НДС Черновик

Налог на добавленную стоимость - косвенный налог, уплачиваемый при реализации на территории РК товаров, работ, услуг, при приобретении на территории РК работ и услуг от нерезидента, и при импорте товаров на территорию РК.

Плательщики НДС

1. Плательщики «внутреннего» НДС

Индивидуальные предприниматели;
Юридические лица (за исключением государственных учреждений);
Нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК;
Доверительные управляющие;
Лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты и т.д.).

2. Плательщики «ввозного» НДС

Лица, импортирующие товары на территорию РК.

Постановка на учет по НДС

Постановка на учет по НДС может быть обязательной и добровольной.

Обязательной постановке на учет по НДС подлежат индивидуальные предприниматели, юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК, если размер облагаемого оборота за календарный год превышает 30 000 МРП. При превышении облагаемого оборота 30 000 МРП в текущем месяце, вышеуказанные лица обязаны в следующем месяце в течение 10 рабочих дней подать в налоговый орган заявление для постановки на регистрационный учет по НДС.

Лица, не подлежащие обязательной постановке на регистрационный учет по НДС, вправе подать в налоговый орган заявление о добровольной постановке на учет по НДС.

При подаче заявления в текущем месяце, лица становятся плательщиками НДС с первого дня следующего месяца.

При этом не имеют права добровольно встать на учет по НДС:

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
государственные учреждения;
нерезиденты, не осуществляющие деятельность в РК через филиал, представительство;
структурные подразделения юридических лиц-резидентов;
другие лица, указанные в статье 534 НК РК.

Объект обложения НДС

Объектами обложения НДС являются:

Облагаемый оборот;
Облагаемый импорт.

Ставка НДС

12% - облагаемый оборот и облагаемый импорт

0% - экспорт товаров

"Без НДС" - для освобожденного оборота

Налоговым периодом по НДС является календарный квартал.

Налоговая декларация

Налоговая декларация по НДС, форма 300.00 представляется налогоплательщиками за каждый налоговый период до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

Декларация за 1 квартал (январь-март) – до 15 мая.

Декларация за 2 квартал (апрель - июнь) – до 15 августа.

Декларация за 3 квартал (июль – сентябрь) – до 15 ноября.

Декларация за 4 квартал (октябрь – декабрь) – до 15 февраля следующего года.

Снятие с регистрационного учета по НДС

Снятие с регистрационного учета по НДС может быть произведено налогоплательщиком самостоятельно, также по решению налоговых органов.

Самостоятельное снятие с регистрационного учета по НДС налогоплательщиком производится в случае, если за предшествующий календарный год и за период с начала текущего года размер облагаемого оборота не превысил 30 000 МРП. В этом случае налогоплательщик вправе подать налоговое заявление для снятия с регистрационного учета.

Вместе с заявлением налогоплательщиком представляется ликвидационная декларация по НДС.

В некоторых ситуациях снятие с учет по НДС производится на основании решения налогового органа без уведомления налогоплательщика:

Если налогоплательщик не предоставляет налоговую отчетность по НДС в течение 6 месяцев после установленного для представления срока.
При признании плательщика НДС лжепредприятием.
При отсутствии превышения минимума оборота, необходимого для постановки на учет по НДС.
Если налогоплательщик в течение двух налоговых периодах не отражает в декларации по НДС сведения об оборотах по реализации и приобретению товаров, работ, услуг.
Другие основания, установленные статьей 85 НК РК.

НДС в налоговом учете

НДС — налог на добавленную стоимость — это очень интересный налог, подлежащий уплате в бюджет как разница между вашим начисленным и уплаченным (относимым в зачет) НДС.

Начисленный НДС – включен в ваши цены, по которым вы реализуете свои товары, работы, услуги. Вы все видели в фискальном чеке НДС, выделенный отдельной строкой, но вы не платили его в супермаркетах дополнительно, вы купили товар по цене, включающей НДС.

Ставка НДС в Республике Казахстан — 12%.

В бухучете начисленный НДС учитывается по кредиту счета 3130 НДС:

Дт 1210 Покупатель Кт 6010 Доход от реализации 1 100 000 тенге

Дт 1210 Покупатель Кт 3130 НДС (12%) 132 000 тенге

Дт 1010 Касса 1030 Банк Кт 1210 Покупатель 1 232 000 тенге

Покупатель должен вам уплатить, например, 1232000 тенге. Можете вычислить сумму НДС в том числе: 1232000/112х12=132000 тенге.

Или сумму без НДС: 1232000/112х100=1100000 тенге. На практике вам не нужно считать это вручную, все посчитает 1С. Но понимание взаимосвязи, что откуда берется, поможет в работе.

Из общей суммы 1232000 ваш доход составит 1100000 тенге, а сумма 132000 по кредиту счета 3130 – это НДС, подлежащий уплате.

Уплаченный НДС — вы купили, т.е. уплатили вашим поставщикам товаров, услуг, берете в зачет, учет ведете по дебету счета 1421 НДС:

Дт 1330 Товары 7210 Адм.Расходы Кт 3310 Поставщик 50 000 тенге

Дт 1421 НДС (12%) Кт 3310 Поставщик 6 000 тенге

Дт 3310 Поставщик Кт 1010 Касса 1030 Банк 56 000 тенге

Видно, что ваши расходы по Дт 7210 равны 50000 тенге, а не 56000 тенге, хоть и уплатили вы 56000 тенге. А 6000 тенге не ваши, это сумма НДС, которая транзитом проходит через вас. Ваш начисленный НДС в сумме 132000 тенге, который по Кт 3130, тоже чей-то зачетный НДС, ваш Покупатель возьмет его в зачет.

Бывает, что Дт 1421 больше чем Кт 3130 – тогда платить ничего не надо. Сумму превышения НДС будете учитывать в дальнейшем, засчитаете в счет будущих платежей, а пока это ваша переплата по НДС. Данные по переплате можно увидеть на лицевом счете по НДС. Положительная сумма означает переплату по налогу, сумма со знаком минус означает недоимку (долг) перед бюджетом.

В конце квартала сальдо оставляете только по одному из счетов учета НДС Дт 1420 или Кт 3130, просто перекрываете их между собой. После такой проводки по кредиту счета 3130 как раз увидите сумму к уплате 126000 тенге.

Дт 3130 НДС Кт 1420 НДС 6 000 тенге

Дт 3130 НДС Кт 1030 Банк 126 000 тенге