5 опасных заблуждений о проверках юридических адресов
НалогPRO
Налоговые органы массово проверяют юридические адреса компаний. ФНС утвердила правила таких проверок, и теперь инспекторы активно чистят ЕГРЮЛ.
Многие уверены, что ревизии их не касаются и что проверяют только однодневки. Но это не так. Мы собрали самые популярные заблуждения о проверках адресов и развеяли их.
1. Компания не обязана находиться по юрадресу
Есть мнение, что компания не обязана вести деятельность по адресу, который внесла в ЕГРЮЛ. Но большинство судов и налоговики с этим не согласны.
Компания должна зарегистрироваться по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа (п. 2 ст. 54 ГК РФ). Если его нет, компанию могут зарегистрировать по месту прописки учредителя или директора. Причем организация должна указать в ЕГРЮЛ адрес в пределах места нахождения и обеспечить присутствие своих представителей по этому адресу (п. 3 ст. 54 ГК РФ). Следовательно, по адресу в ЕГРЮЛ должен быть как минимум постоянно действующий исполнительный орган. Иначе есть риск спора с инспекторами, а судьи в большинстве случаев их поддерживают.
Судьи считают, что недостоверные сведения в государственном реестре недопустимы. Ведь эти сведения открыты и доступны всем (постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 19.04.17 № 04АП-17/2017, решения Арбитражного суда Новосибирской области от 26.01.17 № А45-23893/2016 и от 23.12.16 № А45-18213/2016). По мнению судей, отсутствие представителей компании по юридическому адресу:
— затрудняет связь с этой компанией;
— усложняет контроль за тем, как компания соблюдает законы;
— нарушает права и интересы контрагентов компании и госорганов.
Но есть и другое мнение. Некоторые суды считают, что юридический адрес может отличаться от адреса, по которому компания ведет деятельность. Например, от адреса, по которому расположен производственный цех, торговая точка и т. п. Если по юрадресу отсутствует исполнительный орган, это не значит, что компания не может по нему работать (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13.05.16 № Ф04-1311/2016). Но чтобы снизить риски, безопаснее, чтобы юрадрес совпадал с местом, где компания фактически ведет деятельность.
2. Выезд на место возможен лишь при регистрации или переезде
Частое мнение — инспекторы проверяют достоверность адреса в Едином государственном реестре юридических лиц, только когда компания сама вносит данные в реестр. Например, при регистрации или смене адреса. Это неверно. Инспекторы вправе проверить адрес в любой момент, если у них возникли сомнения в его достоверности. Такое право им дает пункт 4.2 статьи 9 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ (далее — Закон № 129-ФЗ).
Одно из оснований для проверки — сведения, которые есть у территориальной инспекции, расходятся со сведениями в ЕГРЮЛ. Компании сами дают ревизорам повод для проверки, когда приводят в документах для инспекции два адреса — юридический и фактический. Фактический адрес часто пишут в запросах в ИФНС, налоговой отчетности, договорах с контрагентами, счетах-фактурах и других документах. Это опасно. Минфин подтвердил, что информацию о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ инспекторы могут получить в том числе при налоговых проверках (письмо от 18.08.16 № 03-01-10/48518).
Инспекторы получают сведения о фиктивности адреса в ЕГРЮЛ и из других источников, например из интернета. Так, налоговики могут узнать о фактическом адресе компании из информации на ее сайте, упаковке ее продукции, из рекламных материалов, объявлений в СМИ и т. п. Чтобы снизить риски, безопаснее указывать юридический адрес. Если нужно указать фактический адрес, обозначайте его как адрес обособленного подразделения — производства или склада.
К налоговикам также попадает информация об отсутствии компании по адресу в ЕГРЮЛ от других ведомств и госорганов — судебных приставов, банков, Роспотребнадзора, Россельхознадзора и т. п.
3. Проверки не будет, если у компании не массовый адрес
Есть мнение, что налоговикам не интересен юридический адрес, по которому компания реально работает. Но под подозрением может оказаться любая компания, особенно если ее офис находится в деловом или торговом центре. Налоговая служба признает адрес массовым, если по нему зарегистрировано пять организаций и больше (абз. 2 подп. 3 п. 2 приложения № 1 к приказу от 11.02.16 № ММВ-7-14/72@).
Уточните, не попал ли адрес вашей компании в список массовых. Воспользуйтесь сервисом на сайте ФНС service.nalog.ru/addrfind.do. Зайдите в раздел «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента — Адреса, указанные при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами». На 23 июня в базе было 32 617 записей. В большинстве случаев в списке указаны адреса, по которым располагается больше 10 компаний. Но в базе налоговиков есть адреса и с двумя — пятью компаниями.
Сам по себе массовый адрес ничего не значит. Однако реальную аренду офиса надо подтвердить. Приготовьте договор аренды, платежки и письмо от собственника здания или помещения. .
4. Придут только к тем, с кем нет связи
Одно из стойких убеждений, что можно не получать корреспонденцию на юрадрес, если компания отчитывается и успешно общается с инспекцией по «электронке». Это не так. Налоговики отправляют корреспонденцию и на бумаге. Если их письма в адрес компании вернутся с пометками «адресат отсутствует» или «истек срок хранения», инспекторы захотят убедиться, что компания находится по этому адресу.
Раньше закон прямо требовал указывать в ЕГРЮЛ адрес, по которому компания намерена поддерживать связь с госорганами (подп. «в» п. 1 ст. 5 Закона № 129-ФЗ). Сейчас такого требования нет. Но компания берет на себя риск последствий, если не получит по юрадресу значимые сообщения (п. 3 ст. 54 ГК РФ). Из этого инспекторы и судьи делают вывод, что компания должна поддерживать связь по адресу, который указала в ЕГРЮЛ. Иначе адрес нельзя признать достоверным. Подтверждают это постановления арбитражных судов Поволжского от 05.04.17 № Ф06-19376/2017 и Центрального от 30.01.17 № Ф10-5162/2016 округов. Ревизоры и судьи ссылаются на пункт 3 статьи 54 ГК РФ и пункт 2 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 61.
Чтобы снизить риски проверки, уточните, когда вы последний раз получали корреспонденцию на юрадрес. Проверьте, есть ли договор с почтой и не просрочен ли он. Если нет возможности получать корреспонденцию по юрадресу, сделайте переадресацию почты, например, на адрес бухгалтера. Судьи это допускают (п. 2.4 Обзора судебной практики № 3 (2016), который ФНС направила в инспекции письмом от 10.10.16 № ГД-4-14/19159@).
Но одного только факта получения корреспонденции мало, чтобы адрес признали достоверным. Если вы формально получаете письма по юридическому адресу, но фактически обратная связь с компанией невозможна, адрес посчитают фиктивным. К такому выводу судьи пришли в постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 03.05.17 № Ф06-19403/2017.
5. Осмотры помещений законны только при налоговых проверках
Еще одно частое заблуждение — осмотр помещений возможен лишь при выездной налоговой проверке. Это неверно. Инспекторы вправе осматривать помещения, чтобы проверить достоверность сведений об адресе в ЕГРЮЛ (подп. «г» п. 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ).
Проверку проведут сотрудники инспекции, в которой компания состоит на учете (п. 14 приложения № 1 к приказу ФНС России от 11.02.16 № ММВ-7-14/72@). Налоговики не обязаны сообщать о точной дате и времени проверки. Визит может последовать сразу после телефонного звонка из инспекции или вовсе без звонка. Инспекторы осмотрят помещение в присутствии двух понятых или запишут осмотр на видео. Налоговики должны выяснить, пригодно ли помещение для работы. Они проверят, есть ли вывеска, информация о режиме работы и др. По результатам осмотра контролеры составят протокол по форме из писем ФНС от 03.08.16 № ГД-4-14/14126@ и № ГД-4-14/14127@.
Проверьте, правильно ли составлен протокол. Документ должны подписать сотрудник инспекции, который проводил осмотр, и понятые. В протоколе делают отметку о видеозаписи и о фактах отказа в доступе на территорию. В документе должно быть также указано время осмотра. Судьи учитывают, если проверяющие не проставили в протоколе время осмотра офиса (решение Арбитражного суда Краснодарского края от 17.05.17 № А32-2597/2017). Ведь в таком случае нельзя быть уверенным, что проверка была в пределах графика работы компании, то есть в то время, когда работники компании обязаны находиться в офисе.
Из протокола должно быть ясно, кто выступал в качестве понятых. Инспекторы нередко привлекают к проведению осмотра других арендаторов здания, сотрудников охраны и пр. В протоколе должны быть указаны их ФИО, должности, наименования компаний, которые они представляют. Если из протокола неясно, кто именно участвовал в проведении осмотра здания или помещения, протокол ничего не доказывает (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.06.16 № 17АП-6608/2016-ГК).
Инспекторы также могут запросить подтверждение у собственника здания или помещения. Важно, чтобы он письменно подтвердил сдачу помещения в аренду. Иначе адрес признают недостоверным (решение Арбитражного суда Новосибирской области от 23.12.16 № А45-18213/2016).
/Олеся Смолина