хищ

Х= Сб . Цн . [Ист . Оп . Зв . РзП .Ум . ФП] . М . В — Обстановка

Предмет хищения:

а) денежные средства; б) товарно-материальные ценности (ТМЦ).

источник хищения (подотчетные Ц)

Способы:

путем присвоения заранее созданных неучтенных излишков денег, ТМЦ в процессе самого производственного процесса;

путем присвоения крупных сумм денег, полученных от преступных операций с банковскими кредитами, от махинаций с переводом безналичных денежных сумм в наличные;

путем заведомой переплаты денежных средств по зарубежным контрактам.

Обстановка - надо писать, что способствовало. Для хищения - отсутствие контроля. Что надо установить? Проводились ли проверки, ревизии, ежегодные инвентаризации? Если проводились, что надо установить собиралась ли комиссия? Если в условиях задачи необоснованное списание, почему его списали, кто члены комиссии, допрос комиссии и бухгалтера. Непроведение тех же самых ревизий, непроведение у материально ответственных лиц ежегодных плановых инвентаризаций в рамках ревизий.

Оценка фактов-последствий:

Общий ущерб причинённый организации, в результате неправомерных действий материально-ответственных лиц или виновных лиц

Если речь идёт о денежных средствах - источник подотчетные ценности

Обнаружен подлог документов. Типичные версии - подлог учинен с целью:

присвоения созданных излишков; сокрытия недостачи.

Уголовное дело возбуждено по материалам ревизии. Типичные версии. Хищение лицом, которому вверены эти ценности, то есть хищение совершило материально ответственное лицо в результате того, что не было надлежащего контроля за деятельностью, за сохранностью переданного или вверенного имущества. Халатное отношение к своим служебным обязанностям материально ответственного лица. Возможно у него совершают кражу те же грузчики и тд. Ну и типичная версия о хищении, если речь идёт о возбуждении дела в результате недостачи, то имела место естественная убыль, которая превышала допустимы размеры в результате ненадлежащих условий хранения.

Для проверки версии проводятся:

выемка и осмотр документов учета денег и материальных ценностей, сопоставление их с материалами ревизии;

 допрос и обыск у подозреваемых лиц;

 наложение ареста на вклады и имущество с целью возмещения материального ущерба;

допрос работников бухгалтерии, ревизоров как свидетелей;

доп. Ревизия, осмотр рабочих мест;

Судебная бухгалтерская экспертиза (не менее 3-х вопросов для предмета хищения – денежные средства)

Судебно-товароведческая экспертиза (при расследовании убийства может возникнуть необходимость для установления одежды, которая была на трупе)

Судебно-технологическая экспертиза (время не теряем, смотреть не нужно)

Судебная почерковедческая экспертиза (обязательно! Особенно, когда речь о подлоге документов)

Технико-криминалистическая экспертиза документов (необязательно). по дате изготовления документа, по проверке печатей.

Инвентаризации подлежат:

производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете:

находящиеся не ответственном хранении, 

арендованные,

полученные для переработки,

а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам.

Материалы (акты) инвентаризации:

инвентаризационные описи наличия товаров (на момент проверки). Фиксирует фактический остаток материально-ответственного лица на момент проведения инвентаризации;

сличительные ведомости (по количеству, наименованию товара),

протоколы решений инвентаризационных комиссий (подписывается всеми членами комиссии. Имеет значение, если обнаружена недостача),

 объяснения материально-ответственных лиц и пр.

•      Сб - субъект (субъекты) хищения;

•      Цн –  ценности (имущество) – предмет непосредственного посягательства;

То, что касается непосредственно механизма:

•      Ист - источник хищения (подотчетные Ц, резервные Ц, неучтенная продукция, сторонние Ц) ;

Кто напишет, что источник хищения – тумбочка или склад магазина №17, будет задушен мной.

•      Оп - операция производственная (технологическая), используемая для совершения посягательства;

•      3в - способ завладения ценностями;

Способ завладения, изъятия и обращения в свою пользу.

•      РзП - размер посягательства;