Минимизация выручки с применением офшорной компании

Классический пример минимизации выручки от продажи рыбной продукции с участием офшорной компании.

Итак, имеется рыболовецкая компания, которая осуществляет вылов биоресурсов в Баренцевом море. С целью минимизации выручки от продажи выловленной рыбы, заключается договор на поставку рыбы офшорной компании, зарегистрированной на Сейшельских островах. Руководителем офшора является гражданин Российской Федерации (возможно не резидент, установить данный факт при проведении налоговой проверки невозможно). Вес нетто по каждому размерному ряду рыбопродукции определяется окончательно по факту передачи в момент выгрузки в порту, указанном покупателем. Переход права собственности на товар происходит в момент отгрузки рыбопродукции Покупателю. Данный контракт, как правило, заключается путем обмена документов посредством факсимильной связи.

Далее, рыболовецкая компания осуществляет вылов рыбы, ее переработку и выгрузку в портах Норвегии для дальнейшей передачи реальному покупателю. Особенностями законодательства славного Королевства Норвегии является то, что российская компания (равно как и любая другая) просто так не может выгрузить рыбу в ее портах. Для законной выгрузки рыбы с иностранных судов в Норвегии должна участвовать норвежская компания (контрагент), имеющая для этого все лицензии, например компания «VesteralenShippingAS» (реально существует и работает именно для того, чтобы другие фирмы могли отгружать товар в Норвегии). Данная компания по Законам Королевства Норвегии осуществляет следующие основные функции:

— получает разрешение на выгрузку от NorgesRaafisklag (организация, контролирующая всю непосредственную продажу рыбопродукции в Норвегии) после уплаты пошлины;

— осуществляет хранение рыбопродукции на таможенном холодильнике с последующим таможенным оформлением груза на экспорт и оплатой пошлины;

— осуществляет оформление санитарных и ветеринарных сертификатов с оплатой пошлин в Норвежское управление по безопасности пищевых продуктов.

Только после выполнения всех перечисленных процедур покупатель вправе экспортировать рыбопродукцию с территории Королевства Норвегии.

NorgesRaafisklag является одной из организаций – продавцов в Норвегии, контролирующий всех первичных продавцов рыбопродукции в Норвегии. Это означает, что вся рыбопродукция, выгружаемая в Норвегии непосредственно после промысла, регистрируется через систему организации продаж с взиманием за это определенной платы. Компания «VesteraalenShippingAS» несет ответственность за эту уплату от имени иностранных покупателей.

Для получения подтверждения разрешения на выгрузку рыбопродукции от NorgesRaafisklagнеобходимо согласование цен между «VesteraalenShippingAS» и иностранным собственником рыбопродукции, а также информационное письмо от собственника судна, с которого будет осуществляться выгрузка рыбопродукции. Счет-проформа выставляется по минимальным ценам на рыбопродукцию в Норвегии, установленные NorgesRaafisklag.

Фактически схема поставки рыбопродукции выглядит следующим образом:

Рыболовецкая компания осуществляет вылов рыбы, перерабатывает ее и выгружает в порту королевства Норвегии, затем выставляет инвойс в адрес офшорного покупателя и получает оплату в валюте на свой расчетный счет. Важным моментом тут будет являться цена за отгруженную рыбопродукцию, которая как правило значительно ниже мировых цен, но при этом покрывает затраты на ее вылов и дает незначительную прибыль.

Далее, офшорной компанией оформляются документы по продаже этой рыбопродукции реальным покупателям, находящимся в Европе или Китае. Цена в данном случае уже неизвестна, т.к. компания то офшорная.

Для того, что бы рыболовецкому судну выгрузить рыбу в порту Норвегии и соблюсти нормы норвежского законодательства, реальные покупатели рыбы продают эту рыбу норвежской компании, в частности «VesteraalenShippingAS» по минимальной цене, установленной NorgesRaafisklag. В этот же день «VesteraalenShippingAS» оформляет обратный инвойс по продаже рыбы реальным покупателям по той же минимальной цене. Рыба успешно выгружается в порту, перегружается на транспортное судно и дальше, согласно грузовым таможенным декларациям, отправляется в Европу или Китай, который, кстати говоря, уже скупил порядка 80 % российской квоты на треску.

Схема сложна для понимания, поэтому еще раз, простыми словами:

У нас есть рыболовецкая компания. Выловили рыбу, нашли реальных покупателей по мировой цене, а дальше продали оффшору, что бы занизить выручку, а оффшор уже продает реальному покупателю по сложившейся мировой цене. По контракту с оффшором у рыболовецкой конторы условия, что товар передается оффшору в порту Норвегии. Оффшор пишет письмо VesteraalenShippingAS о том, что ему необходима разгрузка судна в порту Норвегии. Для этого VesteraalenShippingAS выставляет оффшору инвойс, как бы покупая у него эту рыбу (можно выгружать в Норвегии только ту рыбу, которая принадлежит норвежским компаниям!) по минимальной цене, установленной контролирующей структурой NorgesRaafisklag и оформляет разрешение на выгрузку. Рыболовецкая компания выгружает в порту рыбу, при этом составляется коносамент (Коносаме́нт — документ, выдаваемый перевозчиком груза грузовладельцу), в котором указана рыба, вес, покупатель — наш оффшор и цена рыбы по контракту с оффшором. Этот коносамент рыболовецкая контора подшивает к инвойсу и вот факт отгрузки документально подтвержден. Дальше VesteraalenShippingAS делает обратный инвойс оффшору как бы на продажу этой самой рыбы (фактически денежные расчеты между оффшором и Вестераленом не производятся, это формальность, необходимая для разгрузки). Рыба при этом находится на терминале, но право собственности уже у оффшора. Ну а дальше, когда наконец мне через 11 месяцев пришел ответ от Норвегии, то я увидел ГТД на отгрузку из Норвегии на эту же самую рыбу, где покупателями указаны европейские компании.

Итак, в чем конкретно выгода от применения схемы:

Российская рыбодобывающая компания, применяя данную схему поставки освобождается от уплаты НДС с операций по продаже рыбы, поскольку передача товара происходит за 12-ти мильной зоной Российской Федерации, а также получает заниженный размер выручки по сравнению с реальной рыночной ценой на рыбопродукцию на мировом рынке. 

Доказывать данную схему будет крайне трудно, поскольку для этого необходимо направлять запрос в компетентные органы иностранного государства. Такой запрос направляется налоговым органом, проводящим проверку через Центральный аппарат ФНС. 

Сроки исполнения таких запросов зачастую превышают 9 месяцев, а с учетом тренда на запрет приостановки проведения ВНП становятся порой просто не целесообразны.

Также, весьма затруднительно будет достать информацию о рыночных ценах на рыбопродукцию на мировом рынке (а это необходимо для того, что бы вывести отклонение от цены продажи в офшорную компанию и разницу попытаться вменить в доход российской компании), поскольку она размещена на специализированных сайтах, например таких как www.Seafood.no, доступ к которым стоит сотни тысяч рублей на один год. У налоговиков зачастую в смете на содержание инспекций таких расходов не предусмотрено.

Вот собственно все, как сказал классик: «Хочешь жить, умей вертеться!».

Письмо в редакцию представлено Евгением, действующим сотрудником налоговых органов.