НЕ ЗАБУДЬТЕ СДАТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ!
Soliq plus
1 апреля – последний день, когда физлица должны отчитаться о полученных доходах по итогам 2018 года. Для многих это привычная процедура. Тем не менее, давайте напомним читателю, что это за документ, кто обязан его подавать и какие сведения в декларации необходимо отразить?
Начнем с того, что налоговая декларация – это отчет физических лиц о суммах полученных ими доходов из двух или нескольких источников. На основе этого документа осуществляется государственный контроль над величиной налога, подлежащего уплате в бюджет. Граждане, сдавшие декларацию о годовых доходах, получают сведения об общих доходах, о сумме выплаченных налогов, о перечисленных суммах в ИНПС.
Кроме того, если после представления декларации, выяснится, что подоходный налог вами переплачен, можно переводить излишне выплаченные суммы в оплату задолженности по другому виду налога. Если такой задолженности нет, то можно эти, излишне выплаченные деньги, получить обратно. Вместе с тем, граждане, сдавшие декларацию о доходах, полученных на неосновном месте работы, будут иметь возможность воспользоваться предоставленными налоговыми льготами, в соответствии с действующим законодательством.
В соответствии со статьей 189 Налогового кодекса Республики Узбекистан, резиденты, получившие следующие виды доходов, должны до 1 апреля 2019 года сдать декларацию о доходах, полученных в течение 2018 года:
► имущественные доходы, в виде полученных процентов и дивидендов, доходы, полученные за сдачу в аренду имущества и прочие (если они не обложены у источника выплаты);
► доходы, полученные в виде авторского вознаграждения за создание и использование произведений науки, литературы и искусства;
► доходы в виде материальной выгоды, полученные не по основному месту работы (например, если возмещение юридическим лицом расходов за полученные товары, услуги и работы);
► облагаемые налогом доходы, полученные от двух или более источников;
► доходы, полученные из источников за пределами Республики Узбекистан;
► доходы, полученные из источников, не являющихся налоговыми агентами. Иностранное физическое лицо, ставшее резидентом Республики Узбекистан, представляет декларацию о доходах до 1 апреля 2019 года в порядке, предусмотренном статьей 192 настоящего Кодекса.
Согласно статье 19 Налогового кодекса, резидентом Республики Узбекистан признается:
● юридическое лицо, прошедшее государственную регистрацию в Республике Узбекистан;
● физическое лицо, постоянно проживающее в Республике Узбекистан или находящееся в Республике Узбекистан в совокупности сто восемьдесят три и более дней, в течение любого последовательного двенадцати месячного периода, заканчивающегося в текущем налоговом периоде.
Пример: иностранный гражданин прибыл в Узбекистан 1 сентября 2018 года на работу, согласно трудовому контракту. В январе выехал за пределы Республики Узбекистан на двадцать дней и приехал обратно. На территории Республики Узбекистан он пробыл 194 дня (с 1 сентября 2018 года до 1 апреля 2019 года, за вычетом 20 дней в январе 2019 года). Поэтому он является резидентом Республики Узбекистан и должен представить декларацию о доходах, полученных в 2018 году, не позднее 1 апреля 2019 года.
Как было указано выше, налогоплательщики по вышеуказанным доходам, представляют декларацию о совокупном годовом доходе органу государственной налоговой службы по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Если последний день срока представления декларации приходится на выходной (нерабочий) день, днем окончания срока считается следующий за ним первый рабочий день (статья 36 НК РУз).
При прекращении деятельности в течение календарного года иностранным физическим лицом – резидентом Республики Узбекистан, доходы от которой подлежат налогообложению, и при выезде его за пределы территории Республики Узбекистан, декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Республики Узбекистан, должна быть представлена за один месяц до выезда. Если иностранное физическое лицо – резидент Республики Узбекистан, выезжает за границу на постоянное жительство до 1 февраля текущего года, то декларация по доходам за текущий год не представляется.
Утвержденная форма декларации о совокупном годовом доходе физического лица приведена в приложении № 2 к постановлению Государственного налогового комитета и Министерства финансов Республики Узбекистан «Об утверждении форм налоговой отчетности» (зарегистрировано Министерством юстиции Республики Узбекистан 21 января 2019 г. регистрационный № 3126).
Физическое лицо, получающее авторское вознаграждение за создание и использование произведений науки, литературы и искусства, обязано вести учет доходов и расходов, связанных с получением доходов, и имеет право вычитать из дохода фактически произведенные и документально подтвержденные (чеки ККМ или торговых терминалов, квитанции, договора, счета-фактуры и т.д.) расходы, связанные с осуществлением творческой деятельности, но не более 30 процентов от суммы полученного совокупного дохода.
К расходам, связанным с осуществлением творческой деятельности, относятся:
■ расходы на приобретение материалов, необходимых для создания и использования произведений науки, литературы и искусства;
■ расходы на аренду помещения и имущества, используемого исключительно в целях создания, издания, исполнения или иного использования произведений науки, литературы и искусства.
Физические лица, получившие доход в виде гранта при представлении декларации должны приложить соответствующее заключение из Комитета по координации развития науки и технологий при Кабинете Министров Республики Узбекистан.
Физические лица, получившие доходы от сдачи имущества в аренду (жилых и нежилых помещений, автомобильного транспорта) должны приложить к декларации копии договоров аренды.
Физические лица, имеющие право зачета налогов, уплаченных за рубежом, прилагают справку о налогах, утвержденную уполномоченными органами иностранного государства.
Физические лица, освобожденные от налогообложения частично (по доходам в размере четырехкратной минимальной заработной платы за каждый месяц) согласно 180 статье НК РУз, должны представить подтверждающие данное право документы и указать в декларации.
Декларация о совокупном годовом доходе физического лица может быть представлена налогоплательщиком непосредственно в органы государственной налоговой службы, по почте заказным письмом, а также на электронном носителе информации. При сдаче декларации электронным носителем, она должна быть заполнена, согласно установленной форме, и утверждена электронной подписью. Также можно представить декларацию через интернет-портал my.soliq.uz .
Датой уплаты налога на доходы физических лиц является:
■ при уплате налога физическими лицами со счета в банке – день списания средств с их счетов в банке;
■ при внесении наличных денежных средств физическими лицами – дата внесения средств в кассу банка.
Физические лица – резиденты Республики Узбекистан, могут осуществлять уплату рассчитанной суммы налога на доход со счетов, находящихся в зарубежных банках в иностранной валюте. При этом осуществляется перерасчет налога на доход физических лиц, по курсу, установленному Центральным Банком на день перечисления.
Уплата налога на доходы физических лиц, исчисляемого органами государственной налоговой службы, должна быть произведена в сроки, указанные в платежном извещении.
Напоминаем что, при нарушении сроков уплаты налога, начисляется пеня в размере 0,045 процента от не перечисленной суммы за каждый просроченный день (включая день перечисления) просрочки.
Если декларация не предоставлена в срок по уважительной причине (поездка в командировку, болезнь и др.), в налоговую инспекцию вместе с декларацией дополнительно представляются объяснительная записка и подтверждающие документы.
При обнаружении ошибки в представленной физлицом декларации, приводящей к занижению суммы налога, подлежащего уплате, физлицо обязано внести необходимые изменения в декларацию.
Если заявление об изменении декларации подается до истечения срока уплаты налога, налогоплательщик освобождается от ответственности.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, может быть пересмотрена только после представления налогоплательщиком уточненной декларации (ст. 192 НК РУз).
Учитывая вышесказанное, мы рекомендуем своевременно сдавать декларации в налоговые органы по месту жительства, не дожидаясь крайнего срока сдачи декларации – 1 апреля.
Комил САИДОВ,
старший инспектор Управления налогообложения доходов ГНК РУз.
«Soliq plus» (русская версия)
👉Условия использования материалов
Подписаться на Телеграм канал:⬇️
https://t.me/joinchat/AAAAAFPOoRIhRLKDwGCXvg