IT-арсенал налоговых органов

Интернет-технологии повсеместно проникли в нашу жизнь. Электронная почта, социальные сети, Skype, всевозможные чаты и форумы — без этого сложно представить жизнь современного человека. Вместе с этим преображаются технологии, приемы и возможности контролирующих органов.

К примеру, за год с небольшим испанские налоговики, используя беспилотники для выявления незадекларирированных объектов, увеличили собираемость налога на недвижимость на 1,3 млрд. евро (потратив на приобретение беспилотников около 80 млн. евро). Не стоят на месте и отечественные фискальные органы. Чего только стоит работающий второй год программный комплекс АСК НДС-2. Программа автоматически сопоставляет сведения из отчетности налогоплательщика с данными его поставщиков и покупателей. При выявлении несоответствий налогоплательщику рассылаются автоматические требования дать пояснения. Таким образом, если раньше на проверку цепочки контрагентов уходили месяцы (причем полноценно проверить налоговый орган мог лишь в ходе выездной проверки), теперь это дело нескольких минут.

Большинство налогоплательщиков уже ощутили на себе действие комплекса — камеральные проверки по НДС по своей глубине возможностям не сильно уступают выездным.

Но останавливаться на этой версии ФНС не собирается. Анонсируется последующая синхронизация работы программы с базами таможенной службы, ЦБ РФ и Росфинмонитринга, данными онлайн-касс (что позволит в режиме онлайн выстраивать цепочки транзитного движения денежных средств).

Рассмотрим, какие еще IT-инструменты и источники информации используют налоговые органы в своей работе.

IP- И MAC-АДРЕСА

Ни для кого не секрет, что для минимизации налогов некоторые налогоплательщики содержат так называемые технические компании, которые поставляют на адрес организации товары, выполняют работы, оказывают услуги. Либо наоборот — встраиваются между налогоплательщиком и конечным клиентом, аккумулируя на себе основную прибыль. Живут такие вспомогательные компании, как правило, год-два; налоги уплачивают в минимальном размере. Управляет банковским счетом, готовит документы и сдает отчетность за такие компании обычно бухгалтер «оптимизирующей» компании.

На деле выявить подконтрольность таких компаний самому налогоплательщику не составляет труда. И речь идет не только об изъятых печатях, документах, базах 1C, которые обычно хранятся в одном месте.

При использовании распространенных сейчас систем дистанционного банковского обслуживания и сдачи электронной отчетности налоговому органу достаточно запросить информацию об IP- и MAC-адресах соответственно у банков либо специализированных операторов связи.

Запрашивать и сопоставлять такую информацию минфин ориентировал налоговиков еще в 2010 году. Если поначалу отдельные банки отказывали в предоставлении такой информации, то в последнее время под угрозой отзыва лицензии банка стали более сговорчивыми.

В совокупности с иными доказательствами, совпадение этих данных становится серьезным аргументом не в пользу налогоплательщика.

Так, елабужская компания «ЛюСтРа» для выполнения строительных работ на объектах «ЗАСС Алабуга», «Международный аэропорт «Казань» и т. д. привлекла субподрядные организации. Однако налоговый орган усомнился в реальности работ. В пользу взаимозависимости налогоплательщика и контрагента говорили совпадение работников и контролирующих лиц (учредителями и директорами контрагентов стали бывшие работники самой компании), совпадение телефонного номера, указанного в справках 2-НДФЛ и декларациях, а также отсутствие у контрагентов иных клиентов, кроме налогоплательщика.

Не последнюю роль в суде сыграл тот факт, что управление расчетными счетами контрагентов и налогоплательщика осуществлялось с одного и того же компьютера IP- и MAC-адреса совпадали). Суды поддержали налоговый орган.

Справедливости ради стоит отметить, что не всегда совпадение IP- и MAC- адресов говорит о согласованности действий налогоплательщика и контрагента.

К примеру, в одном деле совпадение IP-адресов налогоплательщика и его контрагента было обусловлено схемой организации выхода в интернет в здании, в котором находится банк. Как оказалось, в дополнительном офисе банка для удобства клиентов оборудовано рабочее место — установлен компьютер с выходом в интернет для проведения операций по счетам юридическими и физическими лицами.

ВЫЕМКА ЖЕСТКИХ ДИСКОВ

В ходе налоговой проверки инспекторы вправе изъять, к примеру, жесткий диск компьютера. Ценными находками проверяющих будут базы 1С и файлы Excel с документами субподрядчика компании.

К слову, при удалении стандартными средствами операционной системы Windows информация с жесткого диска не удаляется физически, а лишь помечается как удаленная, физически она стирается с диска только при записи в этот сектор жесткого диска новой информации. Соответственно, сохраняется возможность восстановления удаленной информации.

САЙТ КОМПАНИИ

Грамотный сайт компании — мощный инструмент привлечения клиентов и одновременно источник информации для налоговых органов.

Навести на определенные мысли и стать толчком для углубленного анализа может стать, к примеру, следующая информация:

— данные официально нетрудоустроенных сотрудников (например, в разделе «Сотрудники»; «Отзывы клиентов»);

— данные о работе в обособленных подразделениях (объектах строительства; торговые точки), непоставленных на учет должным образом;

— новости о приобретении и начале эксплуатации дорогостоящего оборудования, тогда как в учете ввод в эксплуатацию указанных объектов отражается позже;

— новости об официальном открытии торговых комплексов, гостиниц, кафе, магазинов и т. д. (когда в налоговых декларациях начало деятельности отражается позже);

— контактные телефоны, адреса, электронная почта (совпадение этих данных с контактами контрагента — признак взаимозависимости).

СОЦИАЛЬНЫЕ СЕТИ, БЛОГИ

В судебной практике появились доказательства того, что инспекторов странички в соцсетях интересуют не меньше, чем регистры бухгалтерского и налогового учета.

Так, в одном деле налоговые органы проверяли салон красоты. Проанализировав официальную страничку салона в социальной сети «ВКонтакте», инспекторы выявили, что в период, когда владелица салона не имела статус ИП и, соответственно, налоги не платила, салон фактически работал. Кроме того, согласно новостной ленте на страничке, в это время салон участвовал в открытом городском конкурсе-фестивале по парикмахерскому искусству и даже занял третье место в одной из номинаций.

Имея подробную информацию, собрать доказательственную базу (путем запроса в администрацию города и допроса свидетелей) не составило для инспекции труда.

Как видим, для налоговых органов зачастую важно понять, в каком направлении искать, остальное, как говорится, дело техники.

Так, использование служебного автомобиля в личных целях может выдать любовь выкладывать фотографии в социальных сетях. А это — отказ в учете расходов и в налоговых вычетах по НДС со стоимости автомобиля, а также доначисление НДФЛ и страховых взносов с дохода сотрудника.

Отдых на заграничных курортах при скромной заработной плате могут натолкнуть на мысли о получении зарплат в конвертах. Наличие у директора сомнительного контрагента статуса «друг» в «Одноклассниках» — на взаимозависимость и организацию схемы по обналичиванию денег.

ОНЛАЙН-КАССЫ

Двойная бухгалтерия, «скручивание кассы» (в чем обвиняют компании сети ресторанов «Корчма Тарас Бульба» — доначисления составили около 1 млрд. рублей) — все это в скором времени обещает уйти в небытие.

Дело в том, что скоро все без исключения кассы страны будут переведены в онлайн-режим. Соответствующий закон подписал президент РФ в начале июля 2016. Теперь кассы будут не только печатать обычные чеки и хранить данные, но и отправлять электронную копию чеков в ФНС России через интернет. По запросу покупателя чек или квитанция также будет высылаться на его e-mail.

До 1 февраля 2017 переходить на новые кассы можно было добровольно, с июля 2017 новые кассы стали обязательными для тех, кто уже использовал ККТ, а с июля 2018 года — для тех, кто сейчас не обязан этого делать (речь идет о плательщиках ЕНВД и патента).

Очевидно, инициатива направлена на борьбу с занижением выручки в целях ухода от налогообложения. В дальнейшем вполне возможен и отказ от ЕНВД, ведь замысел этой системы налогообложения заключается как раз в том, чтобы хоть как-то обложить налогом те сферы деятельности, где сложно проконтролировать получаемый доход (розница, общепит, бытовые услуги и т. д.). С новыми кассами такая проблема отпадет автоматически.

ЭЛЕКТРОННАЯ ПЕРЕПИСКА, ТЕЛЕФОННЫЕ РАЗГОВОРЫ, СООБЩЕНИЯ

Принят нашумевший «антитеррористический пакет» законов (или «закон о слежке»). Поправки обязывают операторов связи и интернет-компаний хранить текстовые сообщения, разговоры пользователей, а также «изображения, звуки, видео-, иные сообщения» до полугода. Информацию о фактах приема, передачи, доставки и обработки сообщений и звонков сотовые операторы должны будут хранить три года.

Конечно, сейчас не до конца понятно, как это все будет технически работать, да и поправки направлены не на борьбу с уклонением от налогов. Тем не менее, вектор задан.