Мечта любого бизнесмена -снизить НДС и спать спокойно

Всем привет! Самые популярные статьи на канале - статьи о минимизации налогов, а самый сложный налог НДС. И так погнали основные способы законного снижения НДС.

НДС, по установленным в налоговом законодательстве нормам, исчисляется с выручки, полученной от отгрузки номенклатуры, облагаемой налогом. Помимо этого, обложению НДС подлежат денежные суммы, поступившие на счета компании в качестве предварительной оплаты (аванса). Уменьшить сумму налога можно на величину «входящего» налога, указанного в счетах-фактурах поставщиков.

Таким образом, чтобы обойтись «малой кровью» и уплатить государству как можно более низкую сумму НДС, можно идти двумя путями:

уменьшить величину реализации;
завысить размер вычетов.

Оба способа, если их применять неграмотно, чреваты не только доначислениями НДС, пени и штрафов, но и возможными более серьезными санкциями. Тем не менее, при правильном подходе, налогоплательщик может серьезно снизить обязательный к уплате налог, действуя при этом в рамках налогового законодательства.

Способы уменьшения НДС, обязательного к уплате

Существует несколько абсолютно законных методов, при помощи которых плательщик НДС, работающий на ОСНО, легально может снизить налоговую нагрузку:

заявить об освобождении от обложения НДС ст. 145 НК;
заменить сделку купли-продажи агентским договором;
получить аванс в виде задатка;
оформить товарный/денежный заем с покупателем.

Как избавиться от обязанности уплачивать НДС

Налоговое право дает возможность хозяйствующему субъекту в заявительном порядке освободиться от обложения НДС. Для этого должно соблюдаться несколько обязательных условий:

освобождению подлежат только операции, совершаемые на российском рынке;
товары не должны попадать под категорию подакцизных;
размер налогооблагаемой выручки на протяжении квартала (трех последовательных месяцев) не достигает величины в два миллиона рублей. При этом сумма дохода считается без учета НДС.

Если налогоплательщик соответствует указанным параметрам, то он может подать ходатайство в ФНС на освобождение от НДС, которое будет действовать на протяжении календарного года.

В рамках ст.145 НК РФ компания или ИП, получивший законное освобождение, не должны будут начислять и платить НДС, вести соответствующие регистры (книгу продаж и книгу покупок), представлять налоговые декларации в контролирующую инстанцию. Вместе с тем, хозяйствующий субъект потеряет право на налоговые вычеты по НДС, а сумму «входного» налога должен включать в цену единицы товара/услуги.

Важно: если налогоплательщик, освобожденный от НДС, будет продолжать оформлять счета-фактуры с выделенным налогом, он обязан перечислить эти суммы в государственную казну и представить в ФНС декларацию по НДС.

Преимущества использования такого варианта очевидны, в особенности для представителей малого бизнеса. Однако, если среди контрагентов-покупателей много организаций/ИП, работающих с НДС, есть возможность потерять деловых партнеров – им будет экономически невыгодно работать с «освобожденцем».

Помимо этого, льготнику необходимо отслеживать и регулировать поступление выручки, ибо, как только она «перевалит» за 2 миллиона рублей за 90 дней (3 месяца) подряд, право на освобождение автоматически снимается.

Минус схемы - не у всех оборот 2 млн руб, и всем клиентам нужен входящий НДС.

Договор поставки vs агентский договор

Распространенным вариантом минимизации НДС можно считать подмену стандартного договора поставки товара на агентский договор. Как только продавец становится агентом, налоговая база будет исчисляться не с суммы реализации, а с величины вознаграждения, указанного в договоре.

Запомните: чтобы налоговые инспекторы не смогли переквалифицировать агентское соглашение в договор поставки и, соответственно, наложить существенные штрафные санкции, следует особенное внимание уделить грамотному оформлению документов, прилагаемых к агентскому договору.

Во избежание налоговых осложнений, необходимо обезопасить себя следующими документами:

поручение агенту от принципала с точным указанием задания на покупку/реализацию товара или оказание услуги;
отчет агента с приложением бумаг, подтверждающих качественное выполнение и произведенных расходов;
накладные на приобретение порученного товара и его отгрузку;
документы на оплату;
иные бумаги, имеющие ссылку на конкретный агентский договор.

Имейте в виду: если фактические расходы агента, возмещенные принципалом, превысили сумму вознаграждения, то они должны включаться в базу обложения НДС.

Минус схемы - нужно грамотно оформлять счета-фактуры, не все поставщики готовы работать с агентами и оформлять счета фактуры должным образом. С такой сложностью мы столкнулись, например, при работе с АО Челны-Бройлер.

Переквалификация аванса

Авансы, поступившие от покупателя, обязательно должны облагаться НДС. Как только сумма предварительной оплаты будет «перекрыта» отгрузкой товара, величина налога будет скорректирована. Однако можно избежать лишнего платежа в бюджет, если оформить с покупателем соответствующие соглашения.

Денежный заем

Схема подмены аванса денежным займом выглядит следующим образом:

оформляется соглашение о предоставлении займа на сумму, которая соизмерима со стоимостью предстоящей поставки;
деньги поступают поставщику и не подлежат обложению НДС;
осуществляется отгрузка товара или предоставление услуги по договору поставки/оказания услуги;
утверждается акт взаимозачета, в котором стороны оговаривают погашение предоставленного займа за счет поставленного товара/услуги.

Важно знать: при замене аванса предоставлением денежного займа необходимо соблюдать определенные расхождения в сумме договора, сроках перечисления ссуды и отгрузкой товара. Если все операции будут проведены в течение 1-2 дней, велика вероятность возникновения претензий со стороны ФНС.

В договоре займа не должны фигурировать термины, дающие право налоговикам доначислить НДС и немалые штрафные санкции. Помимо этого, важно оговорить в договоре цель, на которую поставщик получает заем у покупателя.

Соглашение о задатке

Такой вид модификации предоплаты актуален для производственных или строительных компаний, которые могут получать авансы от потенциального покупателя на закупку материалов или сырья. Если в качестве приложения к основному договору будет фигурировать соглашение о задатке, то платить НДС с поступившей суммы не придется.

При этом важно соблюсти правильную формулировку в платежном поручении – там необходимо указать и номер/дату основного контракта, и реквизиты дополнительного соглашения о задатке.

Корректирующая декларация по НДС

Часто складываются ситуации, когда в конце квартала на счет плательщика НДС поступают существенные суммы предоплаты, с которых следует уплатить налог. Изымать немалые деньги из оборота и ждать три месяца, когда уплаченный НДС можно будет заявить, как вычет – экономически невыгодно.

Если по полученному авансу ожидается отгрузка в ближайшее время, то вполне возможно не включать в декларацию величину предоплаты, а исчислить налог без ее учета. Как только в новом квартале пройдет отгрузка/реализация товара, бухгалтерии следует составить корректирующую декларацию и отправить ее вместе с отчетом за следующий квартал.

До отправки обеих деклараций (уточненной и актуальной) нужно рассчитать сумму пени за несвоевременно уплаченный налог и перечислить его в бюджет. Поскольку размер пени будет невелик, налогоплательщику таким образом удастся сэкономить значительную денежную сумму.

Сразу говорю - сейчас налоговая строго мониторит банковские выписки и этот способ стоит использовать как крайний. Лучше не попадать в подобные ситуации и при получении аванса успеть отправить деньги дальше.

Разделение бизнеса

С большой долей вероятности у вас есть клиенты которым обязательно нужен НДС и тпех кому все равно. Вот как раз для последних регистрируем отдельное ООО "Номер 2". Из тройки менеджеров по продажам, бухгалтера и директора ООО "Номер 2"(УСН 15%) набираем штат. Созданная ООО-шка покупает у ООО «Номер 1» товар на сумму на пример 120 млн руб., а продает покупателям без НДС за 150 млн руб. НДС не с лихвой сэкономит, но тем не менее, копеечка рубль бережет. Конечно же, при наличии деловых целей, признаков самостоятельности и добросовестности, реальности операций и грамотном документообороте.

Тут суммы указал примерные, не забываем про лимит в 150 млн. руб. подойдет практически всем кто считает деньги в своем кармане.

Схема с обратным толлингом для производственного предприятия

Ваше основное ООО "Валенок" находится на НДС и занимается производством валенок.

Почему бы не создать ООО «Продажник» (УСН 15%), которое будет заниматься продажей валенок покупателям без НДС. Но, продукцию новая компания будет не покупать, а заказывать ее производство из своего сырья.

ООО «Продажник» самостоятельно приобретает все прибамбасы для производства. По договору на переработку давальческого сырья отдает в ООО «Валенок» и платит за производственные услуги 20 млн руб. После получения готовых изделий компания реализует продукцию покупателям без НДС.

ООО «Валенок» также «работает на себя»: производит и продает самостоятельно продукцию покупателям с НДС.

Если вы решите использовать одну из этих схем, то без опытного бухгалтера и налогового юриста вам никак не обойтись. Надо постоянно следить за правильностью оформления документов и за изменениями в законодательстве.

Чего нельзя делать при оптимизации НДС

Рассматривая ту или иную методику минимизации налогов, необходимо тщательно соблюдать регламент составления оправдательных документов. Надо помнить, что фискальные органы досконально знают все схемы ухода от налогов, поэтому только корректные юридические и бухгалтерские бумаги смогут обезопасить налогоплательщика от претензий ФНС.

Категорически не рекомендуется использовать полулегальные фирмы-однодневки для получения вычета по НДС либо занижать размер полученной выручки. Такие действия легко выявляются, а наказание за уклонение от НДС может намного превысить размер экономии.