Возврат НДС

Есть прямые налоги и косвенные. Если упростить, то первые мы платим сами, вторые — включены в стоимость товара (налог на добавленную стоимость (НДС) именно косвенный налог). Если посмотрите в чеке того же Макдональдса — там будет указано, что в стоимость гамбургера был включен НДС в размере 18%. Таким образом мы все всегда платим косвенные налоги.

Когда товар проходит через десятки промежуточных контрагентов по пути до конечного потребителя, то уплата 18% с каждой сделки была бы крайне губительна для экономики, поэтому возврат НДС из стоимости товара, при определенных условиях, осуществляется ФНС РФ.

Итак, возврат НДС — это процедура, урегулированная гл.12 и ст.ст.88, 171, 172, 176, 176.1 Налогового кодекса РФ, в ходе которой государство в лице ФНС РФ возвращает коммерсанту (юридическому лицу или ИП) сумму НДС, ранее включенную в стоимость товара.

Казалось бы, нарисовал договоры, первичку и пр., что ООО №1 купило у ООО №2 печеньев два вагона за 100500 млн. рублей, написал заявление на возврат НДС в региональную ИФНС и получи свои 18090 млн. рублей.

Но нет, тут есть ряд особенностей, самая главная из которых — обязанность ИФНС провести налоговую проверку у контрагентов.

Простая схема

Классика жанра: товара-работы-услуги не было, но по документам они были. Очевидная схема, а если добавить сюда отсрочку платежа на 3-6 месяцев, то пристальное внимание ФНС РФ гарантировано.

Завышаем стоимость

Так же можно отнести к классике жанра: товара-работы-услуги были, но их цена в разы завышена. Так же схема легко распознается и пресекается при должной осмотрительности ФНС РФ.

Имитация экспорта товара за пределы

Таможенного союза

Продажа товара за пределы ТС подразумевает получение налогового вычета. Никто не мешает товар реализовать за нал в РФ, а по документам провести его вывоз за пределы ТС. Тема не очень сложная с учетом некоторых организаторских навыков, основным из которых является умение организовать «покидание» территории ТС с указанным товаром.

Неточности в декларациях на вывоз

Вывез доски (дешевый товар) под видом мебели ИКЕА (дорогой товар), вывез пару вагонов по документам, а на деле вывозил несколько паллетов, вывез мрамор по документам и цене, а на деле вывозил щебенку. Увеличение стоимости к моменту пересечения границы достигается путем цепи сделок, постепенно увеличивающих стоимость товара. Основная задача в увеличении цены вывозимого товара и, как следствие, увеличение возвращаемого НДС. Схемы с вывозом легко обнаруживаются и пресекаются ввиду своей очевидности и сложности нормально подготовить документы на экспорт товара.

Круговая схема

Создание видимости предпринимательской деятельности по закупкам товаров с отражением вымышленной стоимости на продукцию и созданием разницы между НДС на входе и на выходе из компании при проведении сделок через группы компаний в рамках одной схемы. Часто сопровождается «каруселью» товара между складами разных организаций с целью демонстрации при налоговой проверке.

Через договор комиссии

Существующий лишь на бумаге товар путешествует между фирмами-посредниками, последняя из которых передает его на реализацию комиссионеру (желательно — максимально сложноустановимому за счет характерного подбора товара всевозможно обезличенного и распространенного). Последняя перед комиссионером организация подает заявление на возмещение НДС.

Авансовая схема

Одно юридическое лицо платит другому через несколько других юридических лиц авансовый платеж за товары-работы-услуги. Получатель НДС не платит и налит деньги любым удобным способом, а плательщик подает заявление на возврат НДС. Ныне экономически не очень обоснована ввиду подорожания обнала и стоимости самих юридических лиц. А они тут почти одноразовые.

Складская карусель товара

Товар по документам переходит к покупателю, который изображает дальнейшую реализацию товара и запрашивает налоговый вычет. Сам товар, зачастую, не покидает склада продавца. При нормальном составлении документов и грамотной работе — вполне рабочая схема. Но если по документам перевозит щебенки 500 тонн в месяц фирма без транспорта (своего, арендованного, подрядного и пр.), без штата (только генеральный директор), то это вызывает подозрения.

Веселый молочник

Если есть предприятие, находящееся на Едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН), то перешедшая в такой статус организация может сдавать сама себе (как юридическое лицо и как участник простого товарищества) в аренду какое-либо имущество. В итоге как арендодатель организация принимает к вычету НДС по приобретенным работам и материалам, а как арендатор — возмещает НДС, уплаченный по аренде. То есть использует вычеты НДС за оба статуса. Схема известна уже лет 5, но ее мало кто применяет — она малоизвестна, но очень видна при осведомленности о ее сути со стороны проверяющих.

Практические приемы работы и особенности

Фирмы для работы надо брать взаимосвязанные и никак не связанные с Вами. Работа идет с применением информационной защиты через подачу максимального количества документов онлайн. Привлечение реально работающих фирм (а без этого почти никак) нужно делать максимально анонимно (опыт обнальщиков тут будет полезен: они вынуждены работать часто оффлайн, но при этом остаются «в тени» почти всегда). Фирмы для работы желательно брать из разных регионов т. к. это осложняет проведение проверки.

Документы компании:

Бухгалтерия (все должно стыковаться);
Регистрационные и учредительные документы (ЕГРЮЛ, ИНН, ОГРН);
Банковские документы (договор счета, выписки и пр.);
Первичные кассовые документы;
Первичные бухгалтерские документы;
Договоры с контрагентами (не ленитесь и каждые договоры нового лица делайте заново, а не просто шрифты меняйте);
Документы складского учета;
Журнал доверенностей.

Важные моменты при работе с таможней и ФНС

Поставщик не должен подавать только нулевые отчетности, какое-то движение должно быть о счетам и по налогам;
Несколько рабочих и необходимый транспорт должны быть у компании (или договоры на все это с третьими лицами);
Дорожная ведомость должна содержать отметки, которые соответствуют легенде;
Товары при экспорте должны пройти проверку на таможне (ее организуют за долю малую таможенные брокеры).

«Красные тряпки» для проверяющих

Отсутствие производственных и складских мощностей для товаров, по которым заявлен возврат НДС;
Цены явно выше рыночных;
Товар непрофильный для данной компании;
Участие очевидных однодневок в цепочках;
Запутанные схемы оплаты (через третьих лиц или с большими отсрочками).

Доп. информация

В ГИБДД есть сведения о грузоперевозках;
Экспертое заключение об обоснованности стоимости товара не будет лишним при вопросе о завышении его цены (уж его организовать элементарно);
Банки хранят списки лиц, приносивших документы от имени юридического лица (курьеры, бухгалтера, юристы и пр.);
Номинально, у банка есть список лиц, имеющих доступ к ключу системы «Банк-клиент»;
Перевод долга, вексель и прочие схожие схемы часто являются «красной тряпкой» для проверяющих.

Уточнение налоговых деклараций в ходе проверки

Подаем заявление на возмещение НДС, в ходе камеральной проверки подаем уточнение (по которому нет оснований для возмещения НДС, т. е. уже ничего не требуем), камералка прекращается, подается требование о возврате НДС в изначально заявленном размере, мотивируя это тем, что уточнение — фальшивка. Т.е. на нем не подпись директора и печать не та.

Пока есть некоторая неопределенность в силу преюдиции (это когда решение суда признается без каких-либо проверок) при возмещении НДС через суд.

То есть если НДС выплачен по решению ФНС, то потом можно возбудит уголовное дело, когда ФНС и МВД чухнут, а если ФНС отказало и НДС был возмещен на основании вступившего в законную силу решения арбитражного суда, то такое решение резюмируется законным (его же суд вынес) и не может быть проверен сам факт законности вычета без обвинительного приговора в отношении судьи арбитражного суда (а его никогда не будет).

Тут есть спорная практика Конституционного суда по данному вопросу, но пока с этой темой предпочитают не связываться ибо других дел хватает.

Если у Вас остались вопросы, пожелания или угрозы, пишите мне @Frankoni. Спасибо за внимание и доверие! Новая информация на канале @DarkExpert.