О «субподрядных» счетах-фактурах, советы по снижению рисков

В нашей стране любой предприниматель понимает, что без работы с «особыми субподрядными организациями» его бизнес в долгосрочной перспективе обречен на долги бюджету, приставами и прочим «прелестями».

К делу – заключается договор поставки, выполнения работ и т.д., пакет «затратных документов» обычно делаете вы сами (но тут уж как договоритесь), подписывается и пропечатывается субподрядчиками. Далее, отчитываетесь в налоговую, заявляя в декларации НДС свежеизготовленные счета-фактуры. 

В моем случае, договор называется именно «договор подряда», а субподрядчик – это наш контрагент, выполняющий работу по нашему поручению. 

В принципе, ничего особо нового и сложного, но, есть свои тонкости, на которых можно легко привлечь внимание при налоговой проверке, что мы в недавнем прошлом успешно сделали.

Далее – на примере одной из строительных организаций, со штатом рабочих.

Наша ошибка была в том, что при реализации в 14 млн в месяц, вычетов показывали настолько много, что сумма НДС к уплате была не более 5000 рублей (в советах, пункт 1 вы найдете формулу для расчета НДС к уплате). Вторая ошибка — при наличии штата рабочих, мы делали стоимость субподрядных работ равной стоимости нашей реализации (то есть якобы все работы выполнял субподрядчик, а рабочие получали зарплату неизвестно за что). 

Основными претензиями налоговиков к нашим субподрядчикам были:

1. Собственник помещения оказал противодействие при проведении осмотра

2. Система «Клиент-Интернет-Банк» не используется

3. Не предоставлены документы по встречной проверки

4. Один и тот же субподрядчик был оформлен по документам и покупателем и исполнителем на одном и том же объекте (это наша глупейшая ошибка, поторопились)

5. Руководители фирм субподряда были мужем и женой с одинаковой фамилией (тоже наша ошибка, нужно быть более осмотрительными)

Теперь перейдем к документам и деталям:

1. Данные обо всех ваших контрагентах и предположения налоговой на тему – кто однодневка, и сколько ваша компания обналичила:

2. Имущественное положение директора и главбуха, а также учредителя (вдруг лишняя квартира числится);

3. Данные о встречных запросах контрагентам по нашей организации:

Здесь указываются наименования контрагентов, у которых запрашивались по нам документов, даты запроса, суммы сделки, дата ответа контрагента и примечание. Например — «документы не предоставлены», «На допрос не явился», «Собственник помещения оказал противодействие при осмотре», «Зарегистрирован по адресу массовой регистрации», «Система „Клиент-банк“ не используется»;

4. Выводы налоговиков, предполагаемая сумма доначислений:

В нашем случае было — «исследовать реальность хозяйственных операций с контрагентами, относящимися к категории „проблемных“, с целью установления достоверности отраженных расходов налогоплательщика по налогу на прибыль, налоговых вычетов по НДС, общая сумма сделок с фирмами-однодневками — 23 023 т.р. Рассмотреть также вопрос реализации легкового автомобиля взаимозависимому лицу Иванову Ивану Ивановичу. При ВНП исследовать правомерность заявленных расходов, особенно косвенных — при росте выручки в 1,2 раза — косвенные расходы возросли в 4,5 раза».

И как итог аналитической работы налоговиков:

«В отношении вышеуказанных фирм провести почерковедческую экспертизу первичных документов на предмет подтверждения подлинности подписи руководителей. Исследовать движение ТМЦ и реальность оказанных работы ООО »,,,,,", поскольку существует вероятность фиктивного создания товарного потока. ПРЕДПОЛАГАЕМАЯ СУММУ ДОНАЧИСЛЕНИЙ 1 000 тыс. руб."

Таким образом, приведу несколько советов, которые помогли нам в дальнейшем избежать очередной порции «удара»:

1. Если у вас реализация, к примеру, за месяц 1 млн.руб., и вы оформляете «субподряд», а также у вас в штате работники – нельзя делать субподряд равный реализации (в данном случае, сумма счетов-фактур субподрядчиков никак не может быть равна 1 млн.руб.). НДС тогда, может быть, и пройдет, но затраты на зарплату срежут однозначно, и «крыть» будет нечем («за что производилась оплата и начисления работникам, если вам все работы делал субподрядчик).

Формула для расчета:

Сумма субподряда = сумма реализации минус зарплата рабочих минус страховые взносы с этой зарплаты. 

В качестве дополнительной подстраховки: вычтите из этой суммы еще и стоимость материалов, с которыми выполнялись данные работы.

Тогда гораздо проще «отбиться» от претензий налоговиков;

2. Не увлекаться выводом денежных средств по «договорам займа», особенно наличными;

3. Если вы делаете документы от Субподрядчика приходом ТМЦ, постарайтесь приходовать (выбирать) те материалы, которые хотя бы приблизительно имеют отношение к вашей деятельности и для которых хотя бы теоретически есть место для складирования в офисе, на стройплощадке или в складском помещении. Не стоит, естественно, приходовать, например, 120 насосов размером 1,5*2 метра каждый, когда официально у вас офисное помещение 30 квадратов.

4. Авансы. Этот способ более рисковый, потому что за ним пристально наблюдают, но все-таки иногда удобно в крайний рабочий день квартала перечислить Субподрядчику определенную сумму, как «Аванс за ТМЦ по договору такому-то» и поставить НДС с этого к вычету. Дальше – уже на степень терпения и иммунитета к требованиям налоговой (почему до сих пор не восстановили). Обычно я ограничиваюсь отписками (какое-то время они прокатывают) следующего содержания:

«На требование о предоставлении пояснений № 34929 от 22.09.2016 (получено по ТКС 26.09.2016) сообщаем следующее:

В соответствии со ст. 171 НК РФ, нами в 2015-2016 гг. были заявлены суммы НДС, предъявленные налогоплательщику-покупателю при перечислении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащие вычету у покупателя.

Договорами поставки предусмотрена оплата в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), в связи с этим мы имеем право на применение условий, предусмотренных статьями 171 и 172 НК РФ.

Сумма НДС 188613 руб. будет восстановлена в соответствующих периодах при поставке нам товаров, работ, услуг».

Закончилось все удачно – нам удалось «договориться» с налоговиками, оказалось, что у них был план «содрать» с нас 1 млн рублей. Продолжать они не стали, но если бы проверка продолжилась также строго, инспекторы выявили бы гораздо больше нарушений и на бОльшие суммы. Плюс, даже удалось договориться, что в «отчете по урожаю» налоговики зафиксируют документы не двухлетней давности, а прошлогодние, чтобы предъявленная пеня была меньше.

Выводы: Пользуйтесь советами в нашей статье, не допускайте глупых ошибок (один и тот же субподрядчик, муж-жена). Постарайтесь договориться с налоговиками, чтобы штрафы поставили самым недавним периодом, дабы избежать пени.

____

при поддержке kasha.pro