Обучил персонал — вычти из налогов

В своем февральском письме Минфин поясняет нюансы включения трат на подготовку и переподготовку кадров в расходы по «упрощенке». Статья 264 НК определяет условия этого включения:

- в случае с обучением по основной программе (ст. 12 273-ФЗ определяет ее как «программы профессиональной подготовки по профессиям рабочих, должностям служащих … ») и дополнительной («программы повышения квалификации, программы профессиональной переподготовки») необходим договор с российской организацией либо иностранной, имеющей соответствующие права;

- обучается сотрудник, заключивший с работодателем трудовой договор, либо физлицо, обязавшееся, не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения оплаченного налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года.

Если физлицо отработало менее года (за исключением случая по ст. 83 ТК РФ, «по причинам не зависящим от воли сторон») налогоплательщик обязан включить сумму платы за его обучение во внереализационные доходы. То же — если по истечении трех месяцев после обучения трудовой договор с физлицом не был заключен.

Но самым интересным положением становится пункт о возможности включения в расходы трат на обучение «на основании договоров о сетевой форме реализации образовательных программ» (ст. 15 273-ФЗ). Здесь НК упоминает «расходы на содержание помещений и оборудования налогоплательщика, используемых для обучения, оплату труда, стоимость имущества, переданного для обеспечения процесса обучения, и иные расходы в рамках указанных договоров» - фактически, речь идет об организации всякого рода конференций.

Такие расходы налоговая признает, если «в данном налоговом периоде хотя бы один из обучающихся, окончивших обучение в указанных образовательных организациях, заключил трудовой договор с налогоплательщиком на срок не менее одного года» (здесь, однако, важно не скатиться до всяческих «мастер-классов» и «ретритов», поскольку не признаются «расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения»).

Тем не менее, в своем пояснении Минфин говорит о предмете вполне прямо: расходы на конференции для повышения квалификации и установления деловых связей будут учтены.

Что делать, чтобы налоговики учли все правильно? Если сотрудники отправляются учиться по основным программам обучения — сохраняйте у себя копию лицензии образовательной организации. Срок, в течение которого с вас могут спросить эти данные, прямо в НК не указан, однако, норма по документам, подтверждающим расходы на обучение, предписывает хранить их в течение всего срока обучения плюс год работы физического лица, обучение которого было оплачено — но не менее четырех лет.

Для расходов на конференции норма хранения отчетности также не обозначена — в Кодексе отмечено лишь, что их надо предъявить в том же налоговом периоде, в котором они были понесены, но ведь несложно положить их в ту же «четырехгодичную» папочку?

Также, при большом желании и несложных манипуляциях, представительские расходы (обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания взаимного сотрудничества, а также участников прибывших на заседания совета директоров и др.) тоже превращаются в конференцию — ключевое различие  заключается в том самом предоставлении сетевой формы обучения.

Какой в этом смысл?

Представительские расходы ограничены 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за соответствующий отчетный период, поэтому, «разогреть» партнеров помощнее можно и под «вывеской» конференции, а при содействии дружественной образовательной организации в расходы можно записать даже корпоратив, ведь если там чему-то учат — то это уже не отдых.

Главное — продуманно сформулировать.

Читайте также: «Кто не пойдет на налоговые каникулы в 2018» и что сделать, чтобы всё-таки воспользоваться ими.