Дополнение к статье «Запрос документов от налоговиков – наши действия»
kasha_pro
Запрос документов, часть первая
Не могу не остановиться на шикарном требовании налоговиков, присланным недавно моим коллегам. В рамках камеральной проверки НДС, они изобразили запрос списком из 44 (!) пунктов. Отмечу, что в данной декларации не был заявлен НДС к возмещению, а была вполне приличная сумма к уплате. Но – налоговикам все мало, очередная инспектор решила «выделиться».
Рассмотрим сей перл более подробно, какие пункты можно проигнорировать, а в каких случаях документы лучше предоставить.
Напомню, что согласно пункту 8 статьи 88 НК РФ, «налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов». Условиями для получения вычета НДС (согласно статьи 172 НК РФ) – наличие счет-фактуры от поставщика за товары (работы, услуги), принятые на наш баланс и используемые для производственной деятельности, перепродажи и иных операций, облагаемых НДС.
Таким образом, документы налоговики имеют право запрашивать только те, которые имеют отношение к НДС. В случае, если мы не заявили в декларации НДС к возврату из бюджета, налоговики, по сути, вообще не имеют права ничего запрашивать (та же статья 88 НК РФ). Тут уже предоставлять - не предоставлять – на усмотрение налогоплательщика
Рассмотрим требование от налоговиков подробно – что они от нас хотели:
1. «Сопроводительное письмо с указанием – среднесписочной численности организации, средний уровень зарплаты, себестоимость, рентабельность, схема движения основных партий товара, структура бизнеса налогоплательщика – подробное описание сути и механизма деятельности, отражение отраслевой специфики, самостоятельность осуществления деятельности.
В данном случае – я бы никаких сопроводилок не писала, так как ни один из пунктов не относится к вычету по НДС, а, как известно – чем больше изобразишь пояснений – тем больше нагнут потом. Инициатива наказуема. Всегда.
2. «Учетная политика организации на 2015 год, рабочий план счетов»
- также лесом, так как во-первых, не относится к НДС, во-вторых, к проверяемому периоду 1 квартал 2017 года
3. «Штатное расписание за 1 квартал 2017 года»
- отношения к НДС никакого
4. «Фактически осуществляемая деятельность. Наличие лицензий. Лицензии на право осуществления деятельности»
- лесом. Конечно, в случае если ваша деятельность не подлежит лицензированию
5. «Копию книги покупок и книги продаж за 1 квартал 2017 года» (в электроном виде в формате Excel – во избежание задвоенности в базе ИФНС отражения счетов-фактур, включенных в состав расходов 4 квартала 2016 года (!) – требование является обязательным)– отвечаем, что «книга продаж и покупок является неотъемлемой части декларации НДС (разделы 8 и 9) и были предъявлены в составе вышеуказанной декларации».
Обязанность предоставления документов в каком-либо формате, удобном для налоговиков – Excel, pdf и др. – законодательно не предусмотрена
6. «Счета-фактуры выданные/полученные за 1 квартал 2017 года»
- в принципе, можно предоставить
7. «Журнал регистрации полученных/выданных счетов-фактур» - напоминаем им, что «с 1 января 2015 г. плательщики НДС не должны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур».
Статья 169 НК РФ устанавливает обязанность ведения данных журналов только для посредников
8. «Договоры с поставщиками и покупателями»
- можно предоставить. Не лишним будет в этом случае, прописать там возможность осуществления авансовых платежей (это если вдруг вы решите по этим контрагентам решите поиграться с НДС с авансов);
9. «Акты выполненных работ, товарные накладные»
- можно также предоставить к вышеуказанным счетам-фактурам. На мой взгяд, излишним будет предоставление актов по тем контрагентам, по которым вы не заявляли вычет НДС и по тем, которые вообще работают без НДС
10. «Первичные документы, подтверждающие оприходование товаров на соответствующие счета бухгалтерского учета и оборотно-сальдовые ведомости»
- лесом, так как пункт 7 статьи 88 НК РФ гласит, что «при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если предоставление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено настоящим Кодексом». Предоставление первичных документов, равно как и документов бухгалтерского учета налоговым законодательством не предусмотрено
11. «Сведения за счет каких средств приобретался товар (работы, услуги) и цели его использования»
-лесом, но для приличия можно отписаться «Данный, например, товар приобретен для использования в производственной деятельности или для перепродажи» (проигнорировав запрос насчет «откуда деньги»
12. «Сведения об использовании заемных средств с приложением копий договоров займа»
- однозначно проигнорировать, так как никакого отношения к вычетам по НДС не имеет, а источник получения нами денежных средств для оплаты поставщикам никак не влияет на тот же вычет
13. «Источники существования организации (выручка от реализации, полученне займы, средства учредителей, безвозмездные поступления и пр.)»
– улыбнуло, игнорируем
14. «Информацию о процентном соотношении оплаченных/неоплаченных счетов-фактур, по которым сформирован налоговый вычет»
- сами пусть и считают, тем более зависимости вычета НДС от оплаты поставщику не существует (напрягаю склероз) на моей памяти уже лет так 15 вроде
15. «Счета-фактуры на аванс»
- это если вы заявили НДС к вычету по аванса – тогда можно и предоставить
16. «Платежные поручения, подверждающие получение предоплаты, частичной оплаты по счетам-фактурам, вошедшим в книгу продаж»
- обойдутся, так как мы уже им предоставили счета-фактуры на аванс
17. «Предоставить информацию по приобретаемому товару, его назначению, с указанием занимаемой площади хранения»
- мы уже им отписались, что товар приобретен, например, для перепродажи, про площадь хранения я бы проигнорировала
18. «Документы, подтверждающие перемещение товара от поставщика к покупателю (договоры, товарно-транспортные накладные, заявки на осуществление перевозок, товарные спецификации, счета, сраховые полЮса (орфография сохранена) на страхование груза, упаковочные листы и др.)»
- договор и точка, хватит с них – ибо отношения к вычету НДС никакого
19. «Документы, подтверждающие оплату транспортных услуг»
- нечего баловать, вполне могли нам и задарма доставить, на вычет НДС не влияет
20. «Сведения о наличии собственных и арендованных складских помещений с указанием общей площади, приложением планировки, поэтажных планов, расчет и процент погашения арендных платежей по состоянию на 31.03.2017 с предоставлением платежных поручений и других документов»
- маскимум – договор аренды! Остальное – без комментариев, хотя пункт «и других документов» очень радует
21. «Свидетельство о государственной регистрации прав на недвижимое имущество, в том числе в части прав на земельный участок»
- я бы не предоставляла, но, в принципе, можно
22. «Стоимость 1 кв.м. помещений (участков), сдаваемых в аренду (в табличном виде с разбивкой по минимальным и маскимальным показателям) – такую работу для налоговой нам никто не оплачивает, игнор
23. «Сведения о транспортных средствах»
- непонятно какие сведения они хотят, даже если доставка товара производится собственным транспортом – если уж совсем хочется ответить, я бы запросила «просьба уточнить, какие конкретно сведения их интересуют»
24. «Сведения о характере и объемах расходов, связанных с основной деятельностью, расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе контрагентов с укзанием периодов»
- Декларация НДС, а объемы расходов то тут причем, и также помним про то, что факт оплаты/неоплаты никак не влияет на вычет НДС
25. «Расшифровать причины несоответствия (при наличии) налогового и бухгалтерского учета по вопросу формирования налоговой базы по НДС и по налогу на прибыль»
- однозначно, игнорю
26. «Если оплата за поставленный товар производилась за счет заемных средств, просим предоставить документы, подтверждающие погашение займа (внутренний рынок)»
- что за зверь «внутренний рынок» - моему интеллекту недоступно
27. «Подробную расшифровку строк бухгалтерского баланса за 2016 год»
- при чем здесь вычет НДС 1 квартала 2017 и баланс 2016-года также непонятно, игнорю;
28. «Пояснение по вопросу расхождения с контрагентами по всей книге покупок за 1 квартал 2017 года»
- какие расхождения – нам непонятно, игнорим
Причиной сего запроса, налоговики указали «завышение налоговых вычетов в результате неправомерного отражения».
Таким образом, здесь приведен пример очередных требований налоговиков из серии «нарочно не придумаешь». Вопрос дальнейших действий зависит от того, отказывают налоговики в вычете или нет. Если отказывают – однозначно обжалование, телеги и т.д. Если не отказывают – можно ограничиться, на мой взгляд, отпиской, как указано выше.
Рекомендуем ознакомиться:
Запрос из инспекции вне рамок проверки
О субподрядных счет-фактурах, советы по снижению рисков