб . Цн . [Ист . Оп . Зв . РзП .Ум . ФП] . М . В — Обстановка
Что известно?
Что необходимо установить?
Что необходимо сделать? Экспертизы, процессуальные действия, ОРМ.
Субъект
Его должность.
-Является ли он лицом, обладающим организационно- распорядительными функциями?
-Есть ли у него административно-хозяйственные функции?
-Обладают ли они соответствующими полномочиями?
-Каковы их полномочия?
-На основании чего было вверено соответсвующее имущество данному лицу?
а) произвести выемку и осмотр документов (в том числе, подтверждающие верность имущества) учета денег и материальных ценностей, сопоставление их с материалами ревизии; трудовых договоров, должностных инструкций, устава организации.
б) допрос и обыск у подозреваемых лиц и самих лиц (личный обыск);
г) допрос работников бухгалтерии, ревизоров в качестве свидетелей;
д) дополнительная или повторная ревизия (в случае необходимости);
е) осмотр рабочих мест;
ж) назначение судебных экспертиз: Судебная бухгалтерская экспертиза
Судебно-товароведческая
Судебно-технологическая
Судебная почерковедческая
Технико-криминалистическая экспертиза документов и др.
Материальные ценности
Имущество: Денежные средства или товарно-материальные ценности
Размер
Инвентаризация
Проведение соответствующих экспертиз
Выемка и осмотр документов (первичная документация)
Источник хищения
-предоставление документов на фиктивное списание полученного сырья и материалов на порчу.
Подотчетные (вверенные) ТМЦ или Денежные средства
-Основания, на котором имущество находилось у субъекта
-если вверено, то на основании чего
-Был ли доступ к источнику
Из первой графы что угодно
акты инвентаризации требовать
Способ завладения ценностями
· занижение в документах показателей при получении сырья;
· недогруз сырья при излишках на складе по согласованию с поставщиком;
·передача сырья со склада в цеха в количествах меньших, чем указано в документах;
· составление подложных документов о потерях;
· фиктивное списание полученного сырья и материалов на порчу;
· внесение исправлений в учетные документы.
· несоблюдения правил списания сырья и других материальных ценностей, нарушения технологических норм и правил;
·нарушения порядка бухгалтерского учета и ведения кассовых операций;
·пересортицы товаров и материалов;
·внесения изменений в содержание подлинных документов или составления фальшивых документов с последующим присвоением товарно-материальных ценностей.
-кто осуществляет контроль за вверенным имуществом?
-получение документов, подтверждающих той или иной деятельности (заключение контрактов, выдача денег, отгрузка покупка товаров и тд)
- выемка документов
- допрос руководства
- экспертизы документов
- подлинность печатей
- объекты для сравнительного исследования взять (оттиски печати, подписи лиц, которые расписывались)
- назначить соответствующую экспертизу
Операция производственная
получить деньги в кассе и купить расходных материалов, а потом списание этих материалов - это ХОЗЯЙСТВЕННАЯ; сделка поставки, покупки тоже хоз, а вот перечисление денег - это ФИНАНСОВАЯ, если речь про сделку, то на перечисление денег дб основания - договорные отношения между сторонами, смотреть договор
если финансовая - полномочия на распоряжение (если сделку заключал, если деньги бухгалтер выдавал)
- основания для выдачи средств
если ХОЗ - основания распоряжения имуществом, причины обнаружения излишков или недостачи
тоже что-то из первого можно написать
та же выемка и осмотр документов
инвентаризация
допрос третьих лиц
экспертизы
Размер похищенного
-установить причиненный ущерб организации в результате неправомерных действий материально-ответственных лиц
- назначить судебно-бухгалтерскую экспертизу.
- инвентаризация
Умысел
Мотив предположительно
корыстный
-Установить мотив, цель и умысел
-допросить подозреваемого
Факты-последствия
ДО:
ВО ВРЕМЯ:
ПОСЛЕ:
ДО: подготовка (чаще всего это профессионалы)
ВО ВРЕМЯ: когда было, где находилось лицо
ПОСЛЕ: куда спрятал (присвоил или растратил)
тоже выемка
Время
-установить на протяжении какого времени производились неправомерные списания.
-сколько раз
-допрос заявителя
-назначить экспертизу
Место
Из условия задачи
-место подписания контракта
-куда ушли деньги / товар
-допрос
Обстановка
Обстоятельства, которые способствовали совершению
-проводились ли проверки, ревизии?
-проводились ли ежегодные инвентаризации?
-если проводились, то установить проводилось ли собрание комиссии?
Если в задаче будет СПИСАНИЕ необоснованное:
-установить порядок списание материальных ценностей
-установить членов комиссии
-почему списали, основания списания
-установить наличие соучастников
-допросить лиц по процедуре списания и уничтожения продукции (был ли такой факт, где и когда подписывали они этот акт или не подписывали, кто конкретно вывозил, закапывал продукты и т.д.);
если кто-либо отрицает факт подписи акта, провести почерковедческую экспертизу;
-допросить лицо, производившее ревизию.
- допросить лиц, на которых указали, что именно они уничтожали продукты;
-провести осмотр места, где якобы закопаны сгнившие продукты;
-провести при необходимости агротехническую экспертизу по обнаруженным остаткам сгнивших продуктов для определения, какие конкретно продукты там закопаны и в каком количестве.
Следственные версии:
1) Присвоение - если было вверено имущество
2) Растрата - если имущество вверенное было передано третьим лицам
3) Иная форма хищения (кража) - если имущество не было вверено
4) халатное отношение к своим служебным обязанностям материально-ответственного лица; 5) естественная убыль или другие объективные причины
Если излишки:
Типичные версии:
а) созданы преступными действиями с целью присвоения;
б) возникли в результате действий с целью сокрытия ранее образовавшейся недостачи;
в) результат ошибки при получении либо отпуске товара.
Если обнаружен подлог документов (подмена документов):
Типичные версии - подлог учинен с целью:
а) присвоения созданных излишков;
б) сокрытия недостачи.
Инвентаризация проводится в соответствии с “Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств”, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 г. № 49.
Экспертизы:
Судебная бухгалтерская экспертиза
1. выявление учетных несоответствий, их величины, механизма образования, отклонений от правил ведения учета и отчетности;
2. установление обстоятельств, связанных с отражением в бухгалтерских документах операций приёма, хранения, реализации товарно-материальных ценностей, поступления и расходования денежных средств:
3. определение соответствия порядка учета требованиям специальных правил и др.
Судебная экономическая экспертиза
1. определение результатов финансово-хозяйственной деятельности (ФХД) организации;
2. установление несоответствия первичных документов, учета и отчетности фактическим хозяйственным операциям и результатам ФХД организации;
3. выявление механизма несоответствия первичных документов, учета и отчетности фактическим хозяйственным операциям и результатам ФХД организации и др.
Судебная товароведческая экспертиза
1. определение вида товара, его характеристик, условий упаковки и транспортировки;
2. соответствие наименования и характеристик товара данным, указанным на этикетке, маркировочным знакам, клеймам на нём;
3. установление механизма и обстоятельств возникновения дефектов и повреждений товара, естественной убыли, пересортицы, уценки и др.
Судебная финансово-экономическая экспертиза
1. соответствие финансовой деятельности организации требованиям законодательных актов, регулирующих их финансовые отношения с государственным бюджетом;
2. выполнение договорных обязательств;
3. соблюдение порядка распределения и выплат дивидендов;
4. установление нарушений выполнения операций с ценными бумагами и др.
Судебно-технологическая экспертиза
1. соответствие технологического процесса требованиям соответствующих стандартов;
2. установление нарушений в технологии производства продукции и причин отступлений от требований технологического стандарта;
3. определение качества продукции;
4. установление причин в снижении качества продукции;
5. проверка выполнения определенных операций в заданных режимах (условиях);
6. установления соответствия квалификации работников характеру выполняемой работы и др.
Судебная почерковедческая экспертиза
Технико-криминалистическая экспертиза документов и др.