Налоги инвестора на фондовом рынке

13, 10+3, 35 и 0 - налоговые ставки для российского инвестора резидента РФ при работе на фондовых рынках. По просьбе подписчиков ниже разберу налоговые ставки и практику их применения. Тема глубокая и в одной статье не просто осветить все особенности, поэтому если после прочтения останутся вопросы, пишите мне.

Российские ценные бумаги

При работе с акциями российских компаний, инвесторы платят налог 13% с прибыли. Прибыль считается как разница между ценой продажи и покупки, а также учитывает комиссии брокера и депозитария. Налог платится только при получении положительного результата - при продаже. Если вы купили акции и не собираетесь их продавать, не волнуйтесь - пока вы их не продали налогов платить вам не придется.

Например, 25.12.2017 вы купили 1 акцию Яндекса (MOEX: YNDX) по цене 1845 руб. за штуку. Комиссия брокера за покупку - 1 руб. 29.01.2018 вы решили акции продать за 2205 руб. за штуку. Комиссия брокера за продажу - 1 руб.

Налог = (2205 - 1845 - 1 - 1) * 13% = 46,54 руб.

Этот налог брокер, как налоговый агент, удержит с вас в конце налогового периода (в конце года) или при выводе средств со счета пропорционально выводимой сумме. Например, у вас на счете было 100 000 руб., вы решили снять 50 000 руб. В этом случае брокер удержит половину налога по рассмотренной выше сделке - 23,27 руб.

Для долгосрочных инвесторов предусмотрена льгота. При владении активами дольше трех лет налог не платится. В нашем примере с Яндексом при продаже бумаг позже 25.12.2021 налог будет равен нулю.

Если вы покупаете бумаги постепенно, то при продаже налоговая база считается по методу FIFO (First In, First Out). Первыми продаются бумаги, купленные раньше.

Например, вы покупали акции Сбербанка (MOEX: SBER) частями: 01.11.2017 - 10 акций по 194,5 руб., 08.11.2017 - 10 акций по 205 руб. и 29.12.2017 - 10 акций по 225 руб. 29.01.2018 вы решили продать 20 акций по 248 руб.

Налог = (((248 - 194,5) * 10 + (248 - 205) * 10) - комиссии брокера) * 13%

Убыток по итогам года переносится на следующие налоговые периоды для уменьшения налогооблагаемой базы. Замечание: чтобы воспользоваться этим правом, вы должны самостоятельно подать налоговую декларацию и указать убытки прошлых лет. Подтверждающие документы возьмите у своего брокера.

Все сказанное выше, также относится к паевым инвестиционным фондам

Следует сделать важное замечание: налоговая база по акциям, облигациям и паевым фондам считается отдельно от базы по инструментам срочного рынка - фьючерсам и опционам. Так если вы получили убыток по акциям и прибыль по фьючерсам, финансовые результаты нельзя сложить. По акциям налога не будет, а с прибыли по фьючерсам заплатите 13% в полном объеме.

Налог по дивидендам российских компаний - 13% и эмитент при выплате дивидендов удерживает налог и оплачивает его за вас. Деньги приходят на счет уже очищенными от налога, поэтому дополнительно ничего платить не нужно.

При работе с облигациями особенностей больше. Как вы помните по облигациям два вида дохода - купон и цена. Доход, полученный в виде купона по федеральным и муниципальным облигациям, а также по облигациям, выпущенным в 2017 году и позднее не облагается налогом. Но есть исключение. Если ставка купона на 5 процентных пунктов превышает ключевую ставку ЦБ РФ, то в таком случае применяется ставка налога 35% с суммы превышения над ставкой ЦБ. Купон корпоративных облигаций, выпущенных до 2017 года облагается налогом по ставке 13%.

Доход с продажи любых облигаций облагается по ставке 13%.

Например, 01.012018 вы купили ОФЗ-26207 по цене 105,46% от номинала (1054,6 руб.), а 29.01.2018 продали по 106,39% (1063,9 руб.). В этом случае вы не заплатите налог за начисленный купон, но заплатите за доход с разницы между продажей и покупкой.

Налог = (1063,9 - 1054,6 - комиссии брокера) * 13%.

Иностранные ценные бумаги

При работе с иностранными акциями прибыль и дивиденды также облагаются по ставке 13%, но есть особенности.

Торгуя на Санкт-Перербургской бирже через российского брокера, налоговым агентом для вас будет брокер и он самостоятельно удержит необходимые налоги и перечислит в бюджет. Как вы знаете, на СПб бирже акции торгуются в долларах и при исчислении налоговой базы к финансовому результату добавляется динамика курса доллара, а все расчеты приводятся к рублевой стоимости.

Например, 04.01.2018 выкупили на СПб бирже 1 акцию Exxon Mobil (XOM) по цене $87. Курс доллара в этот день 57,6 руб. Рублевый эквивалент сделки = 87 * 57,6 = 5011,2 руб. 26.01.2018 вы продали акции по $89. Курс доллара в этот день 55,92 руб. Рублевый эквивалент сделки = 89 * 55,92 = 4976,88 руб. Акции в цене выросли, но за счет снижения курса доллара финансовый результат по сделке получился отрицательным и налогооблагаемой базы в этом случае не возникает при том, что стоимость акций выросла на 2,3%.

Перечисляя дивиденды, американские компании, как и российские удерживают налог. Но в России налог по дивидендам 13%, а в США для нерезидентов - 10%. Таким образом, при получении дивидендов по американским акциям вам необходимо доплатить 3% в российский бюджет. Чтобы доказать, что вы нерезидент США запросите у своего брокера форму W-8BEN. Заполнять ее следует каждые три года. Если вы не заполните подобную форму, налог на дивиденды будет 30%.

Аналогичная ситуация с налогами при работе напрямую через зарубежного брокера. Единственное отличие состоит в том, что зарубежный брокер не будет для вас налоговым агентом, поэтому сдавать декларацию и платить налог вы будете самостоятельно.

Напомню, что налоговые декларации по НДФЛ сдаются до 30 апреля и за непредоставление информации предусмотрен штраф в размере 5% не уплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% от суммы налога и не менее 1000 руб.

Учитывайте особенности налогообложения при работе на фондовом рынке и оптимизируйте налогооблагаемую базу доступными методами.

Практика личных финансов - канал об инвестициях в Telegram