КАЖДЫЙ ДОЛЖЕН ЗНАТЬ СВОИ ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ

В любом демократическом государстве правовая защита интересов представителей всех отраслей гарантирована Конституцией, которая является основой нашего законодательства. Права и обязанности налогоплательщиков, обеспечивающие основную часть бюджетных поступлений, регламентируются Налоговым кодексом Республики Узбекистан. Прежде чем говорить о правах и обязанностях налогоплательщиков, мы решили дать определение понятию «налогоплательщик».

Так, налогоплательщиком является любое физическое или юридическое лицо, на которое, в соответствии с законодательством, возложено обязательство по уплате налогов и других обязательных платежей.

В статье 16 Налогового кодекса Республики Узбекистан дано определение понятиям «юридическое лицо» и «физическое лицо». Также статьей 39 Гражданского кодекса Республики Узбекистан определено: «Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде».

В Налоговом кодексе Республики Узбекистан понятию «физическое лицо» дано следующее определение: «Физическими лицами признаются граждане Республики Узбекистан, граждане иностранных государств, а также лица без гражданства».

Юридические и физические лица регистрируются в органах государственной налоговой службы в качестве налогоплательщиков с даты возникновения налоговых обязательств. Контроль за деятельностью налогоплательщиков начинается после регистрации в налоговых органах.

Учет плательщиков в ГОНС ведется путем регистрации и формирования сведений о них. При государственной регистрации налогоплательщиков им присваиваются идентификационные номера налогоплательщиков (ИНН) и учетные сведения, которые заносятся в Единый реестр налогоплательщков.

Согласно Гражданскому кодексу Республики Узбекистан юридическое лицо считается созданным с момента его государственной регистрации и подлежит перерегистрации лишь в случаях, установленных законом.

Согласно статье 31 НК РУз, налогоплательщикам предоставляются определенные права. Вместе с тем, юридические и физические лица имеют право воспользоваться или не воспользоваться предоставленными в соответствии с законом правами.

Права налогоплательщиков, установленные в соответствии с НК РУз, можно разделить на четыре группы:

• права, связанные с получением информации;
• права, связанные с выполнением налоговых обязательств;
• права, связанные с проверками налоговых органов;
• права, связанные с представительством в налоговых органах.

Налогоплательщики имеют право получать от органов государственной налоговой службы информацию. К информации о налогах и других обязательных платежах относятся сведения о видах действующих налогов и прочих обязательных отчислениях, об их элементах, а также сведения о порядке определения налогооблагаемой базы, расчета и перечисления налогов.

ВАЖНО! Налогоплательщики имеют право получать от органов государственной налоговой службы информацию об изменениях в налоговом законодательстве и своевременные разъяснения по ним, требовать акты сверок по уплаченным налогам и другим обязательным платежам.

Права налогоплательщиков по выполнению своих налоговых обязательств:

■ использовать льготы по налогам и другим обязательным платежам;

■ получать отсрочку по уплате налогов и обязательным платежам или уплате частями в сроки, указанные законодательством;

■ на зачет или возврат сумм излишне уплаченных или взысканных налогов, других обязательных платежей, пени и штрафов;

■ самостоятельно исправлять ошибки, допущенные ими при учете объекта налогообложения, исчислении и уплате налогов и других обязательных платежей;

■ налогоплательщик вправе использовать льготы по налогам и другим обязательным платежам при наличии оснований и в порядке, установленном Налоговым кодексом, иными законами и решениями Президента Республики Узбекистан.

ВАЖНО! Применение льгот является правом, а не обязанностью налогоплательщика, поэтому он может отказаться от использования льготы. И это не должно рассматриваться в качестве налогового правонарушения. Исключение из этого правила составляют льготы по налогу на добавленную стоимость.

Налоговое законодательство, исходя из задач по созданию условий для предпринимательства, а также защиты законных интересов субъектов предпринимательства, предоставляет налогоплательщикам нижеследующие права, связанные с проверками налоговыми органами.

Согласно статье 31 НК РУз налогоплательщики при проверках имеют право:

■ знакомиться с материалами проверок;

■ представлять органам государственной налоговой службы, осуществляющим налоговую проверку, пояснения по вопросам, касающимся исполнения налогового законодательства;

■ обжаловать в установленном порядке решения органов государственной налоговой службы и иных уполномоченных органов, действия (бездействие) их должностных лиц;

■ требовать в установленном порядке возмещения убытков, причиненных незаконными решениями органов государственной налоговой службы и иных уполномоченных органов или незаконными действиями их должностных лиц.

Кроме того, налогоплательщикам предоставляется право защищать свои интересы в налоговых органах. Статьей 31 НК Уз установлено, что налогоплательщики имеют право на личное участие в налоговых отношениях, что не лишает их права иметь представителя, равно как и участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных отношениях. Действия (бездействие) представителей налогоплательщика, совершенные в связи с участием этого налогоплательщика в налоговых отношениях, признаются действиями (бездействием) налогоплательщика.

Статьей 32 НК РУз установлены следующие обязательства налогоплательщика:

• своевременно и в полном объеме выполнять свои налоговые обязательства;

• вести бухгалтерский учет, составлять финансовую и налоговую отчетность в соответствии с законодательством;

• представлять органам государственной налоговой службы и иным уполномоченным органам документы, подтверждающие право на льготы;

• представлять органам государственной налоговой службы во время проведения налоговых проверок документы и сведения, связанные с исчислением, уплатой налогов и других обязательных платежей;

• выполнять законные требования органов государственной налоговой службы и иных уполномоченных органов и их должностных лиц, а также не препятствовать законной деятельности указанных органов и их должностных лиц.

ВАЖНО! Налоговое законодательство, наряду с предоставлением прав налогоплательщику, возлагает на него ряд обязанностей. В этой связи необходимо различать понятия «налоговое обязательство» и «обязанность налогоплательщика». Выполнение налоговых обязательств является одной из обязанностей налогоплательщика.

Применяемые в налоговом законодательстве налоговые обязательства исходят из гражданских обязанностей. Только налоговые обязательства отличаются от гражданско-правовых обязанностей:
► имеют односторонний характер;
► приводятся в действие законодательным актом.

Налоговое обязательство имеет односторонний характер, так как это обязательство должен выполнить налогоплательщик. В ответ на выполнение данного обязательства от государства не требуется выполнение ответного обязательства.

Чтобы выполнить налоговое обязательство, налогоплательщик в первую очередь обязан, в соответствии с установленными требованиями ст.ст. 80,81 НК РУз, встать на учет в органах государственной налоговой службы. После этого налогоплательщик заносится в Единый реестр для учета в государственных налоговых органах.

Еще одним из обязательств, имеющих регулярный характер, является обязательство вести учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением.

Данные обязательства определяются и регламентируются соответствующими статьями специальной части НК РУз. Например, объект налогообложения по налогу на прибыль определяется в соответствии со статьей 127 НК РУз, объектом, связанным с налогообложением, являются расходы. Понятие расходов определено в ч. 2 статьи 141 НК РУз.

Учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, производится на основании регистров бухгалтерского учета и других первичных документов.

Следующим налоговым обязательством налогоплательщика является составление и своевременная сдача налоговых отчетностей в ГОНС.

Основным налоговым обязательством налогоплательщика является полное и своевременное перечисление налогов в Государственный бюджет. Для выполнения данного обязательства налогоплательщик выполняет все вышеуказанные обязательства. 

Фируза БОЗОРОВА,
преподаватель Центра повышения квалификации при ГНК РУз.

(с) «Soliq plus» (русская версия)

👉Условия использования материалов

Подписаться на Телеграм канал:⬇️

🔻Советуем прочитать:

👉ВСЕ СТАТЬИ

Подписной индекс: 647