Налоги: что это такое и зачем нужно?
Немецкий экономист А. Вагнер (1835 - 1917) в 1892 году сформулировал закон о постоянном возрастании государственных потребностей, который впоследствии стал носить его имя. Постоянное возрастание государственных расходов по Вагнеру обусловлено тремя основными причинами:
- социально-политической (на протяжении истории происходит существенное расширение социальных функций государства (пенсионное страхование, помощь населению при стихийных бедствиях и катастрофах));
- экономической (научно-технический прогресс и, как следствие, увеличение государственных ассигнований в науку, различные инвестиционные проекты и др.);
- исторической (государство для финансирования непредвиденных расходов прибегает к выпуску госзаймов, год за годом происходит рост размера государственного долга и процентов по нему, иными словами, расходов на его обслуживание) .
Nam neque quites gentium sine armis, neque arma sine stipendia, neque stipendia sine tributis, haberi quent (лат.) - ибо невозможно иметь ни мир между народами без армий, ни армий без того, чтобы не платить им деньги, ни деньги без взимания налогов.
В современном государстве налоги – основные источники доходов бюджетов всех уровней. Налоговые доходы в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации: налоги, штрафы за налоговые правонарушения, пени, государственная пошлина.
Налоги появились одновременно с появлением государства. Так, по мнению К. Хойзера, поскольку налоги пришли к нам из далекого прошлого, значит, они были всегда, по крайней мере, в исторически обозримом времени. Но их формы и обозначения различались между собой в такой степени, что часто трудно решить, идет ли речь о налоге, аренде, участии в доходе или же просто о дани, штрафе или вымогательстве
3 этапа становления налоговых систем:
1. налогообложение в Древнем Мире и в Средние века. Налоги формируются одновременно с появлением государства, государственного аппарата, гос. принуждения. Первоначально налоги имели бессистемный, разовый характер. В основном шли на военное дело. Это были так называемые квазиналоги. Зачастую власть передавала право сбора налогов частным лицам - откупщикам за определенную долю от собранных средств. Примечательно то, что в этой сфере иногда имели место организации, предопределившие современные корпорации: по сведениям, приводимым А.П. Починком, в Древнем Риме налоги с завоеванных территорий отдавались на откуп, объявлялся конкурс на сбор налогов - кто больше соберет, и богатые люди объединялись в компанию, в которую вносили свой капитал, а потом получали свою долю с доходов. В средние века постепенно появляются прототипы налоговых систем. 1215г. – в Великой Хартии вольностей установлено, что налоги вводятся только с согласия нации.
2. 17 – 18 века. Налоги – важнейший и основной источник существования государств. Налоги устанавливаются только представительными органами власти (Биль о правах). Формируются научные теории налогообложения. Адам Смит: налоги для налогоплательщика не рабство, а показатель свободы государства. Вводит понятие налога, принципы налогообложения.
3. 19в. – настоящее время. Оптимизация налоговых систем. Современные ученые до сих пор считают, что настоящая налоговая система до сих пор не сформирована и не совершенна.
Исключительно простое, но соответствующее своему времени определение понятия "налог" было в свое время дано в Толковом словаре живого великорусского языка В.И. Даля: налог - подати, повинности деньгами или припасами, платежи, налагаемые на сословия, на торговлю, промыслы и проч.
В современном законодательстве под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п.1 ст.8 НК).
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (п.2 ст.8 НК).
Ранее в законодательстве не разграничивались понятия налога и сбора.
Признаки налога (в отличие от сбора):
1. безвозмездный и индивидуальный характер
2. налоги не носят целевой характер
3. систематичность взимания налогов (есть частные исключения)
4. обязательность – налоги выплачиваются принудительно, если есть объект налогообложения
5. меры принуждения, которые предусмотрены за налоговые правонарушения
6. безвозвратность (исключение – излишняя уплата).
Функции налогов:
1. фискальная. С помощью налогообложения обеспечивается собираемость и обеспеченность бюджета.
2. регулирующая. Государство путем установления льгот и иных мер воздействует на стимуляцию или дестимуляцию отдельных отраслей экономики.
3. контрольная. Государство с помощью института налогообложения контролирует финансовую и хозяйственную деятельность юридических и физических лиц.
Налог устанавливается законом и считается законно установленным только при определении всех элементов налогообложения (юридический состав). Элементы: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога (ст.17 НК). Должны быть установлены также налогоплательщики. Если хотя бы один из перечисленных элементов не установлен, то налог не может взиматься.
Говоря о налогах и налогообложении, следует учесть, что указанные понятия не тождественны и имеют различные значения. Так, в ст. 57 Конституции РФ устанавливается обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов. Часть 1 ст. 72 Конституции РФ закрепляет, что в совместном ведении Российской Федерации и ее субъектов находится установление общих принципов налогообложения и сборов в России. В соответствии с ч. 3 ст. 75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом. Нормативного определения термин "налогообложение" в настоящее время не имеет, однако непосредственно в НК РФ и во вводных законах к нему он применяется более 1 000 раз.
Налогообложение можно определить как урегулированный правом процесс уплаты налогов (в т.ч. страховых взносов), а также связанные с ним процессы (в том числе установление и отмена налогов, взыскание налогов, налоговый контроль, привлечение к ответственности за налоговые правонарушения, защита прав налогоплательщиков и др.).