РАЗБОР СХЕМЫ: перевод оперативной деятельности с фирмы-налогового должника

Как показывает практика, доначисления по итогам выездных проверок оказываются значительными. И исчисляются если не миллионами, то несколькими сотнями тысяч рублей. Расстаться с такими суммами и вывести их из хозяйственного оборота бывает непросто. Поэтому собственники часто идут на различные хитрости, стараются избавиться от фирмы, оставить ее без имущества, а казну — без доначисленного.

Как делать нельзя

Классическая ситуация.

У предприятия множество клиентов, но значительные налоговые долги. Поэтому планируется перевод деятельности на новую компанию. Для этого решено расторгнуть ранее заключенные договоры с покупателями. И подписать те, где продавцом указана новая фирма. Если прямо все так и сделать, то пройдете путь ЗАО "Королевская вода".

Бутилированная «Королевская вода» неоднократно перепродавалась от одной посреднической фирмы к другой, благодаря чему цена за 19-литровую бутыль воды увеличивалась в 7 раз (с 11 до 78 рублей). Это создавало для «Королевской воды» колоссальные вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль. Цепочка посредников, разумеется, была фиктивной, налоги с посреднических операций не уплачивались. В результате налоговая недоимка составила свыше 327 млн. рублей. Чтобы не делиться с бюджетом, было решено перевести всю деятельность на новую компанию, которую, не долго думая, назвали ООО «Королевская вода».
На основании п. 2 ст. 45 НК РФ налоговый орган заявил требование о признании ЗАО и ООО взаимозависимыми лицами и взыскании доначисленного с ООО. Доказать связь между фирмами особого труда не составило.

Как видим, такой подход не спасает. Дело в том, что еще с 2014 года налоговые органы получили право взыскивать недоимку не только с самого должника, но и с его взаимозависимых (материнских/дочерних) структур, а также с любых иных косвенно контролируемых или сопричастных организаций (подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ). Слова «иным образом зависимые» дают налоговым органам карт-бланш на то, чтобы через суд признать организации (которые по смыслу ГК РФ абсолютно чужие по отношению друг к другу) взаимозависимыми.

Причем это возможно не только в тех случаях, когда связь между компаниями очевидна:

— новая фирма создана в период проведения выездной налоговой проверки существующей операционной компании;

— общие поставщики и клиенты;

— вновь созданная компания начинает работать с контрагентами брошенной компании на тех же условиях;

— перевод сотрудников из старой компании в новую;

— один офис, сайт, товарный знак и др.

Инспекторы тщательно анализируют договорные отношения с контрагентами, банковские выписки по счетам обеих компаний, даты и суммы перечисляемых средств, опрашивают сотрудников, запрашивают информацию у поставщиков и покупателей налогоплательщика. Используют и «невидимые» ниточки — расчетные счета в одном банке, СМС-оповещение от интернет-банка приходит на один номер телефона, отправка бухгалтерской отчетности через один компьютер, переписка с контрагентами и многое другое. Результаты позволяют сделать вывод о наличии или отсутствии зависимости компаний и получении зависимой компанией выручки, которая могла бы поступить в адрес должника.

Когда ведение бизнеса другим лицом - не схема?

Другое дело, если новое/иное юридическое лицо - это не зависимая от нашего налогового должника организация и перезаключение контрактов инициировано покупателями.

К примеру, первоначальный поставщик обратился к партнерам, требуя изменить условия договора. И предложил новшества, невыгодные покупателю. Последний, понятно, отказался от сотрудничества по своей инициативе.

К покупателю обратился и работник новой фирмы, предлагая лучшие условия. Так будет подписан новый договор. И инициатором опять-таки станет контрагент. Это подтвердят и представители покупателей. В итоге контракты заменят.

Но если это искусственная конструкция и инспекция опросит работников плательщика или представителей покупателей и они, к примеру, заявят, что инициатор перезаключения — первоначальный поставщик, это будет прямо указывать на незаконность перевода бизнеса на новую фирму и уклонение от уплаты налогов. Суд признает законность взыскания из выручки, поступающей по новым контрактам (постановления АС Московского округа от 02.10.2017 № А40-254154/2016 и АС Западно-Сибирского округа от 28.09.2017 № А45-24435/2016).

Помните, непродуманные непрофессиональные решения опасны для вашего налогового здоровья! И времена "прокатит" или "по ходу договоримся" давно прошли. Не прокатит и не договоритесь.