НДС? Да нет, я же физик...

Итак, перед вами три истории о том, как ФНС взыскала НДС с трёх физических лиц без статуса ИП.

Случай №1: взыскали НДС за сдачу в аренду офиса и части жилого дома

Физическое лицо (некто Т.) сдавал в аренду часть жилого дома и офис в период с 2009 по 2011 годы. Т. не был оформлен индивидуальным предпринимателем.

Арендодатель помещений добросовестно считал и уплачивал НДФЛ с получаемой арендной платы.

В 2013 году Т. зарегистрировался как ИП и заявил в налоговой, что он сдаёт внаём собственное жилое и нежилое помещение. ФНС обратила внимание на эту ситуацию и решила, что сдача помещений с 2009 по 2011 годы (то есть пока Т. ещё не был ИПшником) — это предпринимательство, поскольку «деятельность по сдаче помещений в аренду носила длительный и систематический характер».

Тот факт, что арендатор платил НДФЛ с арендной платы, ничуть не спас ситуацию.

Суды, в том числе Верховный Суд, поддержали инспекцию. 
Определение судьи об отказе в передаче жалобы по этой ссылке (дело №306-КГ15-11736).

Случай №2: взыскали 8,8 млн НДС за продажу нежилых помещений

Еще в 2004 году М., не будучи предпринимателем, приобрёл в собственность нежилые помещения по договору о совместной деятельности. В 2013 и 2014 годах он продал эти помещения, всё ещё не будучи ИП. Он добросовестно задекларировал сумму с продажи как доход физического лица. Причём М. даже не получил прибыли с этой сделки.

В 2014 году М. зарегистрировался как ИП. Налоговая провела выездную проверку и решила, что сделки по реализации недвижимости — это предпринимательская деятельность, с доходов нужно уплачивать НДС. ФНС доказала, что помещения не использовались для личных, семейных или бытовых нужд. Не помогло М. также и то, что прибыли с продажи он не получил, ведь, как указал суд, «извлечение прибыли не является обязательны результатом такой [предпринимательской] деятельности».

Суды учли, что М. не укрывал полученный доход, ведь он заявил о деньгах как о доходе физического лица. Но платить 8,8 млн рублей НДС всё равно заставили.

Вот так. Имей в собственности помещения, продай их — и ты предприниматель. С учетом такой ситуации, думаю каждому надо задуматься, когда продавец унаследованной бабушкиной квартиры будет объявлен предпринимателем?

Текст определения судьи ВС РФ по делу №304-КГ17-10687 по ссылке.

Ситуация № 3: уголовное дело, штраф и доначисления 2 млн за лом цветных и чёрных металлов

Ш. был предпринимателем с 2000 по 2010 годы. Далее в ноябре 2012 года он опять зарегистрировался как ИП; занимался отходами и ломом цветных металлов. В 2013 году он получил лицензию на заготовку, хранение, переработку и реализацию лома цветных и чёрных металлов.

ФНС решила, что с сентября 2012 по ноябрь 2012 (то есть до даты регистрации как ИП) Ш. работал как предприниматель. Доход от реализации только за эти три месяца составил 3,1 млн рублей. Налоговая доначислила НДС и НДФЛ. И это не всё.

Инспекция решила, что Ш. незаконно умолчал о 10,7 млн. рублей доходов в период с ноября 2012 по конец 2013, а должен был указать эти деньги в доходах, облагаемых единым налогом по УСН.

Кроме того, на работу с ломом нужна лицензия. Ш. занимался заготовкой, хранением, переработкой и реализацией лома не только без ИП в течение двух месяцев, но и без лицензии. Он получил лицензию только в 2013 году. Значит, до этого момента он работал с ломом незаконно.

Было возбуждено уголовное дело, и суд общей юрисдикции признал Ш. виновным по п. «б» ч.2 ст. 171 УК «Незаконное предпринимательство». Наказали штрафом 150 000 рублей.

Первоначально ФНС доначислила предпринимателю 2 млн рублей (НДС + НДФЛ + единый налог, а также пени и штрафы с них).

Суд первой инстанции признал незаконным требование об уплате 46 тыс. рублей НДФЛ и отменил штрафы на 444 тыс. Вторая инстанция «вернула» обязанность уплатить штрафы на 437 тыс.

Итого Ш. заплатил около 2-х млн рублей и получил судимость.

В этом случае, как и в двух первых, дело дошло до ВС РФ, но судья отказала в передаче жалобы в коллегию. 
Текст определения по делу №307-КГ17-7696 по этой ссылке.

Выводы

Отсутствие статуса ИП не означает, что физическое лицо не занимается предпринимательской деятельностью.

Если ФНС решит, что человек занимается предпринимательством, то и спрос с него будет, как с предпринимателя, и в зависимости от выбранной системы налогообложения, с него могут взыскать НДС.

Если ФНС решит, что человек без статуса ИП занимается предпринимательской деятельностью, то от доначислений по НДС как предпринимателю не спасёт даже то, что человек платил НДФЛ как «просто физлицо».

Отсутствие прибыли от деятельности, которую ФНС считает предпринимательской, не говорит о том, что деятельность предпринимательской не была.