Имущественный вычет по НДФЛ при покупке квартиры в строящемся доме

📌В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета по НДФЛ, в частности, в сумме, израсходованной им на новое строительство, но не более 2 000 000 рублей.

Этот имущественный налоговый вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик осуществлял расходы по приобретению имущества (см. письма ФНС России от 06.07.2017 N БС-19-11/167, Минфина России от 22.12.2016 N 03-04-05/77321).

✳️Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме налогоплательщик представляет договор участия в долевом строительстве ( далее ДДУ) и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами (абзац четвертый пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ).

То есть в случае приобретения квартиры по ДДУ вычет может быть получен до регистрации права собственности на жилье, но только после подписания акта приема-передачи. Поэтому самого договора на участие в долевом строительстве и документов, подтверждающих оплату по нему, недостаточно для получения вычета. Такие разъяснения контролирующие органы приводят в многочисленных письмах (см. письма Минфина России от 31.10.2017 N 03-04-05/71416, от 08.07.2016 N 03-04-05/40267, от 23.06.2016 N 03-04-05/36507, от 19.02.2016 N 03-04-05/9555, от 22.07.2015 N 03-04-05/42075, от 19.06.2015 N 03-04-05/35504, от 06.03.2015 N 03-04-05/12102, ФНС России от 06.07.2017 N БС-19-11/167@ и др.)

⚖️ Конституционный суд РФ в определении от 24.02.2011 N 171-О-О также указал, что право налогоплательщика на имущественный вычет при приобретении прав на квартиру (долю) в строящемся доме возникает с момента подписания акта приема-передачи. См. также определения Верховного Суда РФ от 19.01.2011 N 29-В10-11 и N 53-В10-13.

✳️При приобретении квартиры по договору уступки прав требования, для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:

• договор о долевом строительстве, 
• договор уступки прав требования на квартиру в строящемся доме, 
• акт о передаче квартиры налогоплательщику. 
• расходы на приобретение квартиры. При этом включаются расходы, произведенные налогоплательщиком в соответствии с заключенным договором уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве (см. письмо ФНС России от 05.09.2014 N БС-3-11/2994).

Энциклопедия решений Garant.ru