О «субподрядных» счет-фактурах, советы по снижению рисков
kasha_pro
В нашей стране любой предприниматель понимает, что без работы с «особыми субподрядными организациями» его бизнес в долгосрочной перспективе обречен на долги бюджету, приставами и прочим «прелестями».
К делу – заключается договор поставки, выполнения работ и т.д., пакет «затратных документов» обычно делаете вы сами (но тут уж как договоритесь), подписывается и пропечатывается субподрядчиками. Далее, отчитываетесь в налоговую, заявляя в декларации НДС свежеизготовленные счета-фактуры.
В моем случае, договор называется именно «договор подряда», а субподрядчик – это наш контрагент, выполняющий работу по нашему поручению.
В принципе, ничего особо нового и сложного, но, есть свои тонкости, на которых можно легко привлечь внимание при налоговой проверке, что мы в недавнем прошлом успешно сделали.
Далее – на примере одной из строительных организаций, со штатом рабочих. Наша ошибка была в том, что при реализации в 14 млн в месяц, вычетов показывали настолько много, что сумма НДС к уплате была не более 5000 рублей (в советах, пункт 1 вы найдете формулу для расчета НДС к уплате). Вторая ошибка - при наличии штата рабочих, мы делали стоимость субподрядных работ равной стоимости нашей реализации (то есть якобы все работы выполнял субподрядчик, а рабочие получали зарплату неизвестно за что).
Основными претензиями налоговиков к нашим субподрядчикам были:
1. Собственник помещения оказал противодействие при проведении осмотра
2. Система "Клиент-Интернет-Банк" не используется
3. Не предоставлены документы по встречной проверки
4. Один и тот же субподрядчик был оформлен по документам и покупателем и исполнителем на одном и том же объекте (это наша глупейшая ошибка, поторопились)
5. Руководители фирм субподряда были мужем и женой с одинаковой фамилией (тоже наша ошибка, нужно быть более осмотрительными)
Теперь перейдем к документам и деталям:
1. Данные обо всех ваших контрагентах и предположения налоговой на тему – кто однодневка, и сколько ваша компания "обналичила"
2. Имущественное положение директора и главбуха, а также учредителя (вдруг лишняя квартира числится)
3. Данные о встречных запросах контрагентам по нашей организации
4. Выводы налоговиков, предполагаемая сумма доначислений
Таким образом, приведу несколько советов, которые помогли нам в дальнейшем избежать очередной порции «удара»:
1. Если у вас реализация, к примеру, за месяц 1 млн.руб., и вы оформляете «субподряд», а также у вас в штате работники – нельзя делать субподряд равный реализации (в данном случае, сумма счетов-фактур субподрядчиков никак не может быть равна 1 млн.руб.). НДС тогда, может быть, и пройдет, но затраты на зарплату срежут однозначно, и «крыть» будет нечем («за что производилась оплата и начисления работникам, если вам все работы делал субподрядчик).
Формула для расчета:
Сумма субподряда = сумма реализации минус зарплата рабочих минус страховые взносы с этой зарплаты.
В качестве дополнительной подстраховки: вычтите из этой суммы еще и стоимость материалов, с которыми выполнялись данные работы.
Тогда гораздо проще «отбиться» от претензий налоговиков;
2. Не увлекаться выводом денежных средств по «договорам займа», особенно наличными;
3. Если вы делаете документы от Субподрядчика приходом ТМЦ, постарайтесь приходовать (выбирать) те материалы, которые хотя бы приблизительно имеют отношение к вашей деятельности и для которых хотя бы теоретически есть место для складирования в офисе, на стройплощадке или в складском помещении. Не стоит, естественно, приходовать, например, 120 насосов размером 1,5*2 метра каждый, когда официально у вас офисное помещение 30 квадратов.
4. Авансы. Этот способ более рисковый, потому что за ним пристально наблюдают, но все-таки иногда удобно в крайний рабочий день квартала перечислить Субподрядчику определенную сумму, как «Аванс за ТМЦ по договору такому-то» и поставить НДС с этого к вычету. Дальше – уже на степень терпения и иммунитета к требованиям налоговой (почему до сих пор не восстановили). Обычно я ограничиваюсь отписками (какое-то время они прокатывают) следующего содержания:
«На требование о предоставлении пояснений № 34929 от 22.09.2016 (получено по ТКС 26.09.2016) сообщаем следующее:
В соответствии со ст. 171 НК РФ, нами в 2015-2016 гг. были заявлены суммы НДС, предъявленные налогоплательщику-покупателю при перечислении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащие вычету у покупателя.
Договорами поставки предусмотрена оплата в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), в связи с этим мы имеем право на применение условий, предусмотренных статьями 171 и 172 НК РФ.
Сумма НДС 188613 руб. будет восстановлена в соответствующих периодах при поставке нам товаров, работ, услуг».
Закончилось все удачно – нам удалось «договориться» с налоговиками, оказалось, что у них был план «содрать» с нас 1 млн рублей. Продолжать они не стали, но если бы проверка продолжилась также строго, инспектора выявили бы гораздо больше нарушений и на бОльшие суммы.
Плюс, даже удалось договориться, что в "отчете по урожаю" налоговики зафиксируют документы не двухлетней давности, а прошлогодние, чтобы предъявленная пеня была меньше.
Выводы: Пользуйтесь советами в нашей статье, не допускайте глупых ошибок (один и тот же субподрядчик, муж-жена). Постарайтесь договориться с налоговиками, чтобы штрафы поставили самым недавним периодом, дабы избежать пени.
Как получить отсрочку по налогам? Читайте далее: