Обжалование актов ненормативного характера налогового органа, ходатайства

Для того, чтобы налогоплательщику защитить себя, отстоять при этом свои права, следует обратиться к содержанию главы 19 НК РФ, где говориться о порядке обжалования актов ненормативного характера налоговых органов, а также действия или бездействия должностных лиц.

В данной главе четко указано, что каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов, а также бездействия должностных лиц. Существуют инстанции, куда налогоплательщик может обратиться — это вышестоящий налоговый орган, и в суд.

Давайте по порядку. Если решение налогового органа не вступило в законную силу (это составляет 30 дней) жалоба будет иметь название — апелляционная.

Подается в вышестоящий налоговый орган, через налоговый орган, вынесший решение (которое, по Вашему мнению нарушает Ваши права).

Обратите внимание, что обжалование в судебном порядке допускается только после обжалования акта (решения) в вышестоящий налоговый орган.

Вышестоящий орган по жалобе принимает решение в течение 1 месяца со дня получения жалобы (п.6 ст.140 НК РФ).

Обжалуемое Вами решение по Вашему заявлению может быть приостановлено, если Вы одновременно с жалобой отправите его (п.5 ст.138 НК РФ). Вышестоящий орган должен рассмотреть его в течение 5-ти дней со дня получения заявления, и принять решение (приостановить действие обжалуемого решения, либо отказать). Далее, в течение 3-х дней Вам должны сообщить о принятом решении в отношении Вашего заявления.

Бывали случаи, когда налогоплательщики не успевали подать апелляционную жалобу, что тогда? Тогда, налоговый кодекс дает Вам право обжаловать (уже вступившее в – законную силу решение) в течение одного года в вышестоящий налоговый орган. Считаю необходимым добавить, что по какой-то причине Вы пропустили срок для подачи апелляционной жалобы, и жалобы. В таких случаях законодатель дает Вам еще шанс. Одновременно с подачей жалобы (апелляционной жалобы) Вы можете отправить ходатайство о восстановлении пропущенного срока. В данном ходатайстве, конечно, необходимо будет указать причины — уважительные. И, поверьте, надежда есть, Вам могут пойти на встречу. То есть, если будет удовлетворено Ваше ходатайство, соответственно, жалоба будет принята к рассмотрению.

Какие способы подачи жалобы существуют?

Вы можете направить жалобу: 1-по почте, 2-лично (либо через представителя), 3-в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или 4- через личный кабинет налогоплательщика.

Следует обратить Ваше внимание при подаче жалобы на следующие моменты

-обязательно в жалобе Вы должны сослаться на реквизиты обжалуемого документа,

— все-таки постараться подать жалобу (апелляционную жалобу) в сроки, указанных выше,

-указать способ получения решения по жалобе.

Если по каким-то причинам Ваша жалоба оставлена без рассмотрения (Вас при этом должны уведомить в течение 3-х дней), это не препятствует повторному Вашему обращению в вышестоящий налоговый орган. В нагрузку к жалобе Вы можете предоставить документы, для подтверждения своих доводов.

По итогам рассмотрения жалобы вышестоящий налоговый орган:

-оставляет жалобу без удовлетворения,

-отменяет акт налогового органа ненормативного характера,

-отменяет решение налогового органа полностью, или в части,

-отменяет обжалуемое решение полностью и принимает по делу новое, признает действия или бездействия должностных лиц незаконными и выносит решение по существу.

О ходатайствах.

Но не о тех, которые указаны выше (о восстановлении пропущенного срока). А о ходатайствах, которые налогоплательщик имеет право заявить на стадии рассмотрения материалов проверок (камеральных, выездных).

Бывает, в ходе налоговых проверок, инспекция выходит на нереальные суммы штрафов. Так вот — как можно поступить в данных ситуациях. Налоговый кодекс дает право, даже при наличии отягчающих обстоятельствах (например, при камеральной проверке) Вы в течение года привлекались за аналогичное налоговое правонарушение) заявить о наличии смягчающих обстоятельствах. Причем сделать это можно как при рассмотрении материалов проверки налоговым органом, так и при подачи жалобы вышестоящим налоговым органом, к тому же и в суде.

Позиция ФНС России заключается в том, что суд вправе учесть любые смягчающие ответственность обстоятельства, в том числе и уже оцененные налоговым органом на стадиях досудебного урегулирования спора, и снизить размер налоговой санкции в случае несоответствия наказания совершенному правонарушению.

Какие-же все-таки обстоятельства могут признаны смягчающими?

При рассмотрении материалов налоговой проверки ими признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости, иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих обстоятельств (п.1 ст.112 НК РФ), размер штрафа должен быть уменьшен не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой кодекса.

На то, чтобы доказать свою полную невиновность, компаниям или ИП, оштрафованным за налоговые правонарушения, в большинстве случаев рассчитывать не приходиться. А вот возможность значительно минимизировать свои финансовые потери отнюдь не гипотетическая. Как говориться, главное — выбрать правильный подход к «служителям правосудия».

Как правило, о возможности смягчить ответственность большинство налогоплательщиков вспоминают только в суде. Но, такая возможность им предоставлена и на стадии досудебного урегулирования спора, то есть подать ходатайство при рассмотрении.

Если подается ходатайство, то необходимо изложить все грамотно и, что называется, без эмоций. Заявляя ходатайство Вы, по сути, играете в лотерею, так что скупиться на обстоятельства, кажущиеся смягчающими лично Вам не стоит. Разумеется, ссылка руководителя организации, оштрафованного за неуплату налогов, на сложные семейные обстоятельства не прокатит. Данное обстоятельство, как Вы сами понимаете подойдет физическому лицу. А вот на привлечение впервые, тяжелое финансовое положение организации, наличие кредиторской задолженности-такое можно и попробовать. В любом случае от этого налогоплательщик ничего не теряет.

Ну а если, ходатайство налоговым органом проигнорировано — впереди предоставляется еще один шанс, который может обернуться для налогоплательщика удачей. Это обращение в вышестоящий НО со ссылкой на то, что при вынесении решения заявленные Вами обстоятельства не были учтены инспекцией.

Если уж и здесь осечка, то есть шанс в суде оспорить решение. Да, можно заявить в суде о смягчении ответственности даже в том случае, если налогоплательщик не заявил ни в инспекции, и не в УФНС. Чаще всего на практике происходит что судьи прислушиваются к изложенным обстоятельствам с такими мотивировками: раскаяние и признание своей вины, явное несоответствие между штрафом и допущенным нарушением, самостоятельное выявление и исправление ошибки (подача(уточненки»), незначительность самого нарушения, либо его последствий. Что касается ИП, то им целесообразно ссылаться буквально на все подряд, вплоть до тяжелого семейного положения. Но в любом случае не стоит забывать про причинно-следственную связь нарушения со ссылками на смягчающие обстоятельства.

Да, и необходимо помнить, что заявлять о смягчающих обстоятельствах можно только в тех случаях и в отношении только тех нарушений, которые налогоплательщиком не оспариваются. Согласитесь, странно будет выглядеть линия защиты, когда, с одной стороны, организация убеждает суд в том, что она, к примеру, не допустила неуплаты налога, а инспекция неверно истолковала обстоятельства сделки, а с другой стороны — просит учесть смягчающие обстоятельства по штрафу за неуплату. То есть Вы оспариваете само нарушение, либо признаете его и просите смягчить ответственность.

Налоговики на местах пользуются предоставленным им правом, перетекающим в обязанность в каждом конкретном случае оценивать представленную ситуацию с позиции возможности ее квалификации как смягчающего обстоятельства, крайне неохотно, предпочитая формальный, но надежный подход. То есть штрафовать по полной программе, а если и снижать штрафы, то уж, по минимуму. Суды же подходят к делу более ответственно, анализируя причинно-следственные связи в попытке установить, каким образом то или иное обстоятельство отразилось на объективной или субъективной стороне противоправного деяния. Ваша задача-помочь им.

Но, в любом случае, как-бы ни относились налоговики к заявленным ходатайствам о снижении штрафных санкций, Ваша задача-не пропустить, и не упустить момента.

Может быть полезно:

Дополнение к запросу от налоговиков

Адрес массовой регистрации