KS
Позиции КС:
КС: Если нет специальных целей налогообложения не может быть ограничение прав. Если в гражданском праве нет ограничений по уплате, то для, то и налоговое право должно воспринимать этот платеж, как произведённый в рамках этих обязательств.
КС: налоги устанавливаются законом. но могут быть установлены подзаконными актами, но только по вопросам, указанным в нК
КС: 1 месяц является гарантией предсказуемости налоговой системы и стабильности статуса НП
КС: если налоги устанавливаются в середине периода, то это значит, что налоговые отношения уже возникли и закон не может иметь обратной силы.
КС: справедливый баланс публичных и частных интересов должен соблюдаться и ограничения, вводимые НЗ, должны быть соизмеримы.
КС: обратились за лицензией, пошлину заплатили, лицензию не дали. Истец не понял, какие были юридически значимые действия. С одной стороны вроде проверяли документы, с другой - лицензию не дали. Гос.пошлина, платеж - не значит автоматическое удовлетворение требований. Пошлина своего рода фильтр, барьер для выхода на рынок. У пошлины 2 функции - 1) компенсирующая 2) регулирующая
КС: раньше : принцип налогового единства позволяет федеральному законодателю жестко ограничивать налоговые полномочия регионов
сейчас: денег нет, предоставляются полномочия.
КС: налог ТС + налог на имущество. Нет двойного с чисто формальной точки зрения. Налоговая база транспортного налога - мощность двигателя, налоговая база имущественного налога - стоимостная. Разные параметры.
ВАС: возможны соглашения, которые служат основанием для прекращения спора. Соглашения не могут касаться суммы налога, можно договориться о взаимном признании претензий либо об отсрочке/рассрочке.
КС: дифференциация налогообложения должна возникать на основании экономических и объективных критериев
ВАС 57: НП вправе обратиться с иском о признании задолженности безнадёжной.
КС: самостоятельное исполнение - за счет собственных средств налогоплательщика, его действиями от от его имени + платежные документы должны быть подписаны самим налогоплательщиком
ВАС: не противоречит самостоятельности уплата государственной пошлины представителями.
КС: если деньги зависают, но налогоплательщик сделал всё от него зависящее по исполнению обязанности по уплате налога, государство берет на себя риски, связанные с неисправностью банков. Это связано с те, что у государства есть доступ к информации о состоянии банка. Но это положение касается только добросовестных налогоплательщиков.
ВАС 57: пропуск срока требования об уплате налога сам по себе не влечёт за собой недействительность требования, невозможность дальнейший процедур взыскания. Но определенные последствия все-таки возникают. Срок, установленный в требовании – это начальная точка для всех сроков принудительного взыскания. В случае нарушения направления требования (требование было направлено не в течение 20 дней, а через пол года), для налогоплательщика не должно наступать негативных последствий неправомерными действиями/бездействиями налогового органа. Практика исходит из того, что в случае нарушения налоговым органом срока направления требования, те сроки которые установлены для принудительного взыскания налога исчисляются таким образом, как если бы требование было направлено в срок. И если к моменту, когда направили требование, все сроки истекли, то невозможно направлять требование и осуществлять принудительное взыскание.
ВАС: излишне взысканная - 3 года. когда узнал или должен был узнать
Излишне уплаченная - 3 года с момента нарушения права на возврат налога
КС: 3 летний срок, когда НП узнал или должен был узнать об излишней уплате налога.
Постановление КС 1996 года 20-п: налоговая обязанность это особая публично-правовая обязанность. Гарантии ПС, которые установлены для гражданско-правовых кредиторов, не применяется. Государство может осуществлять принудительное взыскание налоговой задолженности и без обращения в суд, в случаях установленных законом.
Постановление КС 1996 № 20-П: проведена граница между налоговым обязательством и налоговой ответственностью. КС: Пени мерой ответственности не является, поскольку не носит штрафного характера. Пени – это не наказание, это не штраф, а компенсационная мера.
Постановление Пленума ВАС № 57: 3 летний срок на обращение в суд необходимо исчислять с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своего права на возврат налога (это значит, что налогоплательщик обратился в налоговую инспекцию через 2 года после переплаты, ему налоговая отказала и вот с этого момента налогоплательщик может обращаться в суд в течение 3-ех лет). Определение КС от 21 июня 2001 № 173 – О: 3 летних срок исчисляется по правилам гражданского права и исчисляться с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, так как защищает право собственности.
Определение КС № 381-О-П от 2007 года: это исполнение налоговой обязанности является принудительной. К такому исполнению подлежат применению все сроки, которые применимы для взыскания налога. Понятие взыскания налога - это различные формы и способы исполнения налоговой обязанности помимо воли налогоплательщика. Это не только взыскание путем ареста имущества или др., но и иные способы воздействия на налогоплательщика с тем, чтобы погасить его налоговую обязанность.
ВАС: истребование информации (документов) о налогоплательщике у банков является исключением из режима банковской тайны.
ВАС: доказательства, изъятые в результате орд принимаются.
ВАС: могут проверяться налоговые периоды того года, когда проверка назначена.
КС: повторная проверка после обжалования акта - исправление ошибок и недопущений, совершенных при первой налоговой проверке.
ВАС: если не заключен договор аренды, но фактически есть аренда - нельзя говорить о занижении налоговых баз. Также с лицензией. По общему правилу законодатель в НК не связывает применение льгот, вычетов, затрат с лицензией. Отсутствие лицензии (чаще всего) не порождает налоговых последствий.
КС: нарушение норм НЗ может караться только, если оно виновно.
КС: раздельная ответственность должностных лиц юридического лица и юридического лица как налогоплательщика
КС: если НП активно препятствует доступу проверяющего, то срок проверки продлевается.