Нестандартные методы налогового контроля
Штрафы делают свидетелей разговорчивыми
Конечно, в значительной мере эффективность повышена за счет углубления аналитической работы. Но стоит отметить и иные причины. Отчасти — внедрение в практику штрафов.
Еще несколько лет назад штрафы за неявку свидетеля или непредставление сведений, а также уклонение от этих обязанностей были редкостью (ст. 126, 128, 135.1 НК РФ). Для примера. В 2009 году я привлекала свидетеля к ответственности за неявку. Оказалось, что в программном комплексе не было ни санкции по статье 128 НК РФ, ни возможности выставить требование. Специально для этого разработчики программы проводили обновление версии.
В настоящее же время весь арсенал «штрафных» статей кодекса используется инспекторами в очень значительном объеме. И эффект от этого налицо.
Пожалуй, самая трудная часть работы инспектора — это работа со свидетелями. И угроза штрафов значительно ее облегчает. Можно разослать сотню повесток, но это не значит, что к инспектору выстроится очередь из желающих дать показания. А отсутствие допроса — это серьезная брешь в доказательственной базе. Нельзя послать повестку и просто ждать. Но правильная мотивация и знание, с кем именно предстоит работать, помогают добиться результата.
Такой пример. Компания арендовала 16 дорогих автомобилей с экипажем для трех своих руководителей. Трудились они, согласно приказам о приеме на работу, по совместительству всего по два часа в день. Но из представленных документов следовало, что на арендованных машинах руководители накатывали по восемь часов в день на немаленькую сумму расходов.
Контрагенты-арендодатели на встречных проверках отвечали неохотно. Поэтому на допрос инспекторы вызвали 32 водителя, на которых арендодатели подавали сведения о доходах по форме 2-НДФЛ.
И никто не пришел! На печальный вопрос инспектора: «Что делать?» начальник отдела ответила: «Составить акты на каждого водителя и оштрафовать на 1000 рублей за неявку». Акты составили, а поскольку за ними мало кто является на почту, то все их развезли и бросили в почтовые ящики по домашним адресам. Для рядового водителя штраф — не просто наказание. У человека появляются ощущение тотального жизненного несовершенства и обида по отношению к тем, кого он возит. Ведь это из-за богатого пассажира придется платить 1000 рублей. А это ужасно несправедливо!
После маневра с актами одновременно 16 человек выстроились в очередь на допрос и дали показания, что никогда не возили руководство проверяемой компании. Поскольку водители были персональными, то помнили всех своих постоянных пассажиров. Явившихся на допрос штрафовать не стали и вынесли решения об отказе в привлечении к ответственности. Ведь инспекторы получили надлежащие доказательства неправомерного завышения расходов.
Кстати, в ситуации с машинами инспектор воплотил еще одну креативную идею: запросил штрафы в ГИБДД на арендуемые автомобили. В момент фиксации нарушения правил дорожного движения автомобили чаще всего находились по адресам, отсутствующим в путевых листах. Два автомобиля, которые по документам ездили исключительно в Москве, неоднократно нарушали правила в Челябинской области. А это еще раз доказало тот факт, что путевые листы фиктивны. Это же подтвердили и допрошенные водители. Поэтому, даже при наличии всех оформленных документов, инспекторы в последние годы не спешат складывать их на полку.
Инспекторы приходят в гости к свидетелю
Бывает, что свидетели на допрос все же не приходят. Тогда к нему едут сами инспекторы. На такие мероприятия я, как начальник отдела, старалась посылать мужчин.
Был случай, когда инспекторы приехали, а дверь квартиры номинального директора открыта. И он сам, пьяный, лежит на пороге. Трезвел «руководитель» уже в местном ОВД, сотрудники которого приняли вызов инспекторов.
Если все же на допрос ехали женщины, то они заходили в ОВД с запросом об оказании содействия и брали с собой участкового. На участковых хорошо реагируют мамы и жены потенциальных свидетелей. Жену и маму тоже можно допросить и узнать номер телефона свидетеля, где он учится или работает, узнать телефоны и адреса друзей, собутыльников или знакомых девушек. Например, мама одного очень приличного человека не только сообщила телефон сына, но и уговорила его дать показания. Они сыграли ключевую роль в судебном заседании.
В другом случае нужные нам свидетели проживали в соседних городах Иваново и Тейково. Там же необходимо было провести осмотры офисных помещений. За сутки, выехав из Москвы, я и мой подчиненный намотали больше 800 км на личной машине. Оказалось, что улица Окуловой, на которой проживал один из свидетелей, не заканчивается вместе с городом! Выехав за город, проехав еще несколько километров через лес, кладбище, воинскую часть и детский санаторий, мы опять оказались в лесу на железнодорожном переезде. Караульный воинской части махнул нам рукой еще дальше в сторону леса. В нем мы обнаружили продолжение улицы Окуловой! Прямо в лесу, в снегу, стоял десяток частных домиков с нужной табличкой. Из трубы нужного дома шел дым, во дворе лаяла овчарка, кто-то подглядывал через занавеску на окне, но на наш стук в калитку не вышел.
Маневр с обходом дома со стороны леса тоже не удался. При росте у обоих по 180 см высота снежного покрова в лесу оказалась выше пояса. Мы по очереди вытаскивали друг друга из снега с помощью веревки, лежавшей в багажнике. В процессе, пока один из нас изображал ледокол, второй фиксировал место на видео- или фотокамеру. Попутно составили протокол осмотра адреса, к которому приложили фотографии и видеозапись. Понятыми выступили соседи и сторож из детского санатория.
А инспекторы, ездившие в Ярославль, столкнулись с другой проблемой. На окраине города на заборе другого частного владения оказалась вырвана кнопка звонка. Привлечь внимание хозяев дома помог снежок, метко брошенный в окно третьего этажа. На подоконнике проснулся йоркширский терьер, который лаем привлек внимание хозяев к замерзшим под забором инспекторам.
Конечно, в таких случаях войти в жилое помещение можно только с разрешения хозяев дома. Его дают не всегда. Например, другой ярославский свидетель назначил встречу в кафе. Третий оказался арендатором квартиры и на лестнице давал показания, в какие дни и кому он передает деньги за квартиру. Объехав за день весь город четыре раза, инспекторам удалось получить нужные доказательства (решение АС г. Москвы от 17.10.12 № А40-45959/1220–246).
Конечно, не во все места можно доехать. Так, одна из таких московских организаций находилась у нас на ежедневном мониторинге из-за оказываемого противодействия. И в один прекрасный день в ЕГРЮЛ появилась информация, что фирма срочно меняет директора на номинала из г. Комсомольска-на-Амуре! Но один из сотрудников отдела оказался родом из этого города. Позвонив знакомым инспекторам из местной налоговой, мы организовали запрос и выезд на дом к свидетелю.
Однако фирма не сдалась, и через три недели в ЕГРЮЛ красовался новый директор, уже из Владимирской области! Знакомых во Владимире у нас не оказалось. Но сработал обычный запрос в инспекцию Владимирской области. В нем на всякий случай мы подробно расписали все наши розыскные мучения.
После чего директор поменялся опять, но уже на жителя Москвы. Правда, он тоже оказался номиналом. Но это не помогло. Собранный материал о противодействии инспекция передала сотрудникам полиции.