Как закрывать оплату бум НДС

Налоговые органы при проведении налоговых проверок для выяснения обстоятельств по «совершенным сделкам», предполагая увидеть безналичный расчет, обязательно направят запросы в кредитные учреждения. Данное мероприятие налогового контроля является одним из пунктов для сбора доказательной базы при проверке покупателя-клиента. Получив ответ банка и увидев отсутствие движения по счетам налоговики незамедлительно направят требование.

Итак, как закрывать обязательства по отгруженным товарам?

Наличный расчет – как наиболее распространённый

способ оплаты за приобретённый товар.

Обязанность по применению ККТ у налогоплательщиков (ЮЛ или ИП):

А) на ОСНО (общей системы налогообложения) при работе с НДС,

Б) при применении УСН,

В) при розничной торговле, в том числе на ЕНВД при торговле подакцизными товарами.

Г) торговля через интернет магазин.

Нормы законодательства.

Применение ККТ регулирует:

— 54-ФЗ от 22.05.2003 г. «О применении ККТ …»

— ФЗ от 03.07.16 г. №290-ФЗ (дополнение/редакция)

Подтверждающие документы для покупателя.

Подтверждением наличного расчета у покупателя должны быть:

— кассовый чек,

— квитанция к ПКО.

Не забываем про предельный размер расчетов наличными деньгами, поступивших в кассу ЮЛ или ИП в размере 100 000 руб. для каждого договора (указание Банка России от 20.06.2007г. №1843-У)

Налоговый контроль.

ФНС от продавца по требованию захочет получить:

1. приходный кассовый ордер,

2. кассовую книгу,

3. книгу кассира-операциониста,

4. для ООО анализ счета 50(касса) за проверяемый период.

От покупателя еще и кассовый чек.

Ответственность.

Ст.14.5 КоАП с 15.07.16г. предусматривает новые штрафы по ККТ:

— п.2 статьи. За неприменение ККТ установлен штраф в размере от ¼ до ½ суммы расчета, произведенного «мимо кассы», но не менее 10 тысяч рублей для ИП и должностных лиц ООО, и от ¾ до 1 размера бескассовой операции, но не менее 30 тыс руб. для ЮЛ.

— п.3 статьи. За повторный проступок в случае, если сумма расчетов, произведенных без применения ККТ, в совокупности составила один миллион рублей и более, установлено наказание в виде дисквалификации должностных лиц компании на срок от одного до двух лет, а в отношении ИП и юрлиц – административное приостановление деятельности на срок от 90 суток. «Рецидивисты».

Срок давности — главное.

Подтверждение оплаты наличкой наверно будет самым простым вариантом, но необходимо учесть, что теперь новый срок давности для привлечения к ответственности.

Срок привлечения к ответственности в случае нарушений и неиспользования ККМ увеличен с 2 до 12 месяцев. Это значит, что Налоговая служба может вынести постановление о правонарушении спустя год с момента его совершения. Это прописано в п.1 ст.4.5 КоАП.

Как это работает на практике.

Срок давности привлечения к ответственности за нарушение законодательства о ККТ составляет 1 год — он будет исчисляется или с момента совершения правонарушения (например, с момента невыдачи чека конкретному покупателю), или же с момента обнаружения нарушения, если оно относится к длящимся ( при отсутствии кассового аппарата у фирмы, обязанной его применять):

— Ранее (например при оптовой торговле) при выявлении в рамках КНП наличного расчета — ПКО и отсутствия самих кассовых чеков информировать оперативный отдел было поздно, так как срок 2 месяца уже истек.

— Теперь срок привлечения к ответственности 1 год. Даже если в мае 16 года была отгрузка фиктивного товара за наличный расчет, то в апреле 17 года есть законное право уже привлечь к ответственности.

Варианты работы без ККТ.

— В целях упрощения расчетов закон о ККМ предусматривает возможность расчетов без ККТ ООО и ИП на ЕНВД и ПСН (кроме торговли акцизными товарами).

— расчеты без применения ККТ для определенных видов деятельности и при оказании определенных услуг, указанных в п.2 ст.2 ФЗ №54-ФЗ.

И самое главное

А) Если общество является субъектом малого бизнеса (ст.4 ФЗ №209-ФЗ от 24.07.07 в ред. от 03.07.16), то в соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 316-ФЗ административное наказание в виде административного штрафа будет заменено на предупреждение. Это возможно, если административное правонарушение совершено впервые.

Б) Минкомсвязи в приказе от 05.12.2016 №616 определил, что в населенных пунктах с численностью до 10 000 человек можно применять кассу без передачи фискальных данных – онлайн кассы, т.е. на обычной кассе. Кроме того в каждом муниципальном образовании постановлением администрации должен быть утвержден Перечень отдаленных или труднодоступных местностей, где ООО и ИП могут осуществлять расчеты без применения ККТ.

Вывод.

Могу предположить, что если открыть-арендовать склад в сельской местности (в перечне до 10 тыс.) и оттуда осуществлять «отгрузку товаров», то вполне себе можно работать без кассового аппарата. В этом случае обязательно иметь:

— договор аренды с вывеской на сельсовете склад ООО «Тутберри». Торговля со склада,

— оформление фактического адреса осуществления деятельности в первичных документах. Законным считается адрес регистрации — пускай он останется в счет-фактуре, чтобы не было отказа в налоговом вычете (письма Минфина аналогичного мнения). И соответственно в ТТН и товарной накладной указать фактический адрес погрузки.

Либо юридический адрес ООО будет выбран сразу при регистрации в труднодоступной местности, где налогоплательщик может осуществлять расчеты без применения ККТ.

Налоговики при КНП, войдя в азарт, при пустом р/с в банке или при его отсутствии вообще — выставят проверяемому лицу (покупателю) требование. В ответ получат полный пакет документов (в т.ч. квитанции к ПКО), но без кассовых чеков. Бумерангом ФНС отправит требование продавцу – в ответ получит полный комплект, но также без чеков ККТ с пояснением, что согласно перечня отдаленных или труднодоступных местностей поселок «Похмелкино» в разрешенном списке для работы ООО «Тутберри» без применения ККТ.

Полезно знать:

Переуступка права требования. Уменьшение налога на прибыль