гос поддержка

Государственная поддержка малого и среднего предпринимательства

Основной закон в данной сфере – ФЗ от 24.07.2007 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ». Закон очень рамочный, большое количество отсылочных норм, не предусматривает конкретных мер. Единственная его ценность в перечислении критериев, по которым субъекты относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства, а также критериев того, когда субъекты не будут пользоваться государственной поддержкой. Конкретные мероприятия содержатся в других законах, федеральных программах, подзаконных актах.

Критерии отнесения субъектов к малому или среднему бизнесу (4 критерия должны присутствовать одновременно). Но не всегда эти критерии повторяются в других законах, например, в НК нет отсылки к этому закону, но есть собственные критерии определения налогоплательщиков, которые подпадают под льготные налоговые режимы.

1.коммерческие организации, кроме ГУПов и МУПов, потребительские кооперативы и ИП.

2.средняя численность работников за предшествующий год (в том числе, работники по ГП договорам, по совместительству, работники филиалов и представительств): среднее – от 101 до 250 сотрудников включительно, малое – от 16 до 100 включительно, микропредприятие - от 1 до 15 включительно.

3.Выручка от реализации товаров, работ и услуг без учета НДС за предшествующий календарный год или балансовая стоимость активов. Предельные значения устанавливаются постановлением правительства раз в пять лет – Постановление Правительства от 9.02.2013 №101: микропредприятия – 60 миллионов рублей, малые – 400 миллионов рублей, средние – миллиард (предельные значения, может быть меньше).

4.Для юр лиц – доля участия государства, МО, иностранных организаций и граждан. Не должна превышать 25%. Аналогично доля участия крупного бизнеса среди учредителей организации не должна превышать 25%.

Отнесение субъекта происходит в заявочном порядке, государство самостоятельно не выявляет таких субъектов. Субъект подает заявку, ОИВ субъектов ведут соответствующие реестры. Может быть важно, к какой именно категории относится организация или ИП, переход из категории в категорию (из малого в средний, например) учитывается при превышении параметров в течение двух календарных лет.

Даже если организация удовлетворяет критериям, она может не быть субъектом малого и среднего бизнеса. В ряде случаев государственная поддержка не оказывается. Не имеют права на такую поддержку все виды финансовых организаций (кредитные, страховые, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, организаторы торгов и тд), организации, занимающиеся высокодоходными видами деятельности (добыча полезных ископаемых, игорный бизнес, подакцизное производство, в том числе, алкоголь, табак и тд), нерезиденты (иностранные граждане и организации, которые зарегистрированы на территории РФ в установленном законом порядке и ведут здесь бизнес), организации, которые не выполнили условия при оказании им государственной поддержки в прошлый раз.

Существует ряд принципов проведения государственной политики по поддержке малого и среднего предпринимательства:

- разграничение полномочий между гос органами и ОМСУ, а также федеральными органами и органами субъектов. По сути основная поддержка происходит на уровне субъектов РФ, а РФ участвует в процессе путем предоставления субсидий субъектам.

- обеспечение равного доступа субъектов малого и среднего бизнеса к получению государственной поддержки и другое (см. в законе).

Формы, условия и порядок поддержки. Существуют разные виды помощи: финансовая, имущественная, информационная, консультационная, в области подготовки кадров, в области инновационного и промышленного производства, в области создания инфраструктуры (принятие целевых программ поддержки предпринимательства на уровне субъектов, на федеральном уровне они не принимаются, есть только рамочные акты, например, в концепции социально-экономического развития РФ до 2020 года). Помимо этого существует большое количество некоммерческих организаций, которые представляют и лоббируют интересы малого и среднего бизнеса.

Финансовая поддержка осуществляется на уровне субъектов за счет бюджетов субъектов, но РФ осуществляется субсидирование данных программ – постановление правительства от 27.02.2009 №178-ФЗ «О распределении и предоставлении субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов на государственную поддержку малого и среднего бизнеса, включая КФХ». Устанавливает, что данные субсидии должны идти на создание и развитие инфраструктуры создания и развития субъектов малого и среднего предпринимательства (бизнес-инкубаторов), ведение реестров и тд. Минэконом развития определяет порядок конкурсного отбора субъектов на участие в субсидировании по данному направлению. На 2010 год было предусмотрено 2 миллиарда на субсидии субъектам для целей предоставления поддержки субъектам, реализующим товары на экспорт, 5 миллиардов на инновационную деятельность и тд. В масштабах страны суммы не очень большие.

Имущественная поддержка имеет несколько аспектов (предоставление имущества на льготных условиях):

- ФЗ от 22.07.2008 №159-ФЗ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, которое находится в государственной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства». Предусматривает льготные условия по выкупу арендуемого имущества. Предприниматели пользуются преимущественным правом выкупа арендуемого имущества при выполнении определенных условий. Если это гос собственность субъекта или МО, то есть преимущественное право на приобретение имущества по рыночной стоимости, которая определяется независимым оценщиком», если имущество находится не менее двух лет на праве аренды до вступления в силу этого ФЗ, у предпринимателя отсутствует задолженность по арендной плате, неустойки и тд, а площадь арендуемого имущества не должна превышать установленные законами субъектов предельные значения – по СПб 400 кв. м. Главная льгота в том, что данные объекты могут не быть включены в программу приватизацию. Было много споров и даже информационное письмо ВАС, в котором разъяснялось, что это исключение из правила об обязательном включении имущества в программу приватизации. Закон действует до 1.07.2013 года. Желание гос органа не имеет значения.

- Получение государственного и муниципального имущества на правах аренды. ФЗ «О защите конкуренции», потому что одна из форм обеспечения конкуренции – реализация всего государственного имущества только на торгах (ст. 13.1 ФЗ), но ч. 4 ст. 53 ФЗ предусмотрено исключение (норма действует до 1.07.2015). Те субъекты малого и среднего бизнеса, которые имеют договор аренды гос имущества, заключенный до 1.07.2008, то они имеют преимущественное право его продлить, но не более, чем до 1.07.2015, без проведения торгов. Жмулина сказала, что на гос имущество преимущественное право в аренде не распространяется, это не совсем так, смотри разъяснения ВАС. Причем, ФАС сказал, что возможно многократное перезаключение договора в пределах данного срока. Это перезаключение не является обязательным для государства или муниципального образования, то есть только если собственник по-прежнему желает сдать в аренду имущество.

- Проведение специализированных конкурсов и аукционов среди субъектов малого и среднего предпринимательства. Ст. 18 ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства»: публично-правовые образования утверждают перечни имущества, которое может быть передано только субъектам малого и среднего бизнеса в аренду на долгосрочной основе. Согласно данным перечням проводятся конкурсы и аукционы, участниками которых могут быть только субъекты малого и среднего бизнеса. Приказ ФАС от 10.02.2010 №67 «О порядке проведения конкурсов или аукционов на право заключение договоров аренды, безвозмездного пользования и других договоров на переход права владения и пользования на имущество, включенное в перечень». На федеральном уровне такой перечень утвержден распоряжением Росимущества от 22.02.2011 №184-р. Такие специализированные торги проводятся в форме открытого аукциона, но есть исключения для бизнес – инкубаторов, которые приобретают право на аренду нежилых помещений (там может быть как аукцион, так и конкурс). Договор, который заключается на таких торгах, должен быть на срок не менее 5 лет, а в отношении бизнес – инкубаторов на срок не более 3 лет.

Льготные налоговые режимы, предусмотренные для малого и среднего бизнеса ( в НК свои критерии!): упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход и патентная система.

Для упрощенной системы налогообложения следующие критерии: численность работников не более 100 человек, годовой оборот на более 45 миллионов, остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не более 100 миллионов рублей. Глава 26.2 НК. Помимо данных критериев есть длинный перечень организаций, которые в принципе не могут воспользоваться такой системы налогообложения. Ставка налога 15% с оборота, либо налог с дохода со ставкой в 6%. Данный налоговый режим предусматривает замену НДС, налога на имущество и налога на прибыль на эти налоги с дохода либо с оборота. Единый налог на вмененный доход заменяет те же самые налоги (глава 26.3 НК), но используется в отношении конкретных видов деятельности независимо от объема производства, но есть подзаконные акты, которые устанавливают критерии по доходу и по объемам используемых площадей. Ставка в 15% платится с предполагаемого дохода организации.

Патентная система налогообложения предусматривается главой 26.5 НК. Это только для ИП, которые являются микропредприятиями (до 15 человек, до 60 миллионов оборот). Применяется не во всех регионах РФ. Каждый субъект принимает свой собственный закон, если прописываются суммы по видам деятельности. Без данного закона невозможно применение данной системы, в СПб закона нет. Предусматривается перечень видов деятельности (обычно бытовые услуги, розничная торговля). Субъект устанавливает цифру дохода, которая предполагается по тем или иным видам деятельности (от 100 000 до 1 миллиона), предприниматель платит 6% от данного предполагаемого дохода («приобретается патент»). Можно участвовать в этой системе на период от одного месяца до одного года. При патентной системе не нужно подавать налоговую декларацию.

Упрощенная система бухгалтерского учета для субъектов малого и среднего бизнеса. Новый ФЗ «О бухгалтерском учете» 06.12.2011 года, вступил в силу с 2013 года. Ст. 6, 20 – упрощенная система отчетности для ИП. ИП могут не вести бухгалтерскую отчетность. Ранее данная возможность предусматривалась и для организаций, которые участвуют в льготных системах налогообложения. Теперь в упрощенной системе, но надо. Для них предусмотрены книги доходов и расходов.

Особенности участия в государственных закупках. №94-ФЗ. Ст. 15 предусматривает, что во всех случаев, кроме размещения заказов для нужд обороны страны и безопасности государства, государственные и муниципальные заказчики обязаны размещать заказы среди малых и средних предпринимателей, то есть устраивать специализированные торги для малых и средних предпринимателей (не менее 10% и не более 20% от годового объема размещенных заказов). Для заказчиков по нуждам обороны есть право, но нет обязанности. Устанавливаются максимальные цены контрактов: товары и работы не более 3 миллионов, услуги – не более 2 миллионов рублей.

ФЗ «О защите юр лиц и ИП при проведении государственного контроля и надзора и муниципального контроля» №294-ФЗ от 26.12.2008. Льготы для малого и микробизнеса. Сроки для проведения проверок: для малого предпринимательства максимальный срок всех плановых проверок в год 50 часов, для микро – 15 часов. Каждый ИП обязан вести журнал учета проверок, в которые проверяющие органы вносят данные о проверках, в том числе, количество часов фактических выездных проверок данных организаций. Если проверка проведена при превышении этого лимита, то ст. 20 ФЗ предусматривает, что результаты данных проверок аннулируются, признаются недействительными. Это грубое нарушение, в следствие чего составленные протоколы не могут являться надлежащим доказательством.

Информационная и консультационная поддержка. Государство создает специализированные центры, которые финансирует: интернет ресурсы, юридическая и информационная помощь и тд. Помощь по подготовке кадров означает, что на уровне субъектов могут реализовываться программы по перепрофилированию, подготовке ИП и тд.

Недавно для малого и среднего бизнеса вернули социальный налог, что повлекло массовую ликвидацию предприятий в связи с большим его размером.

Считается, что все эти виды поддержки не способны адекватно помогать и способствовать созданию базы малого и среднего бизнеса.