ОСОЗНАННОЕ УПРАВЛЕНИЕ РИСКАМИ
Soliq plus
Бизнес и риск в мире предпринимательства всегда ходят парой. Само законодательное определение предпринимательства четко говорит, что это инициативная деятельность, осуществляемая субъектами предпринимательской деятельности , направлена на получение дохода (прибыли) на свой риск и под свою имущественную ответственность.
🔻Риски, связанные с деятельностью коммерческой нефинансовой организации можно разбить на следующие категории:
➡️ Управленческая команда – риски, связанные с ключевыми сотрудниками (отсутствие компетенций, мошенничество, уход из компании и т.д.);
➡️ Спрос, рынок и конкуренты – риски, связанные с коммерческой деятельностью (низкий спрос на продукцию, высокая конкуренция, рыночные барьеры и т.д.);
➡️ Технологические риски – связаны с особенностями технологии производства продукции и требованиями безопасности;
➡️ Проектные риски – связаны с ведением проектов, т.е. деятельности отличной от повседневной. Например, строительство нового здания (склада и т.д.) или запуска нового продукта (риски в области стройки и приобретения оборудования, недобросовестные поставщики, превышение сроков и бюджета, логистика и т.д.);
➡️ Финансовые и юридические риски – связаны с финансовым состоянием, ликвидностью и платежеспособностью (привлечение капитала, налоговые и валютные риски и т.д.) и юридическими особенностями и правовым полем деятельности.
«Нужно помнить, что осознанное управление рисками – это не наука о том, как избегать риски, это наука о том, как принимать правильные риски».
Норман Маркс На первый план для Узбекистана сегодня вышла компонента финансовых рисков – налоговые риски, которые можно условно разделить на несколько видов:
Внешние риски, возникающие в результате правоприменения и толкования налогового законодательства налоговыми органами и судами. Эти риски обусловлены несовершенством законодательства и стремительными изменениями в законодательной базе.
Внутренне риски, связанные с неверным исполнением налоговых законов, ошибками в налоговом учете или налоговом планировании:
🔹 налоговые риски, обусловленные допущенными неумышленными ошибками налогоплательщиков. Причинами допущения таких ошибок могут быть недостаточный уровень квалификации бухгалтеров или принятие управленческих решений без привлечения к этому процессу бухгалтеров (финансистов) или аудиторов.
🔹 налоговые риски, обусловленные сознательными действиями. Такие риски вызваны стремлением налогоплательщика уменьшить размер налогового бремени, используя для этого разные инструменты налогового планирования либо просто путем прямого уклонения от налогообложения.
🔹 риски не эффективного налогообложения – это риск переплаты налогов, не использования налоговых льгот, кредитование бюджета.
➡️ Репутационные риски - нанесение ущерба репутации компании, что может привести к уменьшению числа клиентов, отказу поставщиков от работы с предприятием и в конечном итоге к банкротству или уголовному преследованию.
Система анализа риска налоговых правонарушений получает внешние и внутренние данные, предоставленные министерствами, ведомствами и банками, а так же информацию с интернет-страниц и форумов социальных сетей, осуществляет анализ риска по следующим направлениям:
🔸 Наличие налоговой задолженности в лицевой карточке субъекта предпринимательства;
🔸 Систематическое (два и более раз в течение одного года) проведение перерасчета в налоговой отчетности, по налогам и обязательным платежам при исполнении налоговых обязательств;
🔸 Систематическое (два и более раз) изменение субъектом предпринимательства в течение отчетного периода первоначально зарегистрированного юридического адреса с одной территории на другую;
🔸 Использование субъектом предпринимательства не принадлежащего ему платежного терминала;
🔸 Обращения физических и юридических лиц с недовольством деятельностью одного и того же субъекта предпринимательства.
Проще сказать – вся информация о юридическом или физическом лице стекается в единую интегрированную информационную базу государственного налогового комитета.
В базу поступают данные: по движению средств на счетах; о наличии недвижимости; о наличии лицензий, полисов страхования; вся информация предоставленных налоговых деклараций; о количестве пересечений государственной границы и о каждом завезенном или вывезенном товаре на (с) территории республики Узбекистан; данные с наших интернет страниц, в том числе и в социальных сетях и много другое.
В век информационных технологий сопоставить и проанализировать даже такие обширные массивы данных по идентификационным номерам налогоплательщиков не составляет особого труда.
Анализ степени риска налоговых правонарушений, проводится налоговыми органами один раз в течение квартала 25 числа месяца, следующего после окончания квартала. Исключение составляет проведение постоянного анализа риска налоговых правонарушений субъектов предпринимательства, осуществляющих внебанковский денежный оборот в крупном размере. Таким образом, 25 октября 2018 года всех налогоплательщиков уже отнесли к соответствующей категории субъектов предпринимательства с высоким, средним или низким риском налоговых правонарушений.
У первых двух категориях налоговые органы осуществляют камеральный контроль, а к субъектам предпринимательства последней категории у налоговых органов вопросов не возникает. Вторая волна камеральных проверок ожидает нас после сдачи годовой отчетности за 2018 год и после 25 апреля 2019 года – по итогам первого квартала.
Если налоговые органы не удовлетворили объяснения расхождений, полученные от налогоплательщика в результате камерального контроля, то к вам придут сотрудники ГНК на тематическое или экспресс изучение. В соответствии с Положением о порядке осуществления органами государственной налоговой службы тематических и экспресс изучений (ПКМ № 965 от 27.11.2018 года, вступает в силу 3 марта 2019 года) критериями для назначения такой проверки являются:
🔸 Правомерность применения налоговых и таможенных льгот;
🔸 Наличие расхождений в отчетности о чистой прибыли и начислении дивидендов хозяйствующими обществами с государственной долей свыше 50%, а также определении чистой прибыли и суммы отчислений в Государственный бюджет Республики Узбекистан государственными унитарными предприятиями в размере 30% от чистой прибыли и других данных о деятельности хозяйствующего субъекта, имеющихся в налоговых органах;
🔸 Несоответствие объемов, номенклатуры (ассортимента) и сумм приобретаемых и реализуемых товаров (работ, услуг), выявленных при анализе движения денежных средств по банковским счетам;
🔸 Наличие расхождений и отклонений, выявленных на основе анализа поступившей в налоговые органы информации из органов и организаций, на которых возложена обязанность ее предоставлять;
🔸 Выявленные нарушения в области валютного законодательства, в том числе занижение или завышение стоимости экспортируемых и экспортируемых товаров (работ, услуг) по внешнеторговым контрактам.
🔻В рамках тематического и экспресс-изучения должностные лица налоговых органов имеют право:
➡️ Изучать данные бухгалтерских, финансовых, статистических, банковских и иных документов налогоплательщика, касающихся исключительно тематического и экспресс изучения, в целях проверки их достоверности результатов камерального контроля;
➡️ Осматривать территории (производственные, складские, торговые и иные), в том числе места, используемые для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения;
➡️ Получать копии документов, касающихся исключительно тематического и экспресс-изучения;
➡️ При установлении в ходе проведения досмотра признаков недостачи или излишков, а так же фактов порчи товарно-материальных ценностей и основных средств, инициировать проведение инвентаризации (полной или выборочной), истребовать документы и получать объяснения от налогоплательщика.
➡️ В случае передачи налогоплательщиком товарно-материальных запасов на комиссию или ответственное хранение, осматривать складские помещения комитентов/ комиссионеров и ответственных хранителей на основании соответствующего приказа налоговых органов, без оформления требования.
Налоговые органы благодаря интегрированной информационной базе налогового комитета, автоматической системе контроля НДС и системе анализа рисков налоговых правонарушений будут приходить к налогоплательщику с конкретными вопросами, имея на руках собранную и проанализированную информацию, как из внутренних, так и из внешних источников.
К слову сказать, сегодня банки могут предоставить информацию вплоть до IP и МАС адресов оборудования, с которого были осуществлены платежи.
Почему не стоит применять тактику затягивания времени, предоставления информации «в час по чайной ложке» или недопущения сотрудников налоговых органов на территорию?
Потому что в соответствии с новым законодательством в случае не предоставления налогоплательщиком необходимых документов, составляется акт, который является основанием для признания ранее предоставленной налогоплательщиком информации недостоверной, и как следствие – повлечет за собой полноценную ревизию финансово – хозяйственной деятельности предприятия совместно с органами прокуратуры.
Отказ в допуске должностных лиц налогового органа для проведения фактического осмотра территорий, непредоставление документов, а так же воспрепятствование выполнению должностными лицами налоговыорганов своих служебных обязанностей влечет ответственность в соответствии со ст. 198 КоАО и 192-2 УК Руз.
ВАЖНО! Есть существенное отличие от предыдущей системы. Раньше налогоплательщик после начала документальной счетной проверки уже ничего не мог изменить. Теперь же он может до окончания тематического и экспресс-изучения самостоятельно устранить налоговое правонарушение, в том числе представить уточненную налоговую отчетность, а так же уплатить до-начисленные налоги и другие обязательные платежи и пени. Это снижает как репутационные риски, так и финансовые издержки на оплату судебных пошлин, услуг юристов и адвокатов.
Весь наш малый и средний бизнес построен на ментальных ловушках, то есть особенностях нашего поведения, при которых КПД (коэффициент полезного действия, КПД= Полезная работа/Затраченная энергия.) стремится к нулю, то есть затраченная энергия превосходит полезную работу. Проще – это наши привычки и комплексы, которые мешают многим правильно воспринимать действительность и в том числе себя. Типичные примеры высказываний владельцев, управленцев или бухгалтеров, которые не видят или недооценивают риски, попав в ментальные ловушки:
🔹 Мы всегда проходили раньше налоговые проверки без проблем;
🔹 У нас такие слабые налоговики, в крайнем случае, я всегда смогу договориться с инспектором;
🔹 Ерунда, буду работать как раньше, обходя налоги;
🔹 Тратить деньги на повышение квалификации бухгалтеров или привлечение аудиторов и консультантов бессмысленно – у меня «крутой» бухгалтер (или я заплачу штрафы, если найдут нарушения и т.д.)
Почему мы не управляем рисками? Опять – ментальные ловушки. Типичные примеры высказываний владельцев, управленцев или бухгалтеров, которые не управляют своими налоговыми рисками:
🔹 Я уверен, что у меня все в порядке и все под контролем;
🔹 Наймем недорогих аудиторов или налоговых консультантов – придут и все исправят;
🔹 Захотят что-нибудь найти, все равно найдут, оштрафуют или отберут бизнес. С этим я не могу бороться;
🔹 Шеф все пропало! Мы ничего не сможем сделать… Мы не справимся с... ( НДС, электронными счетами фактурами и т.д ).
Управление и минимизация налоговых рисков включает в себя три важных этапа:
➡️ Деятельность внутри организации.
➡️ Взаимодействие с контролирующими органами.
➡️ Взаимоотношения с контрагентами.
Унификация и формализация процессов, связанных с налогообложением. Внедрение структуры управления налоговыми рисками зависит непосредственно от размера компании и специфики ее бизнес-процессов. Для наибольшей эффективности управления налоговыми рисками должны быть задействованы все структурные подразделения предприятия. Достигнуть этого можно с помощью принятия в компании локальных актов, детализируя в них требования к составлению документов и механизм принятия решений.
Повышение квалификации сотрудников, которые работают с налогами. Во многих крупных компаниях существует позиция «TAX manager или менеджер по налогам» который работает либо самостоятельно, либо имеет в своем подчинении квалифицированных специалистов в области налогообложения. Для небольших предприятий это не всегда оправданно, тогда жизненно необходимо повышать квалификацию своих бухгалтеров и требовать от них «держать руку на пульсе» всех изменений в налоговом законодательстве
Налоговый консалтинг или аутсорсинг. Один из эффективных методов снижения налоговых рисков – передача полная или частичная риска другой стороне. Это заключение договоров на сопровождение (консультации) или ведение налогового учета с организациями, имеющими соответствующую лицензию. Как правило, это либо организации налоговых консультантов, либо аудиторские организации.
Получение индивидуальных налоговых консультаций. Сегодня сотрудники налогового комитета оперативно отвечают на любые запросы, поступившие от налогоплательщика через персональный кабинет. Нет необходимости тратить время на дорогу и очереди в налоговой инспекции. В эпоху реформ налоговое законодательство часто вызывает вопросы в правильности понимания той или иной нормы нормативного документа, а так же сложности в определении налоговых последствий. Поэтому действенным механизмом в минимизации налоговых рисков является получение письменных разъяснений по вопросам применения налогового законодательства по конкретной хозяйственной операции через персональный кабинет налогоплательщика.
Мониторинг отсутствия задолженности по налогам. Проведение сверок по состоянию расчетов по налогам с помощью электронного кабинета налогоплательщика.
Проверка благонадежности контрагента. Всегда проверяйте тех, с кем сотрудничаете. Недобросовестный контрагент может стать источником проблем на предприятии. Необходимо проверить – является ли контрагент плательщиком НДС и а также обязательное наличие полномочий у подписанта на заключение сделки.
Анализ договоров и скрупулезное составление первичной документации. Условия договора и оформление первичной документации напрямую влияют на налоговые последствия.
Мария ШАРИПОВА,
руководитель практики бизнес консалтинга и управления рисками Baker Tilly Uzbekistan
(с) «Soliq plus» (русская версия)
Подписной индекс: 647
👉Условия использования материалов
Подписаться на Телеграм канал:⬇️
https://t.me/joinchat/AAAAAFPOoRIhRLKDwGCXvg
