Мануал по проверке юрлица (Часть 2)

Ранее мы рассказали об основах проверки юрлица. Продолжим изучение данной интересной и весьма актуальной темы. Конкретно сейчас хотим поговорить об аспектах проверки, важных для коммерции.

Допустим, вы не просто так кого-то проверяли и кем-то интересовались, а у вас есть конкретная деловая цель - заключить с другой компанией (контрагентом) договор. Обязательным мероприятием на данном этапе является запрос у контрагента пакета документов, в целях:

1. Проверки содержания данных документов на соответствие закону;
2. Установления возможных противоречий между представленными документами и данными, имеющимися в открытом доступе;
3. Выявления специфических рисков (к примеру, из содержания документов может быть понятно, что в компании есть вялотекущий корпоративный конфликт, а вы будете заключать такую сделку, которая по закону требует корпоративного одобрения со стороны собрания учредителей);
4. Подтверждения факта собственной добросовестности, в целях минимизации административных рисков.

Последний пункт наводит на мысль, что запрос нужен ради самого запроса...И это отчасти так. Но обо всем по порядку, в том числе о составе данного пакета.

Такое явление, как запрос официальных документов у контрагента, пришло в российскую действительность во многом благодаря Федеральной налоговой службе РФ (ФНС РФ). Именное данное ведомство предприняло меры к популяризации понятия "должная осмотрительность", под которым понимается осторожное и разумное поведение предпринимателя по выбору контрагента. Изначально подразумевалось, что такое поведение направлено на исключение работы с фирмами-однодневками. Логика примерно такая: если бы вы присмотрелись к этой фирме, то точно поняли бы, что она однодневка, и не стали бы работать с ней, а раз вы работали, то вы либо ничего не проверили (и поэтому плохие), либо работали умышленно (тогда вы плохие вдвойне).

Поскольку безумное количество предпринимателей работало по-простому, без лишних запросов и чрезмерной бюрократии, то ловить за руку бизнесменов по мотиву отсутствия должной осмотрительности стало достаточно просто и эффективно. За это они подвергались либо штрафам/взысканиям, либо получали отказы в возмещении налогов из бюджета (за само по себе отсутствие проверки контрагента не наказывали).

Изначально (с 2010 года) налоговые органы, руководствуясь Письмом ФНС РФ от 11.02.2010 N 3-7-07/84, проверяли, запросила ли организация следующие документы у контрагента:

• копии учредительных документов,
• свидетельство о регистрации в ЕГРЮЛ,
• свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, лицензии, приказы, подтверждающих право руководителя подписывать документы,
• информацию о том, не привлекался ли он к налоговой или административной ответственности.

С годами предприниматели научились быть осмотрительными, поэтому государственная машина усовершенствовала удобный ей механизм, и с 2017 года налоговые органы, руководствуясь Письмом ФНС РФ от 23.03.2017 N ЕД-5-9/547@ "О выявлении обстоятельств необоснованной налоговой выгоды", при проверках оценивают:

• обоснованность выбора контрагента проверяемым налогоплательщиком;
• отличался ли выбор контрагента от условий делового оборота или установленной самим налогоплательщиком практики выбора контрагентов;
• каким образом оценивались условия сделки и их коммерческая привлекательность, деловая репутация, платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта;
• заключались ли налогоплательщиком сделки преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязательств.

Для этого налоговые органы запрашивают:

• документы, фиксирующие результаты поиска, мониторинга и отбора контрагента;
• источник информации о контрагенте (сайт, рекламные материалы, предложение к сотрудничеству, информация о ранее выполняемых работах контрагента);
• результаты мониторинга рынка соответствующих товаров (работ, услуг), изучения и оценки потенциальных контрагентов;
• документально оформленное обоснование выбора конкретного контрагента (закрепленный порядок контроля за отбором и оценкой рисков, порядок проведения тендера и др.);
• деловую переписку.

Но это все касается рисков привлечения к ответственности со стороны государства. Однако бизнес не ограничивается минимизацией административных рисков, и самому инициатору запроса тоже нужны документы, чтобы:

• понять, какой конкретно хозяйствующий субъект будет выступать стороной по сделке (идентификация конкретной организации или ИП);
• кто будет подписывать договор, есть ли у него на это полномочия;
• нужны ли чьи-либо одобрения на совершение сделки (со стороны собрания учредителей, совета директоров, залогодержателя доли в уставном капитале и т.д.), если нужны, то кто и в каком виде должен их представить;
• оценить перспективу взыскания задолженности (в случае ее возникновения);
• получить доступ к данным, имеющим потенциальную ценность (пример: паспортные данные директора организации, чтобы силами полиции искать его в случае мошеннических действий в отношении вас)
• и т.д.

Получается, запрашивание документов является обязательным не только исходя из пожеланий налоговиков, но и исходя из здравого смысла. Поэтому вопрос о том, нужно ли просить документы, не стоит. Но нужно определиться с тем, что же просить (чтобы не просить все подряд). Пресловутый "пакет документов" включает в себя (обязательное выделено жирным):

• Свидетельство о государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя (ИП);
• Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
• Устав организации (ООО, АО), в актуальной редакции и с отметкой регистрирующего органа;
• Решение о создании организации (может быть принято одним (единственным) участником (учредителем) в форме решения единственного участника или несколькими участниками (учредителями) в форме решения общего собрания (ОСУ), оформленного протоколом;
• Решение (протокол) об избрании директора (генерального директора) на должность и о продлении его полномочий (если истек срок полномочий, установленных Уставом);
• Копия паспорта (генерального) директора;
• Выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП, полученная незадолго до представления Вам, с печатью налогового органа или подписанная достоверной, государственной электронной подписью;
• Лицензии (если вид деятельности подлежит лицензированию);
• Приказ о назначении главного бухгалтера;
• Документы, подтверждающие производственные мощности и (или) право собственности на активы, попадающие в сделку (необходимо отталкиваться от вида заключаемого договора, будь то поставка/подряд/оказание услуг или транспортная экспедиция, у контрагента в таком случае должны быть складские помещения/оборудование/транспортные средства/специальная техника и т.д. И на все виды перечисленного имущества у него должны быть подтверждающие документы (договор аренды, договор купли-продажи, ПТС и т.д.), которые должны оказаться у вас);
• Копия штатного расписания (подтверждает наличие в штате контрагента соответствующих работников, которые могут физически реализовать положения соответствующего договора. Если у контрагента в штатном расписании имеется только одна строчка, и то она посвящена генеральному директору, то это повод для опасений);
• Если подписывает договор представитель организации, то доверенность на него и его паспорт.

А теперь самое экзотичное - в идеале у вас еще должны быть документы, подтверждающие, что вы действовали в порядке, официально установленном в вашей организации для поиска контрагентов, должен быть сам такой порядок, документально оформленный (положение, инструкция), а также переписка с представителями другой стороны. Все это нужно приобщить в досье, которые вы в электронном и бумажном виде формируете по каждому контрагенту... Правда, по этой экзотике устойчивой практики еще нет, но мы не сомневаемся, что она появится, и на первом этапе она не будет в пользу налогоплательщиков.

Без получения хотя бы части перечисленных документов вы подвергаете себя значительным коммерческим и административным рискам. А в следующей части мы расскажем про самые редкие способы проверки юрлиц, которые, тем не менее, заслуживают внимания.