file://

Налоговые страсти

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД), в народе называемая просто «вмененкой», служила нашим предпринимателям верой и правдой с 1998 г., то есть, еще до вступления в силу Налогового кодекса РФ . Разговоры об отмене данного налогового режима велись уже давно. Изначально предполагалось отменить ЕНВД с 2018 г., однако впоследствии отмену отложили на несколько лет. И вот, с 1 января 2021 г. в соответствии с Федеральным законом от 29.06.2012 г. № 97-ФЗ глава 26.3 Налогового Кодекса РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» утрачивает силу.

В этой связи, плательщикам, применяющим ЕНВД, необходимо заранее, до начала 2021 г. определиться, какая из систем налогообложения оптимальна для дальнейшего применения.

В следующем году на территории области будут действовать пять систем налогообложения, а именно:

1. Упрощенная система налогообложения (УСН)

Действует для индивидуальных предпринимателей (ИП) и организаций (ЮЛ).

Основные ограничения:

численность работников не более 100 человек;

доход не превышает 200 млн руб. в год;

остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.;

ограничения по отдельным видам деятельности (например, нельзя применять УСН при производстве подакцизных товаров и добыче полезных ископаемых, а также нотариусам и адвокатам).

Заменяет налоги:

налог на прибыль - для ЮЛ;

НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности - для ИП;

НДС (кроме НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента);

налог на имущество (за исключением объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Иные особенности:

отчетность 1 раз в год;

авансовые платежи уплачиваются ежеквартально;

необходимо вести книгу учета доходов/расходов;

плательщики, имеющие наемных работников, с объектом «доходы» имеют право уменьшать сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50%;

предприниматели, работающие без наемных работников, могут уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов без ограничений.

Как перейти:

Уведомление о переходе на УСН в 2021 г. представляется в налоговый орган до 31 декабря 2020 г.. Вновь созданные организации или вновь зарегистрированные ИП уведомление о переходе на УСН представляют в налоговый орган в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в НО.

2. Патентная система налогообложения (ПСН)

Действует только для индивидуальных предпринимателей.

Основные ограничения:

применяется по отдельным видам деятельности, которые установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ ;

доход не превышает 60 млн руб. в год;

численность работников не более 15 человек.

Заменяет налоги:

НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности;

НДС (кроме НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента);

налог на имущество (за исключением объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Иные особенности:

Налоговая декларация не представляется;

может одновременно применяться с УСН, ОСН ;

для осуществления деятельности ИП по заявлению получает патент на любой период в пределах календарного года.

Как перейти:

Заявление на получение патента представляется не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.

3. Общая система налогообложения ( ОСН )

Действует для индивидуальных предпринимателей и организаций. При отсутствии уведомления о переходе на иные налоговые режимы налогоплательщик считается применяющим ОСН .

Основные ограничения:

Ограничений нет.

Налоговые ставки:

НДФЛ: 13% (для ИП);

Налог на прибыль: 20% (для ЮЛ);

НДС: 20%;

Иные особенности:

Налогоплательщики-организации ведут налоговый и бухгалтерский учет, представляют декларации, уплачивают налог на прибыль и НДС.

Налогоплательщики-индивидуальные предприниматели ведут налоговый учет, представляют декларации, уплачивают НДФЛ и НДС, страховые взносы.

4. Налог на профессиональный доход (НПД, налог для «самозанятых»)

Применяется на территории Магаданской области с 01.08.2020 г.

Действует только для ФЛ и ИП. Переход осуществляется добровольно при регистрации в мобильном приложении «Мой налог».

Основные ограничения:

нельзя привлекать работников;

доход не превышает 2,4 млн руб. в год;

не совмещается с иными налоговыми режимами;

не применяется при перепродаже товаров, имущественных прав;

плательщик НПД осуществляет деятельность в одном или нескольких субъектов РФ , где введен данный специальный налоговый режим.

Налоговые ставки:

4% при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам;

6% при реализации товаров (работ, услуг) ИП и ЮЛ.

Заменяет налоги:

НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом обложения налогом на профессиональный доход;

НДС (кроме НДС при импорте товаров и НДС в качестве налогового агента), отсутствует обязанность уплачивать страховые взносы как для ФЛ , так и для ИП.

Иные особенности: налоговая декларация не представляется, учет полученных доходов, уплата налогов ведется через мобильное приложение «Мой налог» или web-кабинет «Мой налог» на сайте www.nalog.ru.

5. Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (ЕСХН)

Действует только для организаций и ИП, которые являются сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешли на уплату ЕСХН .

Подавать дополнительное заявление о снятии с ЕНВД в связи с отменой указанного режима с 1 января 2021 года не нужно. Снятие с учета организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков ЕНВД, будет осуществлено в автоматическом режиме.

В случае, если до конца 2020 г. «вмененщики» не выберут новый налоговый режим самостоятельно, то они автоматически становятся плательщиками общего режима налогообложения. Определиться с подходящим режимом налогообложения можно на сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе «Налоговые калькуляторы», сервис «Выбор подходящего режима налогообложения».

Межрайонная ИФНС России № 1 по Магаданской области