В чём различия между ИП и ООО

Дело в том, что в России нельзя просто так вот взять и заняться предпринимательской деятельностью. Государство требует обязательно зарегистрироваться в качестве предпринимателя. За теми, кто зарегистрировался, государство начинает пристально наблюдать. В первую очередь, следить за уплатой налогов.

Отступление. Налоги в России небольшие, и налоги на предпринимателей в определенных ситуациях ниже, чем на простых граждан. Так зачем же государству регистрировать вас в качестве предпринимателя? Проблема в том, что граждане де-факто могут не платить налоги, и государство еще с 90-х об этом особенно не заботится. С предпринимателями такое не проходит: государство за ними следит (не то, чтобы очень внимательно, но точно серьезнее, чем за «простыми» гражданами).

Итак, если вы хотите заниматься бизнесом, вам нужно зарегистрироваться (см. ст. 2, 23 ГК РФ). Как? Вам нужно либо получить статус индивидуального предпринимателя (ИП) — своего рода «лицензию на бизнес», которая выдается вам как физическому лицу (в данном случае, Васе). Второй вариант — зарегистрировать юридическое лицо, то есть специальную «виртуальную личность», от имени которой вы будете заниматься бизнесом (при этом Вася-человек нигде фигурировать не будет, максимум Вася-акционер или Вася-директор). Юридическое лицо «по умолчанию» обладает «лицензией на бизнес», предпринимательским статусом.

Что будет, если не зарегистрироваться? Как минимум, по п. 1 ст. 14.1 Кодекса об административных правонарушениях вам грозит административный штраф от 500 до 2000 рублей. Однако если ваш оборот (то есть общая сумма прошедших через ваши руки денег) превысит 1 500 000 рублей, то вас могут привлечь к ответственности по ст. 171 Уголовного кодекса «Незаконное предпринимательство». Это очень нежелательно: как и после любого уголовного наказания, след в биографии останется навсегда. В отдельных случаях также может применяться ст. 198 («Уклонение от уплаты налогов»).

На практике предпринимателей — физических лиц по этим статьям привлекают к ответственности очень редко. Важнее то, что при обороте в полтора миллиона ваш бизнес наверняка уже потребует офис, сотрудников, счет в банке. Все это гораздо проще сделать, когда вы зарегистрированы. В общем, регистрация — это логичное требование роста.

Общее сравнение

Статус индивидуального предпринимателя — по сути, «лицензия на бизнес». При этом не создается никакой фирмы, организации и так далее. ИП — статус для обычного, физического лица. Вы лишь становитесь в глазах государства вместо «налогоплательщика-гражданина» «налогоплательщиком-предпринимателем».

Юридическое лицо — это, как следует из названия, отдельная «личность», от имени которой заключаются сделки, у которой есть свое имущество (в том числе деньги) и которое само отвечает за свои решения. Да, если юридическое лицо не расплатится со своими долгами, оно ликвидируется, а долги списываются. Учредитель не платит за юридическое лицо — это называется «ограниченная ответственность».

Помимо ограниченной ответственности, у юридического лица есть еще одно важное преимущество: его можно организовать с партнерами, определив каждому его долю. В отличие от разного рода «понятийных соглашений», существующих только на бумаге, юридическое лицо заточено под «корпоративные конфликты». Если партнер захочет вас обмануть — все простые лазейки (исправить устав, порвать договор, вывести деньги со счета) уже предусмотрены и перекрыты. В крайнем случае вы сможете восстановить ситуацию с помощью полиции и суда.

Давайте для начала сравним стоимость ведения бизнеса в качестве физического лица, ИП и юридического лица.

Налоги

Физическое лицо (не предприниматель) платит 13% налог на доходы (НДФЛ). Если этот гражданин (назовем его Петей) работает «по-белому», то есть с полностью прописанной в трудовом договоре с работодателем зарплатой, 13% вычитаются из суммы, указанной в трудовом договоре. Если там написано «100 000 рублей», Петя получит 87 000 на карту. Остальное «за него» заплатит фирма.

Если Петя работает сам, то он должен подавать декларацию — иначе налоговая не узнает о его доходах (наличные платежи проконтролировать невозможно, поступления-списания на счет Пети в банке налоговая не проверяет). Поэтому тут все зависит от порядочности Пети и от его желания подавать декларацию.

Однако налоговая может узнать о его доходах из других источников. Скажем, участковый постучит к нему в квартиру, которую у Пети снимает подруга Галя. Галя покажет участковому договор аренды с Петей, участковый его отксерит и отправит в налоговую. В этом случае налоговая пришлет Пете «письмо счастья», а если его доход составил больше полутора миллионов, может начать и уголовное преследование. Ладно, не будем о грустном.

Предприниматель (пусть это будет Василий) платит другой налог. Какой? Это зависит от его выбора. Самая сложная – общая система налогообложения (ОСН), к ней относится страшная аббревиатура НДС и подобные вещи. Там несколько налогов, у каждого своя процентная ставка и база: имущество, прибыль, добавленная стоимость и так далее. Считать их долго и сложно, но у крупного бизнеса такие ресурсы есть.

В среднем ставка по «предпринимательским» налогам ниже, чем по НДФЛ. Но платить их нужно обязательно, в отличие от «условно-добровольных» налогов, которые платят граждане по декларациям. Почему? Потому, что предприниматели создают специальные счета в банках: «расчетные счета». Эти счета контролируются налоговой и вы не сможете открыть такой счет и не показать в налоговой движение средств на нем.

ИП чаще используют упрощенную систему налогообложения (УСН). УСН могут применять абсолютно все ИП, а также юридические лица, зарабатывающие меньше 60 миллионов рублей в год. УСН — это фиксированная ставка: либо 6% с дохода, то есть со всех поступлений на счет Васи. Либо 5-15% (в зависимости от региона) с прибыли, то есть с доходов, уменьшенных на расходы.

Скажем, Вася покупает и продает людей (шучу, бананы). Он взял в долг миллион, купил бананов, продал их за полтора, долг вернул. Осталось 500 000 рублей прибыли. Соответственно, по УСН «доходы» Вася должен заплатить 1 500 000 * 6% = 90 000 рублей. По УСН «доходы минус расходы» Вася заплатит 1 500 000 – 1 000 000 * 15% (ставка Москвы) = 75 000 рублей. В Петербурге ставка в 2015 году 7%, так что если Василий из Петербурга, он заплатит всего 35 000 рублей.

Как видим, УСН «доходы минус расходы» в большинстве случае выгоднее. Однако по ней сложнее отчетность: государство признает расходами не все операции. И правда, если бы государство разрешало «относить на расходы» (такой бухгалтерский термин) что попало, Вася в сразу купил бы теще машину со счета ИП. Теща возвращает наличные Васе, у ИП официально гигантские расходы (и нет налогов), наличные у Васи под подушкой.

Впрочем, многие и без тещиных машин справляются, из года в год показывая 0% прибыль. Специально для таких умников УСН «доходы минус расходы» предусматривает 1% налог на доход, если у вас не было прибыли. Также по этой УСН значительно чаще проводят налоговые проверки. Для сравнения — по УСН «доходы» смухлевать практически невозможно. Она простая, как табуретка: деньги на счет получил — 6% заплатил — свободен!

К юридическим лицам применимо все, что я написал про индивидуальных предпринимателей. За одним важным исключением. ИП — это физическое лицо, и его доходы — это доходы физического лица. Соответственно, ИП Вася получает, скажем, 100 рублей. Заплатил 6% по УСН (или сколько там у него) — оставшиеся деньги Вася может снять и купить пива в магазине. Это его, Васи, собственность.

Юридическое лицо имеет прибыль в своей собственности, а не в собственности учредителей. Следовательно, если вы создали юридическое лицо, недостаточно просто заплатить налоги от имени этого лица: деньги останутся на счету фирмы и не перейдут на ваш!

Чтобы «вывести» деньги со счета юридического лица на ваш счет участника общества, необходимо провести процедуру «распределения прибыли» (выплатить дивиденды). Во-первых, вы должны узнать, не против ли другие участники распределить прибыль (если вас несколько). Во-вторых, вы должны заплатить налог на свой (уже) доход как физическое лицо. С 2015 года ставка по ним такая же, как и по остальным доходам: 13%. Причем платить нужно не добровольно (по декларации), а принудительно: вместе с выводом средств с расчетного счета юридического лица.

Специальные налоговые режимы (патент, ЕНВД) я не рассматриваю, но, если ваш стартап относится к «обычному», не высокотехнологическому бизнесу (бытовые услуги, пошив, извоз и так далее), не лишним будет прочитать главы 26.3 и 26.5 Налогового кодекса.

Вот сравнение налогов в форме таблицы с сайта ФНС:

Взносы

Помимо налогов, государство удерживает с нашего дохода взносы: на будущую пенсию (взносы в пенсионный фонд), на случай аварии на производстве (фонд социального страхования), для оплаты ваших больничных (фонд обязательного медицинского страхования) и так далее. Они называются «взносы», а не налоги, потому что государство как бы не забирает их у вас, а принудительно «страхует» вас на эту сумму. Скажем, при пенсионном страховании вы «страхуетесь от старости», выплачивая 22% со своей ежемесячной зарплаты в Пенсионный фонд. Когда вам стукнет 60 (если вы мальчик) или 55 (если девочка), наступит страховой случай и государство будет выплачивать вам страховую премию — прямо как по ОСАГО. Этой премией и будет ваша пенсия.

Вы спросите: «Но разве это страхование? Ведь страхуешься от события, которое может и не наступить!»

Тут вы неправы. Пенсионный возраст может и не наступить. Например, если вы умрете, не дожив до него. Тогда ваша страховка достанется страховой компании (Пенсионному фонду), который получит прибыль.

Взносы платит работодатель за своих сотрудников. Вспомните Петю, который подписал трудовой договор с суммой 100 000 рублей. Он получил 87 000 рублей, знает, что эти 13% забрало у него государство и справедливо вопрошает в социальных сетях «На что вы тратите мои налоги?» Однако Петя не знает главного. Работодатель потратил на него не 100 000 рублей, а 130 000. 22 000 рублей он уплатил в пенсионный счет на Петину пенсию, 2 900 он заплатил в фонд социального страхования — на случай, если Петя травмирует себя на рабочем месте (компенсации и больничный). 5 100 перечислят в ФОМС за Петину возможность лечиться в государственных медицинских учреждениях. Таким образом, из 130 000 Петя получит 87 000 (около 67%).

Однако Петя, если работает сам на себя, никаких взносов платить не обязан. В отличие от налогов, государство не требует платить взносы со своих частных доходов. Конечно, можно платить добровольные взносы в пенсионный фонд, но выгоднее просто положить кровные на валютный счет в банке с фиксированным депозитом.

То же самое относится к Пете — участнику юридического лица. Если помните, он остается физическим лицом, несмотря на то, что открыл свою фирму. Значит, он может распределять себе прибыль компании, выплатить НДФЛ и не платить взносы. Более того, если Петя — единственный учредитель юридического лица и он же — его директор, то Петя может не платить себе зарплату, а выводить средства через «распределение прибыли» и платить лишь 13% налог (Письмо Минфина от 19.02.15 № 03-11-06/2/7790).

С ИП все сложнее. Закон требует от него платить взносы за себя, даже если ИП не нанимает сотрудников. Но есть и плюсы. Во-первых, ИП не обязан платить взносы в фонд социального страхования. Во-вторых, он платит взносы не с реального дохода, а с минимального размера оплаты труда (МРОТ), «зарплатного минимума» по стране. То есть ИП платит взносы, как будто устроился к работодателю на минимально возможную зарплату.

В 2017 году МРОТ составил 7 500 рублей, соответственно ИП платят за год 27 990 рублей взносов.

Если ИП показал более 300 000 доходов в год, то он платит еще 1% от суммы своего дохода в качестве.

Стоимость регистрации

ИП зарегистрировать проще всего. Достаточно заполнить заявление, отнести в налоговую — и ты ИП. Открыть расчетный счет для ИП тоже стоит меньше. Юридическое лицо требует больше документов, хотя бухгалтер понадобится в любом случае.

Пошлина за регистрацию ИП — всего 800 рублей, за юридическое лицо — 4 000. Однако правильно подготовить документы за юридическое лицо будет сложнее. Также если учредителей будет несколько, может понадобиться нотариус.

Текущая деятельность включает прежде всего отчетность по налогам и взносам. Все документы можно готовить и подавать удаленно, с помощью онлайновых систем типа «Контура», или нанять бухгалтерскую фирму по аутсорсу.

Итак, с точки зрения простоты регистрации и распределения прибыли ИП явно выгоднее. Но юридическое лицо обладает уникальными преимуществами: ограниченная ответственность и возможность вести бизнес совместно.