Новости
Налогообложение доходов физлиц-нерезидентов. Трудовой договор с гражданином России.Ирина Ногоспаева, эксперт ЭС «ACTUALIS: Главбух», Профессиональный бухгалтер РК, финансовый директор ТОО "Фирма Прино", г. Алматы
Описание ситуации:
ТОО «А», предприятие малого бизнеса, применяющее СНР на основе упрощенной декларации, принимает на работу нерезидента - гражданина России.
Вопросы:
1. Какие документы нужно оформить?
2. Какие налоги будут уплачиваться с дохода этого работника в 2018 году?
Ответ:
Так как работник является гражданином России, то на основании Договора о Евразийском экономическом союзе не требуется получение разрешения на осуществление трудовой деятельности в РК.
В соответствии со статьей 32 Трудового кодекса РК для заключения трудового договора необходимы следующие документы:
1) удостоверение личности или паспорт (свидетельство о рождении для лиц, не достигших шестнадцатилетнего возраста);
2) вид на жительство или удостоверение лица без гражданства (для иностранцев и лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Республики Казахстан) либо удостоверение беженца;
3) документ об образовании, квалификации, наличии специальных знаний или профессиональной подготовки при заключении трудового договора на работу, требующую соответствующих знаний, умений и навыков;
4) документ, подтверждающий трудовую деятельность (для лиц, имеющих трудовой стаж);
5) документ о прохождении предварительного медицинского освидетельствования (для лиц, обязанных проходить такое освидетельствование в соответствии с настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан).
На основании пункта 3 статьи 655 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, с учетом положений, предусмотренных пунктом 2 статьи 319 настоящего Кодекса, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 настоящего Кодекса, к сумме следующих доходов физического лица-нерезидента, включая доходы, определенные пунктом 1 статьи 322 настоящего Кодекса:
от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (соглашению, контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимися работодателями.
Пунктом 1 статьи 320 Налогового кодекса установлена ставка индивидуального подоходного налога 10 %.
Доход физического лица-нерезидента по трудовому договору облагается индивидуальным подоходным налогом по ставке 10 % без осуществления налоговых вычетов. При этом если работник - иностранец согласно положениям статьи 217 Налогового кодекса является резидентом (пребывание на территории РК такого работника более 183 календарных дней), то при исчислении индивидуального подоходного налога применяются налоговые вычеты.
На основании пункта 2 статьи 484 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года объектом налогообложения социальным налогом являются доходы работника, указанные в пункте 1 статьи 322 настоящего Кодекса, в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 настоящего Кодекса.
На основании пункта 1 статьи 485 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года социальный налог исчисляется с 1 января 2018 года по ставке - 9,5 процентов.
С дохода работника-нерезидента исчисляется социальный налог по ставке 9,5%.
Согласно пункту 3 статьи 98 Договора о Евразийском экономическом союзе социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов ЕАЭС и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства.
Пенсионное обеспечение трудящихся государств-членов ЕАЭС и членов семей регулируется законодательством государства постоянного проживания, а также в соответствии с отдельным международным договором между государствами-членами ЕАЭС.
На основании пункта 2 статьи 2 Закона Республики Казахстан от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан (имеющие вид на жительство), пользуются правом на пенсионное обеспечение наравне с гражданами Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законами и международными договорами.
С доходов работника - гражданина Российской Федерации, не имеющего вида на жительство, исчисляются социальные отчисления, отчисления в Фонд социального медицинского страхования и не исчисляются обязательные пенсионные взносы.
Доходы нерезидента и налоговые обязательства отражаются в налоговой форме 200.00.
© Материал из ЭС «ACTUALIS: Главбух».